Оказанием услуг занимаются многие профильные и непрофильные компании. Сегодня речь пойдет о первых. Для них услуги – основной вид деятельности. Он имеет определенную специфику, которая, так или иначе, отражается в налоговом, бухгалтерском учете. Особое внимание специалистам стоит обратить на документальное оформление оказания услуг.
Исполнители, заказчики и объект учета
Оказание услуги – не что иное, как производство, реализация нематериального блага. Поставщиками и покупателями могут быть госорганы, индивидуальные предприниматели, организации, физлица. Взаимодействие между сторонами правоотношений дает результат. Он, по сути, и является услугой.
Услуги, в отличие от продукции, нематериальны. Они носят индивидуальный характер (предоставляются группам потребителей или конкретным потребителям по запросу, могут трансформироваться в соответствии с актуальными потребностями заказчиков). Услуги не подлежат перевозке, хранению. Они не накапливаются, не выступают в роли активов. В пространстве и времени производство с потреблением услуг строго взаимосвязаны.
Ряд особенностей объекта учета играет особую роль в отражении их в реестрах и базах. Услуги производятся после запроса на их оказание. Потребление и спрос неразрывно связаны. Перепродажа услуг не предусмотрена действующим законодательством.
Первичные документы
Бухгалтеру фирмы, работающей в сфере услуг, приходится обрабатывать большое количество документов. В зоне особого внимания находятся договора, счета на оплату, акты, платежные поручения, квитанции, чеки. Перечисленные общие документы актуальны при оказании любых услуг, будь то обучение, передача прав на пользование имуществом, консультирование и т.п.
В отдельных случаях пакет расширяется. Оказание ремонтно-строительных работ предусматривает обработку проектно-сметной документации. А услуги по перевозке грузов требуют от бухгалтера компетенций в области оформления, анализа и обработки товарно-транспортных накладных, путевых листов.
Особняком стоят услуги, не предусматривающие письменную форму сделки. Действующее законодательство не обязывает поставщика и заказчика заключать договор. Подтверждением сделки служит оплата счета. В этом документе отражается стоимость, условия оказания, вид услуги. Но ФНС рекомендует оформлять договор, составлять акт, даже в таких случаях. Полный пакет документов минимизирует риск возникновения споров с налоговой и/или контрагентами, упрощает их разрешение в случае чего.
Первичка важна не только для бухучета. Если документы оформлены неправильно или отсутствуют, услуги не получится включить в состав затрат для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Проблемы с первичкой могут поставить под сомнение и обоснованность расходов. В этом случае расходы компании увеличиваются.
Подтверждать приобретение услуг для налогового учета необходимо все теми же документами. В идеале – договором, счетом, актом. Последний может быть унифицированным и производным (при условии наличия в нем обязательных реквизитов по ФЗ №402).
Важно: применение унифицированных актов для подтверждения приобретения и оказания услуг обязательным не является. Соответствующие формы документов компании в праве разрабатывать самостоятельно.
Бухучет у поставщика услуг
Исполнители сотрудничают с физлицами, индивидуальными предпринимателями, организациями. Если заказчиком является субъект бизнеса, доходы от оказания услуг бухгалтер отражает на счете 62. Сотрудничество с физлицами предусматривает использование 51, 50 счета при оплате картой и наличными соответственно.
Что касается проводок, приведем пример:
-
Оказание услуги – Дт62 или 51,50 Кт90.
-
Оплата услуги через банк или кассу – Дт51 или 50 Кт62
-
Начисление НДС при ОСНО – Дт90.3 Кт68.2
Следующей фокусной точкой являются основные затраты. Услуга нематериальна, и часто для ее оказания прямых материальных затрат не требуется. Так работает аудит, страхование, юридическое и бухгалтерское консультирование. В основные затраты в таких случаях включаются услуги сторонних поставщиков (аренда, например), налоги и взносы, заработная плата сотрудникам. Для учета затрат используется счет 20. Бухгалтер поставщика услуг делает следующие проводки:
-
Учет затрат – Дт20 Кт70 или 76, 69, 60
-
Списание затрат на себестоимость услуг – Дт90.2 Кт20
Другое дело – оказание услуг с применением материалов заказчика. Полученные товарно-материальные ценности учитываются на соответствующем забалансовом счете.
Специфическим является учет получения услуг от сторонних организаций. Если поставщик привлекает контрагентов, он не может напрямую перепродавать их услуги. Ему предстоит приобрести входящую услугу, отнести расходы на соответствующие затратные счета либо увеличить стоимость товарно-материальных ценностей. Причем учет затрат не может быть отсроченным, поскольку оказанная услуга не может храниться, как товар.
Если оказание услуг требует организации производства (как, например, в наружной рекламе или полиграфии), компания ведет производственный учет, распределяя расходы на общехозяйственные, общепроизводственные и относящиеся к вспомогательному производству. Для их учета используются счета 26, 25 и 23. Проводки могут выглядеть следующим образом:
-
Отнесение затрат на готовую продукцию – Дт20 или 26, 25, 23 Кт10 или 70, 69, 60
-
Распределение накладных сходов – Дт20 Кт26 или 25
-
Формирование себестоимости – Дт43 Кт23 или 20
-
Списание общехозяйственных расходов и себестоимости – Дт90.2 Кт26 или 43
С незавершенным производством исполнители в сфере услуг либо не сталкиваются вообще, либо сталкиваются по минимуму. Уточнить нюансы бухучета при его наличии можно у специалистов нашей компании.
Бухучет у заказчика
Если заказчиком является индивидуальный предприниматель или компания, бухучет входящих услуг ведется в соответствии с ПБУ и требованиями действующего законодательства. Также имеет значение применяемый режим налогообложения.
Чаще всего бухгалтеры делают следующие проводки:
-
Увеличение стоимости сырья, товаров, ОС на основании затрат на услугу – Дт41 или 10, 08 – Кт60
-
Отнесение услуг на затраты (охрана, аренда, связь и т.п.) – Дт44 или 26, 25, 23, 20 Кт60
-
Учет входного НДС – Дт19 Кт60
-
Оплата услуг – Дт60 Кт51 или 50
Ошибки в бухучете услуг случаются не так уж редко. Причем совершают их и исполнители, и заказчики. Минимизировать риск возникновения ошибок в учете позволяет грамотная организация и профессиональное ведение бухучета. Решена задача может быть разными способами.
Большинство компаний в сфере услуг заинтересованы в сокращении расходов на администрирование, документооборот, создание условий труда для сотрудников непродуктивных отделов, кадровые налоги.
Если штатную бухгалтерию содержать нерационально, стоит рассмотреть вариант аутсорсинга. Сотрудничество с профильной фирмой позволяет сократить расходы на ведение бухучета и передать исполнителю ответственность за его качество, соответствие нормативным требованиям.
Количество показов: 26938
Теги данной публикации: услуги
.jpg)
.jpg)
