Аудиторы и разработчики ФСБУ делятся рекомендациями, как провести инвентаризацию на мебельном производстве, не потратив лишнего времени. Эксперты также обозначают необходимый минимум в ревизии, чтобы в следующем году не зайти в учете в тупик, избежать претензий со стороны налоговиков и других регуляторов.
Посчитайте ОС и ТМЦ для профилактики налоговых доначислений
Количество основных средств и товарно-материальных ценностей лучше пересчитать, чем взять из отчетов и/или прошлой инвентаризационной ведомости. Особенно это касается мебельных компаний, которые имеют налогооблагаемые ОС. Если ИФНС заподозрит занижение налога на имущество организаций, подтвердить сведения поможет актуальная ведомость.
Инвентаризация товарно-материальных ценностей не менее важна. Пересчитав объекты учета, вы сможете выявить перерасход, порчу, недостачу и т.д. И успеете подготовить первичку, чтобы до уплаты налога на прибыль и сдачи отчетности пересчитать налоговую базу, списать утраченные ТМЦ согласно подтверждающим документам.
Де-юре проверять ОС можно раз в три года (ФСБУ 28/2023, приказ Минфина № 34н от 29.07.1998). Но техническое состояние объектов, согласно ФСБУ 6/2020, проверяется раз в год. Соответственно, инвентаризацию удобно проводить ежегодно вместе с технической проверкой. Что проверять, кроме количества/наличия? – спросите вы. Как минимум, срок использования ОС, способ амортизации, ликвидационную стоимость и признаки обесценения.
Инвентаризация может стать ресурсоемкой, если объектов учета много (крупное производство). Для оптимизации процесса специалисты рекомендуют внедрение системы штрихкодов. Кодировать можно и нужно локацию объектов ОС, их основные характеристики и учетные данные. Идентификация при этом упрощается, инвентаризация требует меньше времени и рабочих рук.
Пересчет запасов, инвентаря и других ТМЦ тоже можно оптимизировать. Проверенный способ – разделить материалы на две группы: условно постоянную и переменную. В первую можно включить ТМЦ, с которыми в учете нестыковок не бывает или они наблюдаются крайне редко. Ко второй группе следует отнести объекты, сведения по которым с формальным учетом часто расходятся. В первой группе для экономии времени можно провести фактическую инвентаризацию выборочно, например, пересчитать невскрытые упаковки и коробки (п. 24 ФСБУ 28/2024). Во второй группе пересчитывать придется все.
Кстати, к инвентаризации можно привлечь внешних специалистов. Это снизит риск формального оформления ведомостей и намеренного искажения данных. Инвентаризацию можно передать на аутсорсинг частично или полностью. А если объектов учета слишком много, для уменьшения ошибок рекомендуется использовать двойную проверку (когда результаты инвентаризации проверяют разные люди).
Что проверять:
-
По ОС – заводские, инвентарные номера по объектам и материально ответственным лицам; амортизацию, износ, справедливую, ликвидационную стоимость, сумму обесценения, эксплуатационные, технические показатели.
-
По малоценным ОС – наличие объектов в соответствии с отдельным регистром или забалансовым счетом.
-
По спецодежде – состояние (б/у или новая, неликвид, утерянная или утраченная).
-
По нематериальным активам – документы на право использования.
-
По запасам – наличие по номенклатуре, по группам и по материально ответственным лицам; принятие новых ТМЦ и передачу в производство в процессе инвентаризации.
-
По материалам для упаковки – состояние, потери, списание.
Посчитайте незавершенное производство для точного налогообложения прибыли
Стоимость незавершенки включается в себестоимость продукции. Если показатель завышен или занижен, искажается налоговая база. Например, излишки незавершенного производства искусственно увеличивают расходы, занижают сумму налога на прибыль к уплате. Это грозит штрафом и увеличением издержек за счет начисления пеней.
Но что делать, если излишки не мнимые, а реальные? Есть три способа безопасного отражения таких объектов в учете: по справедливой стоимости, по балансовой стоимости и по балансам аналогичных активов. Рационально использовать второй способ, если есть первичные документы. Если первички нет, можно ориентироваться на стоимость аналогичных активов, имеющихся у мебельной фирмы. Если аналогичных объектов учета у компании нет, отразить излишки можно по справедливой стоимости, ориентируясь на рыночную стоимость соответствующих ТМЦ.
Инвентаризацию незавершенного производства рекомендуется проводить не реже, чем раз в год. Схема простая: определяем разницу между поступившими и выбывшими объектами. Поскольку мебельное производство довольно динамичное, имеет смысл выбрать период, когда сборка снижена или приостановлена (так называемый «тихий» сезон или, как минимум, ночная смена).
Посчитайте резервы, чтобы не переплачивать учредителям и банкирам
Формальная инвентаризация резервов – прямой путь к занижению расходов. А значит, прибыль будет завышена и вы распределите дивиденды с некорректной суммы. После выплаты учредителям чистые активы могут оказаться заниженными. И даже если они станут незначительно меньше уставного капитала, банк может отказать в кредите или предложить невыгодные условия (большие проценты, например).
Фактическая инвентаризация позволит проверить правильность и обоснованность расчета резервов, а не только их наличие. Приведем в пример резерв по сомнительным долгам. Нередко случается, что в него необоснованно включают задолженность. Другой вариант – в резерве находятся обязательства, обеспеченные залогом или гарантией.
Для каждого резерва есть свои ключевые точки инвентаризации. Для резерва на отпуска это общая сумма и начисленные отпускные за год. Аналогичные референсы у резерва на вознаграждения. Пересчитывая резерв на ремонт ОС, рекомендуется сверять фактические расходы с заложенными на конкретные цели. Если речь о годовой инвентаризации, стоит проверить, нет ли у резерва на текущий ремонт остатка на конец года.
Сверьтесь с контрагентами и налоговой
Сверка расчетов, как и все остальное, может проводиться формально: посмотрели по отчетам, кто кому сколько должен, и дело с концом. Мы рекомендуем этим не ограничиваться. Фактическая сверка расчетов – не просто способ актуализации данных. Это своего рода страховка от налоговых споров, судебных исков от контрагентов. Не секрет, что в результате подобных разбирательств компании часто теряют деньги. А кому нужны дополнительные издержки?
Проводить сверки рекомендуется по состоянию на конец года, если мы говорим о годовой инвентаризации. Сверяйтесь с контрагентами и бюджетом на 31 декабря, чтобы не перебрасывать данные на новый налоговый период. Начать сверку можно в конце года, а завершить – в январе. Если успеете до составления итоговой отчетности, у вас будет время исправить нестыковки. В налоговую отправится красивый актуальный баланс и декларации по отдельным налогам. И не придется подавать уточненки, сопровождая их пояснениями.
Количество показов: 125
Теги данной публикации: розница
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
