В 2020 году, по данным агентства Data Insight, проводящего исследования сферы электронной коммерции, объем рынка интернет-торговли составил 2,7 трлн. рублей, а оборот таких гигантов, как Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет вырос в совокупности в среднем на 108%. Если в 2019 года доля онлайн-торговли в общем объеме продаж составляла 6%, то в 2020 – выросла до 9%. Эксперты уверены, что рост продолжится, и все больше компаний будут переходить к продажам через маркетплейсы. Они имеют немало особенностей, в том числе с точки зрения ведения бухгалтерского учета.
Что такое маркетплейс?
Термин «маркетплейс» не закреплен законодательно, но в привычном понимании – это электронная торговая площадка, объединяющая множество продавцов самых разных товаров. Она является не отдельным интернет-магазином, а посредником между продавцами и покупателями, и предлагает первым сервисы для размещения и продвижения продукции, вторым – возможности для совершения покупок.
Маркетплейс отличается и от торговых агрегаторов. Он предлагает не просто витрину, куда можно выставить товар, но и возможности для совершения сделки. Пример агрегатора – Яндекс.Маркет, где покупатель может выбрать товар, прочитать описание и отзывы, а затем перейти на сайт продавца, где совершается покупка. Пример маркетплейса – Wildberries, где предусмотрен функционал для оформления заказа и оплаты.
Кто может торговать на маркетплейсах?
Все маркетплейсы работают только с юридическими лицами или ИП. С недавних пор регистрацию для самозанятых открыли Wildberries и AliExpress, но с условием: они продают только вещи собственного производства и не занимаются перепродажей. Еще одно условие для самозанятых для выхода на маркетплейс – они должны зарабатывать не больше 2,4 млн. руб. в год.
Какие договора заключаются с маркетплейсами?
Большинство торговых площадок заключают с поставщиками агентские договора. Они предполагают, что агент (маркетплейс) выполняет определенные действия, имеющие юридическую силу, и получает за это вознаграждение. Речь идет о следующих действиях:
-
Реклама продукции принципала.
-
Хранение на складе.
-
Организация доставки.
-
Прием денег от покупателей.
-
Организация возврата.
Агент может совершать сделки от собственного имени (например, Ozon) или от имени принципала (так устроена работа Wildberries). Это условие фиксируется в агентском договоре.
Как осуществляется документооборот при продажах на маркетплейсах?
Взаимодействие между продавцом и посредником происходит через электронный документооборот. Ozon при этом работает через посреднические сервисы, а Wildberries не так давно открыл собственную платформу – портал для поставщиков, через который они могут обмениваться документами с площадкой. В этом случае алгоритм выглядит так:
1. Зарегистрированный продавец формирует накладную в личном кабинете, после чего отправляет свою продукцию на склад агента.
2. В течение трех дней после поступления на склад Wildberries отправляет поставщику акт приемки, получить его также можно в личном кабинете.
3. Еженедельно поставщик получает от маркетплейса отчет о продажах, в котором содержится информация о комиссии агента.
Существуют интернет-сервисы, которые упрощают работу с маркетплейсами, позволяют вести учет основных операций и формировать отчеты. При выборе сервиса важно убедиться, что он поддерживает интеграцию с интересующей торговой площадкой.
Как выдаются чеки покупателям?
Вопрос достаточно спорный, поскольку Минфином он окончательно не урегулирован. В письме № 03-01-15/44636 от 27.05.2020 указано, что при выдаче чека агентом поставщик не должен применять ККО, однако указаний о том, на какую из сторон возлагается обязанность выдавать чеки, в письме нет. На сегодняшний день при продаже продукции на основании агентского договора чеки выдает маркетплейс.
Как в учете отражаются расчеты по агентскому договору?
При любой системе организации продаж используются стандартные проводки по реализации. Разница лишь в том, что после того, как продавец передаст товар на склад маркетплейса, себестоимость отражается в категории 45 «Товары отгруженные», вплоть до реализации товара со склада. Пример проводок при применении обеими сторонами ОСНО:
Д45 К41 – товар передается маркетплейсу для продажи по себестоимости без НДС.
Д62 К90.1 – начисляется выручка на основании отчета агента.
Д90.2 К45 – списание себестоимости.
Д90.3 К68 – начисление НДС.
Д44 К76.2 – начисление вознаграждения агенту.
Д19 К76.2 – начисление НДС на вознаграждение агента.
Отчет агента может составляться с любой удобной периодичностью по договоренности сторон, но не реже одного раза за отчетный период. Для расчета с маркетплейсом обычно используется счет 76, который для удобства делится на субсчета – 76.1 (расчеты за товары) и 76.2 (расчеты по вознаграждению).
Какие системы налогообложения применяются?
Торговать на маркетплейсах не могут ИП на патентной системе налогообложения, поскольку такие продажи не подходят под определение «розничная торговля» в целях применения патентной системы налогообложения. Работать с маркетплейсами могут только организации и ИП, применяющие УСН и ОСНО.
Как осуществляется налоговый учет при ОСНО?
Доходы юридических лиц, работающих на ОСНО, облагаются налогом на прибыль. Предприниматели, использующие эту систему, платят НДФЛ. Кроме того, все продавцы, независимо от организационно-правовой формы, платят НДС.
В качестве примера можно привести ситуацию, когда организация закупает продукцию по цене 120 рублей за единицу с НДС, а продает на маркетплейсе с наценкой 100%, то есть по 240 руб. Вознаграждение агента составляет 10% этой суммы. С продажи будет начислен НДС 40 руб., а налог к возмещению со стоимости – 20 руб. НДС на комиссию агента составит 4 рубля, а к уплате по сделке – 16 руб.
Для расчета налога на прибыль по сделке, приведенной в примере, берутся показатели без НДС, расчет ведется по формуле: Выручка — стоимость закупки — комиссия агента. Таким образом, база налога составит 80 рублей: 200 — 100 — 20. ИП осуществляют расчеты по тем же принципам, но их налоговая нагрузка ниже, поскольку вместо 20% налога на прибыль уплачивается 13% НДФЛ.
Налоговый учет при УСН
Если используется упрощенная система налогообложения, то учет осуществляется кассовым методом – когда поступают либо списываются деньги. Доходом при этом считается вся стоимость, оплаченная покупателем. В этом пункте начинающие бухгалтера часто допускают ошибку, учитывая как доход сумму поступлений от маркетплейса, из которой уже вычтена комиссия.
В случае с приведенным выше примером доходом будет сумма 240 руб., налог составит 14,4 руб. (ставка 6%). Если объект «доходы минус расходы», от выручки нужно отнимать стоимость закупки и комиссию посредника. В приведенном примере сумма совпадает, но такое случается редко. Если доля расходов больше, целесообразнее использовать «доходы минус расходы». Если она снижается, лучше применять объект «Доходы».
Какие программы для работы с маркетплейсами существуют?
Для работы с маркетплейсами подойдет не каждый сервис. Для удобства важно, чтобы в нем были реализованы автоматизированные функции при продажах по агентской схеме. Многие ведущие создатели бухгалтерских программ разработали свои сервисы, позволяющие автоматически вести учет для маркетплейсов, в том числе:
-
1С:Бухгалтерия 8
-
Облачный сервис "Мой склад"
-
СБИС: Бухгалтерия и учет
-
Контур Эльба
-
Интернет-бухгалтерия "Моё дело"
Это не полный список сервисов, которые заточены под работу с маркетплейсами. Большинство из них предлагает удобный функционал, включающий ведение учета по агентской схеме, распознавание отчетов агентов, осуществление контроля остатков на складах. Если объемы продаж небольшие, для ведения бухгалтерии можно ограничиться функционалом личного кабинета интернет-площадки.
Количество показов: 1892
Теги данной публикации: маркетплейс
Полежаевская, г.Москва
ул. Очаковское шоссе 34 
