Применение ЕНВД при развозной торговле
Применение ЕНВД при развозной торговле
19 Ноября 2018 Применение ЕНВД при развозной торговле

ЕНВД применяется при разных видах торговой деятельности. Нередко этот налоговый режим позволяет существенно снизить затраты на уплату налогов и сборов. Выгодным ЕНВД является, например, при развозной торговле. Применение режима налогообложения при данном виде торговой деятельности имеет свои особенности, законодательные и практические нюансы. Рассмотрим их более подробно.


Что такое развозная торговля?

Прежде, чем говорить непосредственно о применении режима налогообложения, необходимо рассмотреть понятие развозной торговли. Оно приведено в НК РФ (ст.346). Согласно действующему законодательству, развозная торговля входит в понятие торговли нестационарной. Относится она, естественно, к рознице.

Развозную торговлю принято рассматривать как вид торговой деятельности вне стационарной сети. Кроме того, НК прямо указывает на применение определенных средств при осуществлении торговых операций (ст. 346.27).

Розничная развозная торговля предусматривает использование:

  •          специального транспорта (автомобилей, автомагазинов, автолавок, тонаров, автоприцепов, передвижных торговых автоматов);
  •          мобильного оборудования, устанавливаемого на спецтранспорте.

Транспортные средства для развозной торговли должны соответствовать нормативным требованиям. Последние касаются экологического класса (минимум Евро-4), технической исправности (подтвержденной пройденным ТО), санитарного состояния, системы геолокации, торгового оборудования. Использовать разрешается специально созданные для развозной торговли транспортные средства и переоборудованные для этой цели.

Отдельно стоит отметить необходимость оборудования комфортного рабочего места для продавца. Здесь также действует ряд нормативных требований.

Еще один важный нюанс: развозная торговля может осуществляться в автономном режиме и с временным подключением точки к инженерным сетям. В последнем случае статус объекта не меняется. То есть, мобильная точка не становится стационарной.


 

ТОП-3 ошибок при осуществлении развозной торговли

Ни один предприниматель не застрахован от ошибок. Но, учиться, все же, лучше на чужих. В сфере развозной торговли в ТОП-3 ошибок, чреватых переплатой по налогам и проблемами с контролирующими органами, входят:

  •          реализация товаров в розницу с транспорта, лишенного признаков мобильности (колес, например);

  •          ведение учета урывками или вовсе пренебрежение бухучетом;

  •          использование неэффективного режима налогообложения.

Чем грозит предпринимателю каждая из указанных ошибок? Если транспорт лишен признаков мобильности, налоговая не признает такую торговлю развозной. Когда учет е ведется вовсе либо ведется урывками, общая картина бизнеса представляется недостоверной. Если выбран неэффективный налоговый режим, неизбежны переплаты по налогам.



 

Когда стоит применять ЕНВД?

Вмененка является доступным режимом налогообложения для развозной торговли. рекомендации по его применению являются стандартными. ЕНВД выгоден, если доход от розничных продаж развозным способом превышает доход вмененный, поскольку при расчете налога во внимание принимается именно последний. Если же доход нестабилен, слабо предсказуем, рациональнее будет выбрать другую систему налогообложения.

Согласно НК РФ, ЕНВД разрешается применять при реализации в розницу товаров продовольственной, непродовольственной группы.



 

Когда вмененка не применяется?

Применение ЕНВД при развозной торговле невозможно, если торговая операция является однократной и носит презентационный характер. То есть, в развозном формате проводится презентация товара или нескольких товаров, а непосредственно продажа таковых осуществляется в не относящемся к торговле арендованном помещении (в выставочном зале или кинотеатре, например).

Согласно разъяснениям Минфина (письмо №№ 03-11-06/3/34917, 26.08.2013), вмененка не применяется и в том случае, если предпринимателем заранее приглашаются физлица на демонстрацию товаров, которые впоследствии будут реализованы в точке продаж.



Как рассчитать ЕНВД?

Вмененный налог при развозной торговле рассчитывается по стандартной схеме (ЕНВД = налоговая база * процентную ставку). При этом используются базовая доходность, физический показатель (количество сотрудников), коэффициент-дефлятор, корректирующий коэффициент. Налоговая ставка (базовая) устанавливается на федеральном уровне. Региональные власти могут принимать решение о ее понижении. Используется при расчете налога актуальная ставка с учетом регионального фактора.

ЕНВД является квартальным налогом. Его сумма может быть уменьшена, если в отчетном периоде имели место выплаты пособий по временной нетрудоспособности, уплата страховых взносов.



 

Типичные ошибки при применении ЕНВД в развозной торговле

Вмененка – довольно простой налоговый режим. Но он имеет ряд особенностей. Если их не учесть, при развозной торговле неизбежны переплаты по налогам. Учитывайте следующие моменты, чтобы избежать дополнительных затрат, проблем с налоговой, пеней, штрафов:

1.      Регистрироваться в качестве налогоплательщика по ЕНВД лучше непосредственно при начале торговой деятельности, попадающей под данный режим налогообложения. Подадите заявление заранее, будете вынуждены платить налог за период, в котором фактически развозная торговля не осуществлялась.

2.      Если торговая деятельность прекращена, следует сняться с налогового учета. ЕНВД не зависит от фактического дохода, наличия/отсутствия налогооблагаемых операций. Налогоплательщик платит налог, пока стоит на соответствующем учете. При отсутствии деятельности и дохода, в целях оптимизации затрат, с этого учета лучше сняться.

3.      Предприниматель должен в обязательном порядке учитывать себя самого при расчете налоговой базы по ЕНВД. Часто количество сотрудников указывается без ИП. В результате налоговая база занижается, ИФНС выставляет штраф.

4.      При уменьшении ЕНВД следует учитывать важный момент. Если предприниматель работает один, он вправе уменьшать налог на сумму уплаченных за себя фиксированных взносов. Если при развозной торговле используется труд наемных работников, уменьшение ЕНВД возможно на сумму страховых выплат на них. Взносы, уплаченные за себя, при этом не учитываются. Также следует помнить об ограничении на уменьшение суммы налога (не более, чем на 50%).



 

Развозная торговля, ЕНВД и онлайн-касса

Вопрос применения онлайн касс сегодня актуален для большинства предпринимателей, в том числе в сфере развозной торговли. Согласно действующему законодательству, с 1 июля 2018 применение нового кассового оборудования при развозной торговле на вмененке является обязательным. Исключения есть, но их немного. Например, осуществление развозной торговли в местах, где отсутствует техническая возможность подключения онлайн-кассы.

Неприменение оборудования в стандартных условиях чревато серьезными финансовыми последствиями. Минимальный штраф за первичное нарушение для предпринимателя составляет 10000 рублей.



 


Возврат к списку

Остались вопросы?

Заполните форму ниже и мы вам перезвоним

Ваши данные не будут переданы третьим лицам

Хотите узнать цену?

Заполните форму ниже и мы вам перезвоним

Ваши данные не будут переданы третьим лицам