Что делать бухгалтеру на АУСН?

АУСН - история вопроса

Еще в 2021 году пошли слухи о создании особой налоговой системы для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Тогда казалось, что нововведение должно кардинально изменить жизнь владельцев бизнеса: якобы вся отчетность исчезнет, а налоги будут считать и оплачивать автоматически. Многие воспринимали это скептически, сравнивая ситуацию с героем популярного мультфильма, который возмущенно вопрошает: «Вы что, даже кушать за меня будете?»

Тем не менее, летом 2022 года всё стало ясно. Федеральное законодательство официально ввело специальную форму налогообложения – автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН).  

С 01.07.2022 года вступил в силу Федеральный закон № 17-ФЗ от 25.02.2022 “О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

 С 1 июля 2022 года эту систему могли использовать индивидуальные предприниматели и организации всего лишь в четырех субъектах РФ:

1. Москва

2. Московская область

3. Калужская область

4. Республика Татарстан

На данный момент география эксперимента значительно расширилась и уже  67 субъектов РФ применяют данный режим, еще 2 субъекта планируют ввести этот режим на своей территории с 2026 года. Количество субъектов-участников эксперимента постоянно растет, что в какой-то степени может свидетельствовать о популярности и эффективности данной системы налогообложения. Вопрос о решении применения АУСН на территории субъекта РФ находится в компетенции законодательного органа этого субъекта. 

Что такое АУСН?

АУСН - это специальный налоговый режим для малого бизнеса, при котором отчетность практически отменяется, а налоги рассчитываются автоматически. На первый взгляд - идеальная система и бухгалтер здесь совершенно не нужен. Но рассмотрим подробнее, так ли это.

Кто может применять?

Этот режим могут выбрать  все новые индивидуальные предприниматели и организации, подав уведомление в налоговую инспекцию не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет. Все остальные ИП и ЮЛ могут перейти  с 1 января следующего года, также подав уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года. С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут перейти на АвтоУСН с 1 числа любого месяца года. Переход добровольный. Отказаться от применения АУСН можно только после 12 месяцев ее использования.

Помимо желания, субъектам бизнеса из этих регионов нужно обладать следующими характеристиками:

• численность работников не более пяти человек,

• годовой доход не более 60 млн рублей,

• остаточная стоимость основных средств у организаций не более 150 млн рублей,

• расчетные счета открыты только в уполномоченных банках (их около 10),

• зарплату выплачивают только в безналичной форме,

• не применяют другие специальные налоговые режимы.

Давайте разбираться, какие налоги платит фирма или ИП на АУСН.

На АУСН один налог, он рассчитывается и уплачивается ежемесячно и его расчет имеет сходство с расчетом налога на обычной упрощенной системе налогообложения. В частности у этих систем (АУСН и УСН) одинаковые варианты выбора объекта налогообложения:

• доходы и

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Однако ставка налога на АУСН выше. При выборе “доходов” в качестве объекта налогообложения ставка составит 8%, при выборе “доходов, уменьшенных на величину расходов” - 20%. Минимальный налог при выборе этого объекта налогообложения составит 3% от доходов, напомним, что на УСН ставка минимального налога 1% от доходов.

Предвидим  вопрос: - “А почему так много?”

Отвечаем: На этом режиме ИП и ЮЛ не начисляют и не платят взносы с заработной платы сотрудников. Отменены так же фиксированные платежи ИП “страховые взносы за себя”. Единственное, что нужно будет оплатить, это взносы на травматизм - 2750 рублей в год независимо от количества сотрудников. Очевидно, что фирма, использующая АУСН, будет выплачивать своим работникам 100% “белую” заработную плату. Взносы в фонды в размере  30% от заработной платы вынуждали многие фирмы доплачивать сотрудникам “конвертами”. Теперь в этом не будет необходимости.  

Отметим, что расчет пенсионных баллов и пособий от ФСС будет производиться от фактической заработной платы, а не от минимального размера оплаты труда, установленного в регионе на текущий год.

Также отметим, что заработная плата сотрудников фирмы, применяющей УСН, не освобождается от уплаты НДФЛ. Этот налог удерживается и перечисляется в бюджет.

С налогами разобрались, переходим к отчетности.

Основная отличительная черта АУСН - практически полное отсутствие отчетности. Что это значит? 

В налоговую инспекцию больше не нужно представлять:

• декларацию по УСН, так как налог АУСН все же отличается от УСН. Декларация по АУСН не предусмотрена.

• расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица. Эта информация будет напрямую передаваться банком в ИФНС.

• расчет по страховым взносам. Здесь так же все очевидно - с заработной платы сотрудников нет отчислений, распределяемых на пенсионное, медицинское и социальное страхование, значит, нет и отчетов.

• персонифицированные сведения о застрахованных лицах, но есть исключения, при которых подавать сведения все же придется,

В ОСФР больше не нужно представлять:

• расчет по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма ЕФС-1). Как мы уже рассмотрели выше, независимо от количества сотрудников, взнос на «травматизм» составит 2750 в год на 2025 год.

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности не сдается по той же причине (фиксированный взнос « на травматизм»).

• заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица и другие.

Кроме того, плательщикам АУСН больше не нужно вести книгу учета доходов и расходов в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Какую отчетность нужно представлять и в каких случаях?

• Декларацию по налогу на прибыль — если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды.

• Декларацию по НДС — если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счет-фактуру с НДС.

• Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1. подраздела 1 формы ЕФС-1) , если были кадровые мероприятия.

Как происходит коммуникация между субъектом бизнеса на АУСН, ИФНС и обслуживающим банком.

Доходы и расходы определяются по данным ККТ, уполномоченных банков и сведений, которые сами налогоплательщики указали в личном кабинете уполномоченного банка или ИФНС. Здесь поясним, что у налогоплательщика все же остается возможность контролировать правильность отнесения денежных поступлений и списаний в ту или иную категорию (доход или расход). Например, если возврат денежных средств от поставщика банк автоматически поставит, как операцию, учитываемую в качестве дохода, то у налогоплательщика есть возможность в своем личном кабинете отметить эту операцию как не учитываемую, и ИФНС не начислит на эту сумму налог. Стоит внимательно отнестись к этой процедуре, чтобы не переплачивать лишнего.

Налог рассчитывается автоматически налоговой инспекцией. Налогоплательщик до 7 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, проверяет за банком правильность разнесения операций в доходы и расходы, до 15 числа налоговая присылает налогоплательщику уведомление о рассчитанной сумме налога, который необходимо оплатить до 25 числа этого же месяца. Можно подключить автоплатеж налога и тогда не придется самостоятельно составлять платежное поручение, банк все сделает за налогоплательщика. 

Расчет и перечисление НДФЛ производит уполномоченный банк. Для этого работодатель передает в банк информацию по каждому физлицу,  а также о суммах и видах доходов (облагаемых и необлагаемых НДФЛ) и суммах стандартных или профессиональных налоговых вычетов. Банк сам рассчитает и перечислит НДФЛ в бюджет, и сообщит работодателю эти сведения.  Так же эти сведения впоследствии банк передает в налоговую инспекцию.

Если работодатель не сообщит в банк эту информацию, то ему придется самостоятельно передавать в ИФНС через личный кабинет сведения о сотрудниках, начисленных и выплаченных доходах, вычетах и удержанном НДФЛ.

Преимущества АУСН

Итак, мы разобрались с налогами и отчетами, и давайте теперь попробуем сформулировать преимущества АУСН.

1.    Практически полная отмена отчетности. Если вы не принимали нового сотрудника, не выставляли счет-фактуру с НДС и не выплачивали дивиденды, то никакую отчетность вам предоставлять не нужно.

2. Отмена страховых взносов. Упрощается работа бухгалтера по заработной плате , не нужно  рассчитывать и уплачивать страховые взносы.

3.    Доходы и расходы определяются по данным ККТ, уполномоченных банков и сведений, которые сами налогоплательщики указали в личном кабинете банка или налоговой. 

4.    Налог рассчитывается автоматически налоговой инспекцией и может автоматически уплачиваться, если подключить автоплатеж. 

5.    Расчет и перечисление НДФЛ производит уполномоченный банк. 

6.    Субъекты, применяющие АУСН, освобождены от выездных проверок.

Нужен ли бухгалтер на АУСН?

По мнению ИФНС новый режим помимо обеспечения прозрачности доходов субъектов малого бизнеса, должен упростить бухгалтерский учет в этих самых субъектах. Но заменит ли АУСН бухгалтера? На наш взгляд - вряд ли.

АУСН не освобождает организации от обязанности ведения бухгалтерского учета. Может быть когда-то и отменят, но пока - нет. Все организации обязаны вести бухгалтерский учет. К тому же, от обязанности представлять бухгалтерскую отчетность фирмы, использующие АУСН, не освобождены. А согласитесь, довольно сложно составить отчетность без учета. Рассчитать прибыль и выплатить дивиденды тоже не представляется возможным без бухгалтерского учета.

К тому же остается необходимость формировать и хранить первичные документы, подтверждающие факты хозяйственной жизни.

У бухгалтера остается задача ведения кадрового учета, начисления заработной платы, больничных, отпускных и взаимодействие в этой сфере с банком.

Так же придется обеспечивать контроль отнесения операций к доходам или расходам и взаимодействие с банком и ИФНС.

Еще есть вероятность получения требований по отчетности, представленной до начала применения АУСН, и их тоже нельзя оставить без внимания.

Очевидно, что налогоплательщик должен взвесить все за и против, просчитать свои доходы и расходы и определить, будет ли ему выгодна такая система налогообложения.

Когда стоит применять АУСН?

Давайте попробуем определить примерные ориентиры “выгодности” этого режима.

Например, наша фирма оказывает услуги дизайна. Основные затраты - это зарплата сотрудников. Вложения в технику, обучение и т.п. - единовременные траты и уже давно окупились. Поэтому мы используем УСН 6%. Ежемесячно наших два высококвалифицированных сотрудника с зп по 200000 руб приносят выручку в 1 млн рублей.

Наши расходы:

60000 руб. налог УСН

35049 х 2 = 70098 руб. страховые взносы за двоих (С части 1,5 МРОТ - 30%, с остального 15%, мы же 100% субъекты малого предпринимательства)

800 руб.  взносы на страхование от несчастных случаев.

Итого: 130898 руб.

Если мы перейдем на АУСН 8% с доходов, то расходы составят 80000 руб. (налог) + 230 руб. на страхование от несчастных случаев, итого 80230 руб. Использование АУСН в этом случае будет значительно выгоднее.

Очевидно, что мы должны сравнивать 2% от наших доходов с размером страховых взносов и принимать решение. И, например, если ежемесячная выручка 4 млн рублей и трудится один сотрудник с заработной платой 100000 рублей, то данный режим применять не выгодно.

Так же и в ситуации, когда применяется в качестве объекта налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”, нужно сравнить эту разницу в ставке в размере 5% и страховые взносы, уплачиваемые с заработной платы сотрудников.

А теперь самое интересное, а будет ли НДС на АУСН?

Предстоящие изменения в налоговом законодательстве, в части снижения лимита выручки для освобождения от уплаты НДС, субъектов предпринимательства, использующих обычную упрощенную систему наверняка не дают покоя этим самым субъектам. Вопрос “Что делать” как никогда актуален. 

Давайте попробуем разобраться. 

Во-первых, снижение порога выручки указано только для ИП и организаций использующих упрощенную систему, про автоматизированную УСН не упоминается.

Во-вторых, АУСН задумывался как новый, специальный, экспериментальный режим до 2027 года, и вносить в него сейчас какие-либо изменения не предполагается.

На основании этого вполне можно сделать вывод, что компании, работающие на АУСН, смогут спокойно работать на этом режиме без каких либо изменений и в 2026 году.

Будет ли сдаваться декларация по НДС?

Учитывая тот факт, что основная идея АУСН — полное снятие отчетности и самостоятельных расчетов налогов, можно предположить следующее:

• Компании на АУСН, скорее всего, будут освобождены от предоставления декларации по НДС и любых других видов отчетности, кроме особых ситуаций, предусмотренных законом.

• Автоматическое формирование налоговой базы посредством обслуживающего банка и налоговой инспекции подразумевает отказ от традиционного подхода к подаче отчетности.

Следовательно, текущие требования не предполагают обязательного составления и подачи деклараций, и ожидать изменений в данном направлении нецелесообразно.

Может ли снизиться лимит выручки для использования АУСН?

Вопрос снижения лимита по годовому доходу (предложено ограничить максимальный доход до 10 млн рублей) вызывает серьезные сомнения в контексте АУСН. Рассмотрим причины:

• Режим АУСН изначально предназначен для наиболее мелких субъектов экономики с низкими показателями оборотов и небольшого количества сотрудников.

• Текущие нормы позволяют пользоваться преимуществами АУСН при годовом обороте до 60 млн рублей, что соответствует потребностям значительного числа малых предприятий.

• Предложение ограничить предельный доход до 10 млн рублей могло бы серьезно ударить по многим предприятиям, вынужденным переходить на другие налоговые режимы и сталкиваться с дополнительными издержками.

Вероятность подобного сценария крайне мала, так как любое ограничение доступа к удобному режиму негативно отразилось бы на развитии малого бизнеса. Скорее всего, такие меры не станут частью официальной политики государства.

Итоговый прогноз для 2026 года

Предположительно, компании, работающие на АУСН в 2026 году, продолжат пользоваться теми же условиями, что и ранее:

• Они не будут вынуждены платить НДС и сдавать соответствующую отчетность.

• Лимиты по доходам и количеству сотрудников останутся прежними, позволяя большинству участников рынка спокойно развиваться дальше.

• Основное обязательство останется прежним — контроль правильности отображения операций и соблюдение установленных критериев участия в режиме АУСН.

Изменения возможны только в отдельных ситуациях, таких как рост оборота сверх текущих лимитов или серьёзные законодательные инициативы, направленные на оптимизацию сбора налогов. Однако на сегодняшний день подобные прогнозы выглядят преждевременными и неоправданными. Поэтому пока компании могут спокойно планировать свою стратегию на ближайшие годы, ориентируясь на действующую практику АУСН.

Переходить ли с УСН на АУСН в 2026г?

Скорее всего, о переходе на АУСН стоит задуматься тем ИП и организациям, которые применяют УСН с объектом налогообложения “доходы” и чья выручка в 2025 году составит 15-50 миллионов рублей. 

Разберем на примере.

Налоговая нагрузка с 1050000 руб. выручки ежемесячно при обычной УСН (6% с объекта “доходы”) составит - 50000 руб. НДС (5%), 60000 руб. УСН (6%), итого 110000 руб. Отметим, что в базу дохода для расчета УСН принимается выручка за минусом НДС. 

Налоговая нагрузка при применении  АУСН (8% с объекта “доходы”) - 84000 руб. Выгода очевидна.

А вот при применении УСН с объектом “доходы минус расходы” расчеты нужно вести уже более предметно, так как экономия на НДС в размере 5% может вполне нивелироваться разницей в ставке налога в размере 5%.

Так или иначе, выбор оптимального объекта налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы"), оценка целесообразности перехода на АУСН с учетом специфики бизнеса и состава расходов невозможны без профессионального мнения бухгалтера. 

Конечно, окончательное решение всегда остается за предпринимателем, и к нему надо подойти со всей ответственностью.

Теги данной публикации: АУСН