НДС считается самым сложным и специфическим налогом. Еще бы, всего каких-то 167 страниц в Налоговом кодексе. Мало кто из руководителей будет читать всю главу об НДС. Куда проще доверить работу с этим сложным налогом бухгалтеру. Остается один маленький, но существенный вопрос: как проконтролировать, правильно ли бухгалтер учитывает НДС, все ли вычеты заявляет, не допускает ли ошибок в отчетности?
Похоже, разобраться в том, что налог на добавленную стоимость собой представляет, как считается, когда признается и заявляется к вычету, все-таки придется. В чек-листе по мотивам главы 21 НК РФ собрано самое главное об НДС.
1. Что такое налог на добавленную стоимость?
НДС – косвенный федеральный налог. Он предъявляется продавцом покупателю и прибавляется к цене имущественных прав, услуг, работ, товаров.
2. Актуальная информация
Глава 21 НК РФ дает исчерпывающие ответы на вопросы о налоге на добавленную стоимость. Нужно разобраться с документами, которые используются при расчете НДС? Читайте постановление Правительства №1137 от 26.12.2011. О форме налоговой декларации ищите информацию в приказе ФНС №ММВ-7-3/558 от 29.10.2014.
3. Налогооблагаемые операции
НДС облагается реализация услуг, товаров на территории страны, а также выполнение работ. Для операций импорта налог тоже актуален. При аренде муниципального имущества, приобретении услуг у нерезидентов тоже придется считать, платить, отражать в учете НДС.
4. Плательщики и неплательщики (при реализации товаров, работ, услуг)
Плательщиками НДС являются индивидуальные предприниматели и компании, работающие на общей системе налогообложения. Также налог платят фирмы и ИП на ЕСХН.
Не платят НДС пользователи ПСН, УСН, НПД.
5. Когда платят все
Налогоплательщик на любом налоговом режиме обязан выступить налоговым агентом или уплатить НДС при операциях импорта.
6. Плательщики поневоле
Если компания или ИП освобождены от НДС, но, выставляя счет-фактуру, выделили налог, его придется перечислить в бюджет.
Если компания является правопреемником реорганизованной фирмы и у нее возникает обязанность восстановить НДС, такая компания становится плательщиком налога вне зависимости от применяемого режима налогообложения.
7. Освобождение от налога
У всех плательщиков НДС есть право на получение освобождения от него по ст. 145 НК РФ. Нормы той же статьи позволяют получить освобождение индивидуальному предпринимателю, слетевшему с патента.
8. Запрет на освобождение
Освобождение от НДС недоступно, если операции осуществляются в отношении импорта и подакцизных товаров.
9. Налоговые ставки
20% (стандартный) НДС применяется в отношении подавляющего большинства операций на территории РФ. Пониженная 10% ставка действует в отношении лекарств, детских товаров, продуктов питания и ряда других товаров.
Не облагаются НДС, согласно ст. 149 НК РФ, реализация ценных бумаг, долей в уставном капитале, аренда жилья, проценты по займам, реализация медицинских услуг и изделий (правда, не всех).
Для экспорта действует нулевая ставка НДС. Важно! От 0% налога можно отказаться.
10. Подтверждение нулевой ставки
Экспортерам на документальное подтверждение применения 0% НДС дается 180 дней с даты отгрузки товаров. В течение этого срока в ИФНС предоставляются товаросопроводительные или транспортные документы, копия ГТД, контракт. Экспортеры в страны ЕАЭС вместо копии ГТД предоставляют копию заявления о ввозе товаров, уплате косвенных налогов.
11. Учет налогооблагаемых операций
Если компания или ИП совершает облагаемые и не облагаемые налогом операции, необходимо вести раздельный учет. То же самое касается налогоплательщиков, работающих и с обычным, и нулевым НДС.
12. НДС и предоплата
Если компания получает предоплату за товары, работы, услуги, облагаемые НДС, актуальной становится расчетная ставка. Налог выделяется из суммы: 110/10, 120/20.
13. НДС в счете-фактуре
Некорректное оформление счетов может привести к серьезным проблемам с доначислением НДС, невозможностью заявить налог к вычету и т.п. Проверяя и подписывая счета, обращайте внимание на указание итоговой стоимости без НДС, налоговой ставки, суммы налога, итоговой стоимости с НДС.
14. Налог отдельной строкой
Указание НДС отдельной строкой – требование НК РФ (ст. 168). Пренебрежение этим правилом – путь к налоговым спорам и проблемам с налоговыми вычетами.
15. Ошибки в счетах и налоговые вычеты
Налоговая отказывает в вычете на основании ошибки в счете-фактуре? Проверьте, препятствует ли допущенная ошибка идентификации покупателя, продавца, наименования товара, его стоимости, налоговой ставки и суммы НДС. Если не препятствует, направляйте в налоговую претензию. Такая ошибка, согласно НК РФ (ст. 169), не является основанием для отказа в принятии налога к вычету.
16. Условия для налогового вычета
Принять НДС к вычету можно при соблюдении трех условий: товары, работы, услуги приобретены для использования в налогооблагаемой деятельности, от поставщика получены корректные первичные документы (УПД или счет-фактура), услуги, работы, товары приняты к учету.
17. Перенос вычета
Налоговый вычет необязательно заявлять сразу же. Сделать это можно в течение трех лет с момента совершения налогооблагаемой операции.
18. Отчетность
Налоговая декларация принимается в электронном виде. На ее предоставление в ИФНС у налогоплательщика есть 25 дней после отчетного квартала.
19. Восстановление НДС при возврате товара
Авансовый НДС был принят к вычету, а товар вернули? Налог должен быть восстановлен. И сведения об этом следует указывать в декларации. Напомните об этом своему бухгалтеру. Практика показывает, что при возврате товаров о восстановлении авансового НДС часто забывают.
20. Уплата налога
НДС платится по итогам отчетного квартала. Сумма разбивается на три равных части. Платежи осуществляются три месяца подряд (до 25 числа).
21. Уплата налога при импорте
Ввозной НДС перечисляется в бюджет в процессе таможенного оформления товаров.
22. Сроки проверки при возмещении НДС
Если налог заявлен к возмещению, камеральная проверка проводится не дольше 3 месяцев с момента ее получения налоговым органом. Вынесение решения о возмещении или отказе занимает до 7 дней (НК РФ ст. 176).
23. Обязанности налогового агента
У импортера обязанность налогового агента возникает, если он покупает товар, услугу у иностранного контрагента, который не зарегистрирован в налоговых органах РФ (и не обязан регистрироваться в качестве налогоплательщика), а местом оказания услуги признается Российская Федерация.
Налоговый агент, по сути, выступает посредником между государством и продавцом, который обязан уплатить НДС, но фактически на территории РФ статуса налогоплательщика не имеет.
Обязанность налогового агента предусматривает исчисление налога, удержание его из вознаграждения контрагента, перечисление в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).
24. Работа с НДС: на что обратить внимание?
В первую очередь обращайте внимание на качество первичных документов (входящих и исходящих). Проявляйте осмотрительность, выбирая поставщиков.
25. Работа без НДС
Пользоваться льготами и работать без НДС выгодно, если покупатели плательщиками налога не являются и сумма к вычету получается незначительная (например, при реализации услуг, товаров физическим лицам).
26. Отказ сотрудничать без НДС
Почему компании отказываются от сотрудничества, если вы не платите НДС? Все просто: если организация работает на общей системе налогообложения, а контрагент использует спецрежим и не является плательщиком НДС, эта организация не может заявить налоговые вычеты. Налицо увеличение налоговой нагрузки.
27. Налоговая база
Согласно ст. 153 НК РФ, в большинстве случаев налоговой базой по НДС является выручка. Она рассчитывается исходя из цен, установленных в договорах с покупателями (заказчиками). Важно, чтобы эти цены соответствовали рыночным. На серьезное несоответствие обязательно обратят внимание налоговые инспекторы.
28. Возмещение
Работа с НДС предусматривает определение налоговой базы, начисление налога, подсчет налоговых вычетов. Разница между вычетами и начисленным налогом перечисляется в бюджет. Если вычеты превышают начисленный НДС, у налогоплательщика появляется право получить возмещение (в виде реальных денег из бюджета или зачета соответствующей суммы в счет будущих платежей). Этим правом, увы, пользуются не все.
29. Проверка контрагентов
При чем тут НДС, спросите вы? Все просто: если налоговая посчитает контрагента подозрительным, с высокой вероятностью откажет в получении налогового вычета. То есть уменьшить НДС, перечисляемый в бюджет, не получится.
30. Репутация налогоплательщика
Вычет входного НДС может быть признан необоснованной налоговой выгодой. Оснований для этого у ФНС немало. Не хотите попасть в немилость? Осуществляйте реальные хозяйственные операции, не злоупотребляйте сотрудничеством с посредниками, проверяйте контрагентов и избегайте ошибок в учете.
Работать с НДС или без, решать только вам. В том и другом случае необходимо оценить выгоды, потенциальные сложности и возможность оптимизации налоговой нагрузки.
Количество показов: 732
Теги данной публикации: ндс
Полежаевская, г.Москва ул. Очаковское шоссе 34 
