Электронная коммерция активно развивается. Многие производители и поставщики идут на маркетплейсы. Торговые платформы заключают с контрагентами агентские договоры. Правоотношения в рамках таких договоров регулируются ст. 82 ГК РФ.
Схема взаимодействия примерно следующая: регистрация продавца на маркетплейсе, оформление личного кабинета, принятие оферты, опубликованной на сайте. Принятие оферты = заключение агентского договора. Продавец становится принципалом, маркетплейс – агентом. Агент заключает от лица принципала сделки за вознаграждение.
Де-юре принципал реализует услуги и товары за свой счет. Маркетплейс выступает посредником. Это важно для корректного бухгалтерского и налогового учета операций, совершенных с помощью платформы. Почти все проводки делаются по общим правилам. Есть, пожалуй, лишь одно «но». Передача товаров на склад маркетплейса ≠ продажа. Учитывать такие товары на складе владельца тоже нельзя. При передаче продукции на склад маркетплейса она переходит в разряд отгруженной. Для отражения отгрузок используется счет 45.
Расчеты с маркетплейсом предусматривают проведение по регистрам отдельно сумм за товары и агентского вознаграждения. Рекомендуем для этого завести к счету 76 два субсчета: один для комиссии, другой для операций, связанных с товарами/услугами. И не забудьте зафиксировать субсчета в учетной политике!
У налогообложения на маркетплейсах тоже есть нюансы. О них сегодня и поговорим.
Здравствуйте! Меня зовут Наталья, я эксперт компании «Бухгалтер.рф». Мы ведем бухгалтерский и налоговый учет работы с маркетплейсами по запросу индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Наши клиенты работают на ОСНО и УСН, НПД. Новичкам в e-commerce мы помогаем определиться с режимом налогообложения, бухучетом и отчетностью при продаже товаров и услуг через топовые платформы: Wildberries, Ozon, Yandex Market , СберМаркет, Tmall/Aliexpress и другие.
Выбрать налоговую систему вы можете и самостоятельно. В этой статье мы рассмотрели особенности каждой системы в контексте работы с маркетплейсами.
ОСНО
Общая система налогообложения предусматривает уплаты налога на прибыль юридическим лицом и НДФЛ индивидуальным предпринимателем. Также для ОСНО актуален НДС. Налог исчисляется субъектами вне зависимости от организационно-правовой формы. То есть на ОСНО с НДС работают и юрлица, и ИП.
Другие налоги зависят от вида деятельности субъекта и прямого отношения к взаимодействию с маркетплейсами не имеют.
ОСНО – система налогообложения по умолчанию. Новое юридическое лицо, ИП регистрируется на общем режиме. Сменить ОСНО на упрощенку можно в заявительном порядке в тридцатидневный срок от даты регистрации или с нового календарного года (для действующего бизнеса).
Общая система налогообложения не связана с лимитами и ограничениями по годовому доходу, среднесписочной численности и т.п. Но работать на маркетплейсе без особых условий – не всегда хорошая идея. ОСНО – режим с максимальной налоговой и административной нагрузкой. Подходит он далеко не всем. Такой режим – вынужденный выбор для крупного бизнеса, мелкому и среднему рекомендуем рассмотреть другие варианты (упрощенку, НПД).
Рассмотрим проводки и расчет налогов при работе с маркетплейсом на ОСНО на примере.
Магазин продает сувенирную продукцию на маркетплейсе. Стоимость статуэтки – 480 руб. с НДС, себестоимость – 200 руб. Комиссия маркетплейса – 15% .
Продажа в учете отражается следующими проводками:
-
отправка товара на склад маркетплейса – Дт 45 Кт 41
-
выручка от продажи по отчету комиссионера –Дт 62 Кт 90
-
списание себестоимости товара – Дт 90 Кт 45
-
начисление НДС на стоимость статуэтки – Дт 90 Кт 68
-
задолженность маркетплейса по переводу выручки от продажи – Дт 76.т Кт 62
-
получение денег от маркетплейса– Дт 51 Кт 76-т
-
начисление комиссии по накладной со счетом-фактурой или УПД – Дт 44 Кт 76-к
-
начисление входного НДС с комиссии – Дт 19 Кт 76-к
-
перевод комиссии маркетплейсу – Дт 76-к Кт 51
Если комиссионер сам удерживает агентское вознаграждение с выручки от продажи товара, средства продавцу поступают за вычетом комиссии. В этом случае проводки по взаиморасчетам будут следующие:
-
получение выручки за вычетом вознаграждения – Дт 51 Кт 76.1
-
взаимозачет – Дт 76-к Кт 76-т
А теперь посчитаем налоги.
НДС:
-
480 / 120% * 20 % = 80 руб. – начисление налога
-
240 / 120% * 20% = 40 руб. – входящий НДС с закупки
-
72 / 120% * 20% = 12 руб. – входящий НДС на комиссию маркетплейса
-
80 — 40 — 12 = 28 руб. – налог к уплате
Налог на прибыль:
-
480 — 80 = 400 руб. – выручка без НДС
-
240 — 40 = 200 руб. – цена закупки без НДС
-
72 — 12 = 60 руб. – комиссия маркетплейса без НДС
-
400 — 200 — 60 = 140 руб. – налоговая база
-
140 * 20% = 28 руб. – налог на прибыль к уплате
-
28 + 28 = 56 руб. – суммарная нагрузка (НДС + налог на прибыль)
Если продавец ИП:
-
140 * 13% = 18,2 руб. – НДФЛ
-
28 + 18,2 = 46,2 руб. – суммарная нагрузка (НДС + НДФЛ)
ПСН
На ОСНО работать дорого и непросто. Возникает логичное желание перейти на спецрежим, причем на самый простой, чтобы без сложного бухгалтерского, налогового учета и отчетности. И такой режим есть – ПСН. Он предполагает уплату фиксированного налога, исключает начисление НДС и возможные проблемы с вычетами.
Но патент на e-commerce купить не получится. ПСН в торговле может применяться, только если товары продаются в физических, офлайновых торговых точках (НК РФ ст. 346.43).
УСН
Упрощенная система налогообложения – распространенный вариант среди продавцов на маркетплейсах. Она подходит для среднего, малого и микро-бизнеса. Под УСН попадает большинство видов деятельности в сфере торговли, в том числе e-commerce.
Налоговая нагрузка на упрощенке меньше, чем на ОСНО, и администрирование проще. Если коротко, общий учет ведется так же, а проводки по НДС отличаются. На УСН налог из сумм не выделяется, как на ОСНО. Но и принять его к вычету не получится.
Использовать упрощенку при работе с маркетплейсами могут юридические лица и ИП. Продавать на электронных платформах можно продукцию собственного производства и товары, приобретенные у поставщиков.
У налогового режима есть ограничения по годовому доходу, среднесписочной численности. УСН могут применять ИП и компании, зарабатывающие до 251,4 млн. руб. (приказ Минэкономразвития №573 от 19.10.2022). Что касается налогов, шкала остается прогрессивной. Стандартные ставки 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами актуальны для тех, чьи годовые доходы не превышают 188,55. Компании и ИП с доходом от 188,55 до 251,4 млн. руб. платят в бюджет 8% и 20% соответственно.
Лимит по количеству сотрудников для упрощенки – 130 человек.
УСН «Доходы»
На упрощенке с объектом налогообложения «Доходы» расходы при определении налоговой базы не учитываются. Соответственно, документы, подтверждающие затраты, налоговая запросить не может. Но это не значит, что оформлением и хранением первички можно пренебречь.
УСН «Доходы» подходит для работы на маркетплейсах тем, у кого расходная часть достаточно низкая.
Выгоден такой режим или нет, проще понять в сравнении с УСН «Доходы минус расходы» при равном доходе и затратах. Давайте посчитаем.
Магазин работает на УСН «Доходы», продает на маркетплейсе средства для стирки. За первый квартал 2023 года он получил доход в размере 20 млн. руб., затраты составили 5 млн. руб. Чистая прибыль = 15 млн. рублей. Налоговая ставка – 6%.
Платится налог не с прибыли, а с дохода, то есть с 20 млн. рублей. В бюджет магазин перечисляет 1,2 млн. руб.
Важно: при УСН «Доходы» страховые взносы вычитаются из налога к уплате.
УСН «Доходы минус расходы»
В доходно-расходной упрощенке затраты учитываются при определении налогооблагаемой базы. Режим подходит тем, у кого расходная часть бизнеса является существенной (60-70%). Кроме того, применяя УСН, нужно помнить о необходимости экономически обосновывать и документально подтверждать расходы.
Рассмотрим налоговую нагрузку на примере.
Магазин работает на УСН «Доходы минус расходы», продает на маркетплейсе средства для стирки. За первый квартал 2023 года он получил доход в размере 20 млн. руб., затраты составили 5 млн. руб (в том числе комиссия агента). Выручка = 15 млн. рублей. Налоговая ставка – 15%.
Налог платится с выручки, то есть с 15 млн. рублей. В бюджет магазин перечисляет 2,25 млн. руб.
Меньшей налоговая нагрузка при таком соотношении доходов и расходов будет на УСН 6%. Если расходов будет больше, имеет смысл рассмотреть возможность применения доходно-расходной упрощенки.
Важно: при УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы входят в состав расходов и уменьшают налоговую базу.
И еще одно маленькое уточнение. При доходно-расходной УСН работа в убыток не отменяет налоговую нагрузку. Если продажи на маркетплейсе провалились и доходы меньше расходов, заплатить налог все равно придется. Минимальная ставка – 1% от годового дохода.
НПД
Плательщики налога на профессиональный доход могут продавать услуги и товары на маркетплейсах, но есть нюансы:
-
Некоторые площадки не работают с физлицами – придется регистрировать ИП на НПД.
-
Продавать на маркетплейсах самозанятые могут только продукцию собственного производства. Перепродажа товаров плательщикам НПД недоступна.
-
Для корректного расчета налога необходимо использовать приложение «Мой налог». В него заносятся сведения о продажах. Чеки оформляются на основании отчета комиссионера о реализации товаров.
-
Чеки по продажам физлицам можно объединять в один (с детализацией). С общей суммы ФНС рассчитает налог.
-
Чеки по продажам юридическим лицам оформляются отдельно.
Плательщики НПД могут продавать на маркетплейсах товары и услуги со стандартными налоговыми ставками: 6% при работе с юрлицами, 4% – с физлицами.
Применять налог на профессиональный доход можно при отсутствии наемных работников и заработке до 2,4 млн. руб. в год.
Отдельные пояснения следует дать по чекам и расчетам, если самозанятый продает продукцию собственного производства физическим лицам.
Маркетплейс выступает посредником между плательщиком НПД и покупателем. Соответственно, формирование чеков и отправка подтверждающих документов клиентам в день оплаты – его задача. Самозанятому не нужно по каждой продаже на маркетплейсе выставлять чек в «Моем налоге». Освобождение от такой административной нагрузки предусмотрено ФЗ №422 (ст. 14 ч. 2).
За посреднические услуги маркетплейс удерживает комиссию. Эту сумму нельзя исключить из расчета налоговой базы по НПД. То есть 4% налог самозанятый платит со всей суммы продаж, а не с выручки, поступившей на счет после удержания комиссионером своего вознаграждения.
Чек выставляется после получения средств от маркетплейса. ФЗ №422 позволяет делать это не сразу, а по итогам месяца. Все чеки по продажам на маркетплейсе должны быть выставлены в приложении «Мой налог» до 9 числа месяца, следующего за отчетным.
Пробивать чек одной общей суммой удобно. Но если предполагаются возвраты, лучше детализировать документ. Если в чеке указаны отдельные суммы по каждой продаже, чтобы скорректировать его при возврате, достаточно удалить соответствующую сумму и пересчитать налог. Сделать это можно в режиме онлайн в приложении для плательщиков НПД. Никакой дополнительной отчетности при такой корректировке сдавать не нужно.
Какая сумма признается доходом при работе с маркетплейсом на ОСНО, УСН, НПД?
Режим налогообложения не влияет на порядок признания доходов при работе с маркетплейсами. По общему правилу, доходом в целях налогообложения является сумма продаж. И не важно, удерживает комиссию маркетплейс самостоятельно или ее перечисляет продавец.
Формат юридического взаимодействия с маркетплейсом на определение дохода в целях налогообложения не влияет. Не имеет значения, комиссионный договор заключен с платформой или агентский. В том и другом случае право собственности на товар сохраняется за поставщиком до продажи. Маркетплейс не выкупает товары, даже если размещает их на своем складе. Платформа лишь продвигает товары поставщика, помогает в хранении и организации логистики. За это маркетплейс получает вознаграждение. Оно обычно считается в процентном отношении к сумме, поступившей от покупателя.
Итак, доход в целях налогообложения – сумма продаж до вычета комиссионного вознаграждения агента. Как это выглядит на практике:
Магазин на маркетплейсе продаж товаров на 100 000 руб. Комиссия агента – 15% (15 000 руб.). Маркетплейс удерживает комиссию до перечисления денег продавцу. Продавец получает 85 000 руб. Налог рассчитывается с полной суммы продаж, то есть со 100 000 руб. Пренебрежение этим правилом ведет к доначислениям и пеням.
Как работать на ОСНО, УСН, НПД с разными маркетплейсами?
На любом режиме налогообложения продавец может работать с разными маркетплейсами. Важно учитывать условия сотрудничества конкретной платформы с пользователями. Меньше всего возможностей у самозанятых. Маркетплейсы предпочитают работать с ИП и юридическими лицами.
Ограничения по организационно-правовым формам указаны в требованиях к поставщикам.
Если речь об ИП или юрлице на ОСНО, УСН, работая с разными маркетплейсами, бухгалтерский и налоговый учет по ним можно не разделять. Чтобы уменьшить вероятность ошибок, рекомендуется использовать систему автоматизации учета. Есть решения, которые позволяют вести не только бухгалтерский и налоговый учет, но и складской. А также в мультифункциональные системы автоматизации могут быть интегрированы специальные сервисы для маркетплейсов, например, составление карточек + отслеживание остатков на складе.
Собираясь продавать на WIldberries, Ozon или Яндекс Маркете, изучите условия работы платформы, требования к поставщикам, форматы взаимодействия, порядок расчетов. Выбирая режим налогообложения, учтите предполагаемые объемы продаж, долю расходов в товарных позициях, возможный годовой доход, специфику торговли вашей компании, целевую аудиторию (физлица, юрлица, средний чек и т.п.). Такой подход поможет объективно оценить приемлемую налоговую нагрузку.
На вопрос, что лучше − НПД, УСН или ОСНО, нет однозначного ответа. Каждому бизнесу − свой налоговый режим. Сомневаетесь, какой из них ваш? Обратитесь за консультацией к специалистам.
Количество показов: 1326
Теги данной публикации: #Отдел учета маркетплейсов маркетплейс
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
