Проверка контрагентов сегодня практически обязательна в любой сфере. В оптовой торговле ей уделяется особое внимание. И это понятно, ведь чем крупнее сделка, тем выше финансовые, а вслед за ними и налоговые риски.
У проверки контрагентов две цели:
-
Исключение мошенничества и обмана.
-
Снятие риска блокировки расчетного счета.
С первой целью все понятно. Поставщики могут нарушать условия договора, задерживать поставки, доставлять товар ненадлежащего качества. Риск есть и при сотрудничестве с добросовестными компаниями, но он существенно ниже.
Блокировка счета по ФЗ №115 – серьезная проблема для любой оптовой компании, даже для той, у которой несколько счетов и на каждом достаточно средств. Чтобы не объясняться с налоговой, не замораживать вынужденно деньги на счете, контрагента лучше проверить до заключения договора.
Осторожно: технические фирмы
Не проявив на этапе переговоров коммерческую осмотрительность, легко нарваться на так называемую техническую сделку. Налоговики заподозрят неладное, если контрагент соответствует трем признакам и больше (письмо ФНС №БВ-4-7/3060 от 10.03.2021):
-
В документах не фигурирует юридический и фактический адрес поставщика. Не известно, где находятся производственные мощности или склады.
-
Нет документов, подтверждающих взаимодействие сторон сделки (менеджеров, представителей юридических отделов, руководителей).
-
О деятельности поставщика нет сведений в открытых источниках.
-
Сделка не согласована или согласована с нарушениями (если согласование предусмотрено учредительными документами или действующим законодательством).
-
Отсутствует бухгалтерская первичная документация, подтверждающая финансово-хозяйственные операции.
-
Цена товара существенно отличается от рыночной.
-
Есть факт нарушения прав покупателя, но нет действий по защите этих прав.
-
Отсутствуют платежные документы.
-
Оплата по договору произведена неденежными средствами.
-
Невозможно подтвердить проведение проверки контрагента до заключения договора.
Если ИФНС решит, что сделка фиктивная и выполнение условий договора поставщиками было невозможно, налогоплательщика ждут доначисления. Расходы по сделке не получится учесть при расчете налога на прибыль.
Если ИФНС выяснит, что налогоплательщик не учел риски, не проверил контрагента, его ждут штрафные санкции.
Кого и как проверять?
Налоговая проверяет контрагентов комплексно, по всем доступным источникам. То же самое ФНС рекомендует делать налогоплательщикам.
Проверить контрагента можно самостоятельно и под ключ. В последнем случае речь идет о платных сервисах и платформах, которые составляют о деятельности контрагента полный отчет. Для проверки таким сервисам нужны минимальные вводные данные.
Самостоятельно проверить контрагента можно по ЕГРИП или ЕГРЮЛ, долговой базе ФНС, арбитражной картотеке, базе ФССП.
Важно: физические лица признаются такими же контрагентами, как фирмы. Закупая товар у физлица, его нужно проверять по той же схеме.
Контрагент вызывает подозрения, имеет серьезную задолженность по налогам, осуществляет не ту деятельность, которая указана в ЕГРЮЛ? От сотрудничества лучше отказаться. Дополнительно оптовика должна насторожить цена товара сильно ниже рыночной.
Отметим, что в рациональной экономии нет ничего плохого, если она не несет объективных, серьезных дополнительных рисков. Не каждый контрагент, предлагающий хорошую скидку, является потенциально проблемным и ненадежным. Но проявить коммерческую осмотрительность никогда не помешает.
Где искать сведения о контрагенте?
Самостоятельная проверка поставщика предусматривает использование сведений из бесплатных сервисов. Кроме упомянутых выше реестров и долговой базы ФНС, это может быть портал госзакупок, реестр СРО, хартия налогоплательщиков. О последней расскажем подробнее.
Хартия является добровольным объединением налогоплательщиков. Членство в ней предусматривает выполнение определенных условий. Первое и главное – работа в белую. Члены хартии, как правило, платят официальную зарплату сотрудникам, не имеют долгов по налогам. И у них доля вычета по НДС не превышает среднеотраслевое значение. В договорах члены хартии используют налоговую оговорку и типовые формулировки. Кроме того, имеет место раскрытие информации, которая обеспечивает урегулирование разрывов по НДС самими контрагентами.
Созданные при поддержке ФНС отраслевые хартии налогоплательщиков – хорошие ресурсы для проверки поставщиков и покупателей. Но использовать только их не рекомендуется. Помните о правиле комплексной проверки. Больше информации – объективнее картина и ниже риски.
За неосмотрительность придется платить
Пренебрежение проверкой контрагентов приводит к увеличению расходов. Налоговая, обнаружив подозрительную сделку, выясняет, умышленно занижены налоги или нет. Неумышленное нарушение обойдется дешевле, только и всего. Штраф – 20% от неуплаченного налога. При умышленном занижении налоговой базы придется заплатить 40% от неуплаченной суммы (НК РФ ст. 122).
Формальная проверка может дорого обойтись. Комплексная же, наоборот, позволит доказать проявление коммерческой осмотрительности, реальность сделки, правомерное признание расходов и законность вычетов.
Учет расходов на проверку контрагента
А теперь самое интересное: как учесть расходы, связанные с проявлением коммерческой осмотрительности. Начнем с того, что использование платных сервисов проверки контрагентов увеличивает расходы. И эти расходы можно отнести на обычные виды деятельности. Бухгалтерские проводки будут зависеть от формы подписки на платный сервис и продолжительности доступа. Это может быть лицензионный договор о передаче неисключительных прав или оказание информационных услуг. Оплата подписки проводится как авансовый платеж.
Если в договоре фигурируют информационные услуги, расходы по общим видам деятельности отражаются в учете следующими проводками.
Разовый доступ:
-
Оплата доступа к сервису для проверки контрагента – Дт60 Кт51
-
Учет платы за доступ к сервису в расходах – Дт26(44) Кт60
Доступ на несколько месяцев:
-
Оплата доступа к сервису для проверки контрагента – Дт60 Кт51
-
Отнесение стоимости доступа к сервису на расходы будущих периодов – Дт97 Кт60
-
Списание на расходы части стоимости доступа к сервису – Дт6(44) Кт97
Расходы списываются единовременно (вне зависимости от типа доступа к сервису).
Если доступ предоставляется по лицензионному договору, допускается учет платы за пользование сервисом в составе расходов будущих периодов или единовременно. Первый вариант рекомендуем использовать, если расходы существенные. Единовременный учет и списание подходят для несущественных расходов. Проводки такие же, как указано выше.
Учет расходов в целях налогообложения зависит от применяемого режима. На ОСНО оплату доступа к сервисам проверки контрагентов отражают в составе прочих расходов по производству и реализации. На УСН «Доходы» затраты на проверку не уменьшают налоговую базу. На УСН «Доходы минус расходы», если доступ к сервису проверки предоставлен по лицензионному договору, оплату можно учесть при расчете налога (НК РФ ст. 346.16).
Остались вопросы? Обращайтесь к нашим экспертам!
Количество показов: 388
Теги данной публикации: поставщик
.jpg)
_вертикальный.jpeg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
Комментарии
Тут пока нет комментариев. Будьте первыми!