НДС

Счет-фактура

160 просмотров

Что такое НДС Плательщики и объекты налогообложения НДС Место реализации товаров, работ и услуг Налоговая база Ставки НДС В каких случаях НДС не платится? Вычеты по НДС Счет-фактура Восстановление НДС Расчет НДС к уплате Порядок отражения в учете операций с НДС Отчетность и оплата НДС Возмещение НДС из бюджета Налоговые агенты по НДС Особенности НДС при импорте Особенности НДС при экспорте Особенности НДС при УСН Чек-лист

Анонс от Аристарха

Счет-фактура — ключевой документ в системе НДС, от правильности его оформления зависит возможность применения вычетов и минимизация налоговых рисков. В этой статье мы рассмотрим самые актуальные вопросы, которые возникают у бухгалтеров и руководителей при работе со счетами-фактурами: от базовых понятий до сложных ситуаций и типичных ошибок.

Счет-фактура — это документ, который подтверждает право покупателя на вычет сумм налога, предъявленных продавцом при реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав, включая операции комиссионеров и агентов, выполняющих реализацию от своего имени (ст.169 НК РФ). Этот документ фиксирует все ключевые параметры сделки: стоимость, ставку и сумму налога, служа юридической основой для правильного исчисления НДС у обеих сторон.

Счет-фактура не заменяет собой акт выполненных работ и товарную накладную. По своей сути счёт-фактура выполняет роль налогового регистра, подтверждающего начисление НДС продавцом и формирующего налоговую базу в соответствии с п.3 ст.168 НК РФ. Правильно оформленный счёт-фактура даёт покупателю законное право принять входящий НДС к вычету согласно п.1 ст.172 НК РФ. Данные из этого документа попадают в книги продаж и покупок, а затем в декларации, что позволяет налоговой службе сопоставлять сведения контрагентов и контролировать правильность расчётов.

Счета-фактуры подразделяются на три вида:

Отгрузочный — этот документ оформляют для подтверждения факта передачи партии товаров покупателю. Это самый часто используемый тип счета-фактуры.
Авансовый — выставляется при получении частичной предоплаты, аванса или рассрочки платежа перед отгрузкой товара.
Корректировочный — применяется в случаях, когда в первоначальном счете-фактуре обнаружены ошибки, которые нужно исправить или произошли изменения в условиях сделки, например, изменение цены, количества или объемов поставки.

Отсутствие или ошибки в счёте-фактуре влекут серьёзные последствия. Продавец не сможет обосновать начисленный налог, что приводит к штрафу от 10,000 рублей за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения по ст.120 НК РФ и риску признания выручки сомнительной. Покупатель при этом лишается права на вычет НДС, что увеличивает налог к уплате. Для обеих сторон возникают перекрёстные проверки, блокировка документооборота и потеря деловой репутации. Поэтому счёт-фактура — это инструмент защиты денежных потоков и налоговой безопасности компании.

Законодательство четко регламентирует состав реквизитов счёта-фактуры в ст. 169 НК РФ. Для отгрузочных документов применяется пункт 5, для авансовых — пункт 5.1, для корректировочных — пункт 5.2 данной статьи.

Ключевые реквизиты счет-фактуры включают:

Номер и дату составления документа
Полные реквизиты продавца и покупателя (наименование, адрес, ИНН/КПП)
Данные грузоотправителя и грузополучателя
Номер платежного документа при получении аванса
Детальную спецификацию товаров с указанием количества, цены, стоимости
Сумму акциза и НДС
Страну происхождения товара

При продаже прослеживаемых товаров в счетах-фактурах фиксируется также дополнительная информация:

регистрационный номер партии прослеживаемой продукции;
количественная единица измерения продукции, которая применяется для прослеживаемости (код и условное обозначение);
количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
стоимость товара, подлежащего прослеживаемости без НДС.

Существенные ошибки в счет-фактурах, мешающие идентификации сторон, определению товара и правильному расчету НДС, требуют обязательного исправления. Несущественные ошибки, не влияющие на суть сделки и налоговый вычет, исправлять не обязательно.

Счет-фактуру можно оформлять в бумажном или электронном виде. Требования к обязательным данным одинаковы для бумажных и электронных документов. Главное отличие — в технических деталях: электронные счета-фактуры должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью и передаваться через специальные операторы электронного документооборота (ЭДО). Для товаров, подлежащих прослеживаемости, электронная форма обязательна.

Электронный формат счета-фактуры утвержден Приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. Начиная с 1 апреля 2025 года использование иных электронных форматов счета-фактуры запрещено.

Актуально

С 01.01.2026 года за неверное указание или отсутствие реквизитов прослеживаемости устанавливается штраф 1000 рублей за каждый документ (будут добавлены ст. 15.49-15.52 в КоАП). Максимальная сумма санкций будет составлять 100,000 рублей для организаций и 30,000 рублей для ИП

По общему правилу счета-фактуры должны быть выставлены не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (п.3 ст.168 НК РФ). Этот же срок действует и для авансовых счетов-фактур — их необходимо выставить в течение 5 календарных дней с момента получения предоплаты. Если последний день срока выпадает на выходные или праздники, срок переносится на следующий рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Продавец регистрирует счета-фактуры в книге продаж по дате их выставления.

Покупатель регистрирует полученные счета-фактуры в книге покупок по дате получения.

Счета-фактуры регистрируются в соответствующих учетных документах:

В книге продаж — у продавца
В книге покупок — у покупателя

Исключения из общих правил:

Долгосрочные поставки одному покупателю

При непрерывных и долгосрочных отгрузках товаров одному и тому же покупателю счета-фактуры можно выставлять один раз в месяц, но не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем отгрузки (Письмо Минфина № 03-07-12/19129 от 07.03.2022).

По письменному согласию сторон сделки счета-фактуры можно не составлять при реализации товаров (работ, услуг):

Лицам, не являющимся плательщиками НДС
Налогоплательщикам, освобожденным от НДС

Это исключение распространяется как на отгрузочные, так и на авансовые счета-фактуры.

Существуют специальные сроки для отдельных операций:

При выполнении работ: счет-фактуру выставляют не позднее 5 календарных дней с даты подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ
При оказании электронных услуг иностранными организациями: налоговые агенты выставляют счета-фактуры не позднее 5 календарных дней месяца, следующего за кварталом получения оплаты

Соблюдение установленных сроков критически важно для корректного ведения налогового учета и избежания штрафных санкций со стороны налоговых органов.

Пример расчета

Товар отгружен 17 июля 2025 г. (четверг). Пятидневный срок для выставления счета-фактуры включает дни с 17 по 21 июля, но поскольку 19-20 июля выпадают на выходные, это не влияет на окончание срока — последний день остается 21 июля (понедельник). Если бы товар отгрузили 18 июля (пятница), то последний день срока пришелся бы на 22 июля (вторник), так как сам день отгрузки входит в расчет срока.

Не все ошибки в счетах-фактурах критичны для НДС-вычетов. Существенными считаются неточности, препятствующие налоговым органам идентифицировать стороны сделки, товар, его стоимость, налоговую ставку или сумму НДС (п.2 ст.169 НК РФ).

К критичным ошибкам относятся:

неверный ИНН/КПП контрагентов,
ошибки в наименовании товаров/услуг,
неправильная цена или количество,
некорректная ставка НДС,
арифметические ошибки в расчете налога.

Несущественные ошибки не блокируют вычет: технические опечатки в адресах, неточности в единицах измерения, незначительные расхождения в описании товара, не мешающие его идентификации. Систематические нарушения привлекают внимание налоговых инспекторов, особенно при регулярных исправлениях и несоответствии данных в декларациях.

Исправленный счет-фактура применяется при технических ошибках в первоначальном документе: опечатках, арифметических просчетах, неверных реквизитах. Составляется с тем же номером и датой, что и исходный документ, но в строке 1а указывается номер и дата исправления. Все показатели заполняются правильно, как должно было быть изначально.

Корректировочный счет-фактура оформляется при изменении условий сделки по взаимному согласию сторон (п.3 ст.168 НК РФ): корректировке цены, количества товара, объема работ/услуг. Обязательно предварительное документальное согласие покупателя (допсоглашение к договору), после чего в течение 5 дней выставляется корректировочный документ. Форма содержит показатели до и после корректировки, а также разницу между ними.

После исправления счета-фактуры продавец обязан скорректировать книгу продаж того периода, когда был зарегистрирован первоначальный документ. Если исправление произведено после окончания квартала, изменения вносятся в дополнительные листы книги продаж. Для удаления ошибочной записи показатели указываются со знаком "минус".

Покупатель при получении исправленного счета-фактуры корректирует книгу покупок и может подать уточненную декларацию по НДС, если ошибка повлияла на сумму вычетов. При существенных ошибках, препятствующих вычету, покупатель не вправе принимать НДС до получения корректного документа.

Важно

При исправлении ошибок в счетах-фактурах помните — технические неточности (адрес, ИНН) можно исправить без потери права на вычет НДС, но отсутствие обязательных реквизитов или неверная сумма НДС требуют выставления нового документа.

Электронная счет-фактура — это документ, выставляемый, передаваемый и получаемый в структурированном электронном формате через операторов ЭДО. Документ создается в системе ЭДО, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) и передается контрагенту через аккредитованного оператора. Получатель автоматически получает уведомление о поступлении документа.

Ключевые преимущества электронной счет-фактуры над бумажной формой:

Скорость доставки — мгновенная передача документов против нескольких дней почтовой доставки
Экономия затрат — отсутствие расходов на печать, бумагу и курьерские услуги
Безопасность — криптографическая защита данных и невозможность подделки благодаря ЭЦП
Удобство хранения — электронный архив с быстрым поиском документов
Юридическая сила: электронные счета-фактуры с УКЭП полностью эквивалентны бумажным согласно ч.1 ст.6 ФЗ от 06.04.2011 № 63-ФЗ.

Процедура выставления электронной счет-фактуры регламентируется приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н и требует обязательного использования российского оператора ЭДО из реестра ФНС.

Чтобы правильно выставить электронную счет-фактуру нужно:

Заполнить счет-фактуру в системе ЭДО по установленному формату 5.03
Подписать документ УКЭП руководителя или уполномоченного лица
Отправить через оператора ЭДО с получением подтверждения доставки
Получить извещения о статусе доставки контрагенту

Электронные документы должны храниться не менее 4 лет с момента окончания налогового периода в неизменном виде с сохранением ЭЦП. Допускается хранение как в системе оператора ЭДО, так и в собственном электронном архиве организации.

При работе с госконтрактами документооборот ведется через единую информационную систему согласно п.3 приказа Минфина № 14н от 05.02.2021 г.

Для маркируемых и прослеживаемых товаров ЭДО обязательно.

Применение электронных счетов-фактур связано с техническими рисками (кибератаки, утечка данных) и организационными (ошибки из-за недостаточного обучения, штрафы за нарушения ФНС). Для снижения рисков нужно выбирать надежного оператора ЭДО с защитой, обучать сотрудников, регулярно обновлять системы и строго соблюдать нормативы.

Усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП) должна выдаваться аккредитованным центром Минцифры, создаваться с помощью сертифицированных ФСБ средств, проверяться через ЕСИА или сервисы удостоверяющего центра, а ключ должен соответствовать сертификату.

Использование недействительной или чужой ЭП влечет налоговые и административные санкции согласно ст. 120 НК РФ и КоАП РФ.

Актуально

С 1 апреля 2025 года налогоплательщики обязаны перейти на новый формат электронных счетов-фактур и УПД версии 5.03. Это связано с введением новых ставок НДС — 5% и 7% — для УСН, которые должны отражаться в документах корректно.

Счет-фактура на аванс оформляется, когда компания-плательщик НДС получает предоплату за товары, работы или услуги. Его нужно выставить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса (п.3 ст.168 НК РФ).

Счет-фактура на аванс не требуется, если:

товары/услуги не облагаются НДС или ставка 0% (ст.149 НК РФ, ст. 164 НК РФ);
продавец освобожден от НДС (ст.145 НК РФ);
период изготовления товара более шести месяцев (Постановление Правительства РФ №468 от 28.07.2006 г.);
отгрузка происходит в течение 5 дней после аванса в том же квартале.

По авансу продавец начисляет и уплачивает НДС, оформляя счет-фактуру и регистрируя его в книге продаж (п.3 ст.168 НК РФ). При отгрузке выставляется обычный счет-фактура, и НДС по авансу принимается к вычету (ст.171 НК РФ, 172 НК РФ).

Авансы оказывают прямое влияние на налоговую нагрузку организации — с поступившего аванса продавец обязан уплатить НДС независимо от фактической поставки. Это может увеличить общую сумму начисленного налога в периоде поступления аванса, что требует планирования денежных потоков и налоговой оптимизации. При совпадении суммы аванса и стоимости отгрузки сумма НДС «переносится» без остатка, а при расхождении — организация ведет учет разницы до полного исполнения обязательств. Корректное оформление и контроль позволяют компании избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку на бизнес.

Оформление и учет счетов-фактур при импорте товаров регулируется нормами налогового законодательства РФ и зависит от происхождения товара — из стран ЕАЭС или из других государств.

Обязательные реквизиты счет-фактуры при ввозе товаров включают:

Номер и дату документа,
Реквизиты продавца и покупателя (названия, адреса, ИНН),
Наименование, количество, стоимость товаров,
Общая стоимость без учета НДС, ставка и сумма налога,
Страна происхождения товара,
Регистрационный номер таможенной декларации или заявления о ввозе товаров

Письмо ФНС России от 05.04.2024 № ЗГ-2-15/5332@ разъясняет, что при импорте товаров из ЕАЭС таможенная декларация не оформляется, поэтому графы 10 («Страна происхождения (цифровой код)») и 10а («Страна происхождения (краткое наименование)») в счёте-фактуре заполняются только если такие сведения есть в счёте-фактуре поставщика или в товаросопроводительных документах, особенно для товаров, подлежащих прослеживаемости. Для прослеживаемых товаров также обязательно включать реквизиты прослеживаемости согласно положению Правительства РФ №1108 от 01.07.2021.

Если товары возвращаются продавцу, последний должен оформить корректировочный счет-фактуру в порядке, предусмотренном п.3 ст. 168 НК РФ и п.1 ст. 169 НК РФ, а также приложением 2 к Правилам ведения счетов-фактур (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137). Корректировочный счет-фактура составляется на сумму изменения стоимости проданных товаров, при этом указывается причина — возврат товара. Документ оформляется не позднее пяти дней с момента получения возврата или соглашения о расторжении.

При возврате товаров после реализации (отгрузки), продавец вправе уменьшить налоговую базу по НДС на сумму возвращённого товара только при наличии корректировочного счета-фактуры и заявления от покупателя. Это регламентируется п. 5 ст. 171 НК РФ, который устанавливает право продавца на вычет НДС по возвращённым товарам на основании корректировочного счета-фактуры. При этом вычет производится после отражения в учёте соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Покупатель, в свою очередь, при возврате товара, по которому ранее был принят входящий НДС к вычету, обязан восстановить этот НДС в периоде, в котором произошёл возврат или расторжение договора. Для этого покупатель использует корректировочный счет-фактуру продавца или первичные документы, подтверждающие уменьшение стоимости отгруженных товаров (п.п.4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Налоговым агентом по НДС может стать любая организация или индивидуальный предприниматель, даже если они применяют спецрежим или освобождены от налога. Такой статус возникает автоматически при определённых операциях, а именно:

приобретение товаров (работ, услуг) у иностранных компаний, не зарегистрированных в налоговой РФ (пп.1, 2 ст.161 НК РФ);
аренда или покупка государственного/муниципального имущества (п.3 ст.161 НК РФ);
приобретение металлолома, макулатуры, сырых шкур животных (п.8 ст.161 НК РФ) и ряде других случаев, прямо указанных в ст.161 НК РФ.

Налоговый агент обязан выставить счет-фактуру самому себе от имени фактического продавца (например, иностранной организации). Сделать это нужно не позднее пяти дней с момента оплаты товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счет-фактура оформляется по общим правилам из Постановления Правительства РФ №1137 от 26.12.2011:

в строке 2 указывается наименование продавца, в строке 2а — его адрес, в 2б — ИНН/КПП (если их нет — прочерк);
регистрируется в книге продаж с кодом вида операции (КВО) 06;
если у налогового агента возникает право на вычет — документ регистрируется и в книге покупок

Важно

При аренде земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, арендатор не становится налоговым агентом по НДС, поскольку арендная плата за такую землю не облагается НДС согласно п.п.17 п. 2 ст. 149 НК РФ.⁠

Счет-фактура при операциях через посредников (агентские, комиссионные договоры) оформляется по-разному в зависимости от того, от чьего имени действует посредник.

Если посредник работает от своего имени (агент/комиссионер), продавец выставляет счет-фактуру посреднику, а тот — покупателю. Принципал (комитент) на основе данных, полученных от посредника, составляет счет-фактуру с такими же реквизитами для регистрации в книге продаж. Посредник свои счета-фактуры регистрирует в журнале учета выдачи полученных и выставленных счет-фактур, а также выставляет счет-фактуру от своего имени на сумму своей посреднической комиссии (агентского вознаграждения) согласно ст.169 НК РФ и п. 20 Правил ведения книги продаж.

При работе от имени принципала (заказчика) счет-фактура сразу выставляется на имя конечного покупателя — принципал регистрирует документ в книге продаж; посредник лишь передает счета-фактуры между сторонами, но не регистрирует их у себя.

Если посредник освобождён от НДС (например, применяет упрощённую систему налогообложения), обязанность по выставлению и регистрации счетов-фактур у него не возникает, однако он обязан вести журнал учета счета-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Подтвердить право на вычет по НДС можно счетом-фактурой посредника, оформленным на принципала, и при необходимости актом или отчетом посредника. Право на вычет не зависит от наличия копий первичных счетов-фактур первоначального продавца на имя посредника (письмо ФНС России от 4 октября 2017 г. № СД-4-3/20003@).

Случаи, при которых продавец не обязан составлять счета-фактуры, включают:

Операции, которые не облагаются НДС или освобождены от налогообложения согласно ст. 145 НК РФ и ст. 149 НК РФ. В таких случаях счета-фактуры не составляются (п.п.1 п.3 ст. 169 НК РФ). При этом законодательство не запрещает добровольное оформление счетов-фактур по таким операциям с пометкой «Без налога (НДС)» (письмо Минфина от 25.11.2014 № 03-07-09/59838). Исключением являются экспортные операции в страны ЕАЭС, для которых счета-фактуры обязательны с нулевой ставкой НДС.
Реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС, а также плательщикам, освобожденным от уплаты НДС, если между сторонами достигнуто письменное согласие о не составлении счета-фактуры (п.1.1 и п.3 ст. 169 НК РФ). В этом случае в книге продаж достаточно зарегистрировать реквизиты счета-фактуры, составленного в одном экземпляре или первичные документы, подтверждающие хозяйственные операции (письма Минфина от 09.10.2014 № 03-07-11/50894 и ФНС от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066).
При розничной продаже населению за наличный расчет счет-фактура не составляется, поскольку покупателям в таких случаях выдаются кассовые чеки или иные установленные документы (п. 7 ст. 168 НК РФ). Однако при безналичной оплате розничным покупателем счет-фактуру нужно выставлять. При этом разрешается не выставлять счета-фактуры по каждой операции, а составить сводные счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Ошибка

Часто продавцы ошибочно не оформляют обязательный экземпляр счета-фактуры при операциях, где счет-фактура не выставляется покупателю; в итоге данные не попадают в книгу продаж, и ФНС может доначислить налоги и штрафы за неполное отражение дохода.

Налоговые органы при проверке счетов-фактур внимательно изучают правильность внесения всех обязательных реквизитов в соответствии с требованиями ст.169 НК РФ: наименования, ИНН/КПП продавца и покупателя, даты и номера счет-фактуры, наименования и количества товара, ставки и суммы НДС.

Чаще всего инспекторы выявляют ошибки, мешающие идентификации продавца, покупателя или предмета сделки: некорректные ИНН/КПП, неверное или неполное наименование товара или услуги, арифметические ошибки в расчетах, отсутствие или неверное указание ставки и суммы НДС. Такие ошибки приводят к отказу в вычете НДС независимо от фактической оплаты сделки.

Чтобы подготовиться к проверке, нужно регулярно проводить внутренний аудит, использовать сервисы ФНС для проверки счетов-фактур, формировать и хранить все первичные документы, вовремя регистрировать счета-фактуры в книгах продаж и покупок, а при сомнениях — сверять реквизиты контрагентов через официальные ресурсы. Важно помнить, что при возмещении НДС инспекция вправе истребовать оригиналы всех документов (ст.88 НК РФ, ст. 93 НК РФ).

Проверьте наличие всех счетов-фактур

и их правильное оформление
Убедитесь в своевременной регистрации счетов-фактур

в книге продаж/покупок
Контролируйте корректность

отражения операций по счетам-фактурам
Ведите раздельный учет

по разным видам операций
Соблюдайте сроки выставления

и исправления счетов-фактур
Используйте электронный документооборот

для минимизации ошибок
Готовьте пояснения

для налоговой при выявлении расхождений

Анонс от Аристарха

Счета-фактуры подразделяются на три вида:

Отгрузочный — этот документ оформляют для подтверждения факта передачи партии товаров покупателю. Это самый часто используемый тип счета-фактуры.
Авансовый — выставляется при получении частичной предоплаты, аванса или рассрочки платежа перед отгрузкой товара.
Корректировочный — применяется в случаях, когда в первоначальном счете-фактуре обнаружены ошибки, которые нужно исправить или произошли изменения в условиях сделки, например, изменение цены, количества или объемов поставки.

Ключевые реквизиты счет-фактуры включают:

Номер и дату составления документа
Полные реквизиты продавца и покупателя (наименование, адрес, ИНН/КПП)
Данные грузоотправителя и грузополучателя
Номер платежного документа при получении аванса
Детальную спецификацию товаров с указанием количества, цены, стоимости
Сумму акциза и НДС
Страну происхождения товара

При продаже прослеживаемых товаров в счетах-фактурах фиксируется также дополнительная информация:

регистрационный номер партии прослеживаемой продукции;
количественная единица измерения продукции, которая применяется для прослеживаемости (код и условное обозначение);
количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
стоимость товара, подлежащего прослеживаемости без НДС.

Актуально

Продавец регистрирует счета-фактуры в книге продаж по дате их выставления.

Покупатель регистрирует полученные счета-фактуры в книге покупок по дате получения.

Счета-фактуры регистрируются в соответствующих учетных документах:

В книге продаж — у продавца
В книге покупок — у покупателя

Исключения из общих правил:

Долгосрочные поставки одному покупателю

Лицам, не являющимся плательщиками НДС
Налогоплательщикам, освобожденным от НДС

Это исключение распространяется как на отгрузочные, так и на авансовые счета-фактуры.

Существуют специальные сроки для отдельных операций:

При выполнении работ: счет-фактуру выставляют не позднее 5 календарных дней с даты подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ
При оказании электронных услуг иностранными организациями: налоговые агенты выставляют счета-фактуры не позднее 5 календарных дней месяца, следующего за кварталом получения оплаты

Пример расчета

К критичным ошибкам относятся:

неверный ИНН/КПП контрагентов,
ошибки в наименовании товаров/услуг,
неправильная цена или количество,
некорректная ставка НДС,
арифметические ошибки в расчете налога.

Важно

Ключевые преимущества электронной счет-фактуры над бумажной формой:

Скорость доставки — мгновенная передача документов против нескольких дней почтовой доставки
Экономия затрат — отсутствие расходов на печать, бумагу и курьерские услуги
Безопасность — криптографическая защита данных и невозможность подделки благодаря ЭЦП
Удобство хранения — электронный архив с быстрым поиском документов
Юридическая сила: электронные счета-фактуры с УКЭП полностью эквивалентны бумажным согласно ч.1 ст.6 ФЗ от 06.04.2011 № 63-ФЗ.

Чтобы правильно выставить электронную счет-фактуру нужно:

Заполнить счет-фактуру в системе ЭДО по установленному формату 5.03
Подписать документ УКЭП руководителя или уполномоченного лица
Отправить через оператора ЭДО с получением подтверждения доставки
Получить извещения о статусе доставки контрагенту

Для маркируемых и прослеживаемых товаров ЭДО обязательно.

Актуально

Счет-фактура на аванс не требуется, если:

товары/услуги не облагаются НДС или ставка 0% (ст.149 НК РФ, ст. 164 НК РФ);
продавец освобожден от НДС (ст.145 НК РФ);
период изготовления товара более шести месяцев (Постановление Правительства РФ №468 от 28.07.2006 г.);
отгрузка происходит в течение 5 дней после аванса в том же квартале.

Обязательные реквизиты счет-фактуры при ввозе товаров включают:

Номер и дату документа,
Реквизиты продавца и покупателя (названия, адреса, ИНН),
Наименование, количество, стоимость товаров,
Общая стоимость без учета НДС, ставка и сумма налога,
Страна происхождения товара,
Регистрационный номер таможенной декларации или заявления о ввозе товаров

приобретение товаров (работ, услуг) у иностранных компаний, не зарегистрированных в налоговой РФ (пп.1, 2 ст.161 НК РФ);
аренда или покупка государственного/муниципального имущества (п.3 ст.161 НК РФ);
приобретение металлолома, макулатуры, сырых шкур животных (п.8 ст.161 НК РФ) и ряде других случаев, прямо указанных в ст.161 НК РФ.

в строке 2 указывается наименование продавца, в строке 2а — его адрес, в 2б — ИНН/КПП (если их нет — прочерк);
регистрируется в книге продаж с кодом вида операции (КВО) 06;
если у налогового агента возникает право на вычет — документ регистрируется и в книге покупок

Важно

Случаи, при которых продавец не обязан составлять счета-фактуры, включают:

Операции, которые не облагаются НДС или освобождены от налогообложения согласно ст. 145 НК РФ и ст. 149 НК РФ. В таких случаях счета-фактуры не составляются (п.п.1 п.3 ст. 169 НК РФ). При этом законодательство не запрещает добровольное оформление счетов-фактур по таким операциям с пометкой «Без налога (НДС)» (письмо Минфина от 25.11.2014 № 03-07-09/59838). Исключением являются экспортные операции в страны ЕАЭС, для которых счета-фактуры обязательны с нулевой ставкой НДС.
Реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС, а также плательщикам, освобожденным от уплаты НДС, если между сторонами достигнуто письменное согласие о не составлении счета-фактуры (п.1.1 и п.3 ст. 169 НК РФ). В этом случае в книге продаж достаточно зарегистрировать реквизиты счета-фактуры, составленного в одном экземпляре или первичные документы, подтверждающие хозяйственные операции (письма Минфина от 09.10.2014 № 03-07-11/50894 и ФНС от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066).
При розничной продаже населению за наличный расчет счет-фактура не составляется, поскольку покупателям в таких случаях выдаются кассовые чеки или иные установленные документы (п. 7 ст. 168 НК РФ). Однако при безналичной оплате розничным покупателем счет-фактуру нужно выставлять. При этом разрешается не выставлять счета-фактуры по каждой операции, а составить сводные счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Ошибка

Проверьте наличие всех счетов-фактур

и их правильное оформление
Убедитесь в своевременной регистрации счетов-фактур

в книге продаж/покупок
Контролируйте корректность

отражения операций по счетам-фактурам
Ведите раздельный учет

по разным видам операций
Соблюдайте сроки выставления

и исправления счетов-фактур
Используйте электронный документооборот

для минимизации ошибок
Готовьте пояснения

для налоговой при выявлении расхождений

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000433

20.04.2026 16:35

НДС

Счет-фактура

В книгу продаж все счет фактуры попадают. НДС исчислен правильно, все идет с ОСВ. Единственное, при экспресс проверке ндс, выдает ошибку-нарушение нумерации. Но я не могу ее поменять, я могу сдать , как есть декларацию?

Елена

бухгалтер.рф

Вы можете сдать декларацию по НДС, даже если в ней есть ошибка в нумерации счетов-фактур. Нарушение нумерации счетов-фактур не является основанием для отказа в принятии декларации и не влечёт налоговых санкций.

Почему нарушение нумерации не критично

Согласно налоговому законодательству, нет прямого запрета на нарушение хронологии нумерации счетов-фактур. Главное требование — чтобы нумерация была возрастающей и сквозной в пределах одного года или налогового периода. Однако даже если это требование нарушено (например, есть пропуски номеров или несоблюдение хронологии), это не считается грубым нарушением правил учёта доходов и расходов.

Санкций за нарушение нумерации счетов-фактур ни НК РФ, ни Правила заполнения счёта-фактуры не содержат. Статья 120 НК РФ предусматривает штраф за отсутствие счетов-фактур, но не за нарушение их нумерации.

Для покупателя ошибка в нумерации также не является основанием для отказа в вычете НДС. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ, ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют идентификации продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг), их стоимости, налоговой ставки и суммы налога, не могут служить причиной отказа в вычете.

Минфин России в письмах неоднократно подтверждал, что нестандартная нумерация счетов-фактур не лишает покупателя права на вычет НДС.

Что делать при выявлении ошибки

1. Не исправлять нумерацию, если это технически сложно. Попытка упорядочить номера может привести к изменению нумерации более поздних документов, которые уже переданы контрагентам.

2. Указать в декларации по НДС счета-фактуры с теми номерами, которые зафиксированы в книге продаж. Важно, чтобы в разделе 9 декларации данные соответствовали номерам в счетах-фактурах и книге продаж.

3. Быть готовым к запросам пояснений от налоговой инспекции. При камеральной проверке инспекторы могут запросить пояснения относительно нарушения нумерации. В этом случае нужно направить в ИФНС электронное приложение с пояснениями, где объяснить ситуацию.

4. Оформить бухгалтерскую справку, в которой зафиксировать факт отсутствия некоторых номеров счетов-фактур и причину этого (например, указание, что данные счета-фактуры были удалены и вместо них составлены новые под другими номерами).

Когда может возникнуть проблема

Инспекторы иногда могут заподозрить, что организация занижает налоговую базу по НДС, если в нумерации есть пропуски (например, предположат, что счета-фактуры были удалены). Однако если данные вашей декларации по НДС согласуются с данными контрагентов, оснований для доначисления налога или штрафов не будет.

Вывод

Сдавать декларацию можно, так как нарушение нумерации счетов-фактур не является критичной ошибкой, влияющей на правомерность её подачи. Главное — чтобы остальные реквизиты счетов-фактур были заполнены корректно, а данные в декларации соответствовали информации в книге продаж и у контрагентов. Если налоговая запросит пояснения, подготовьте документальное обоснование ситуации.

Гость

Вопрос № 000000375

23.03.2026 22:28

НДС

Счет-фактура

170

Почему в 1С 8.3 при перепроведении документов счёт‑фактура на аванс (созданная на основании корректировки долга — перенос задолженности с 76.09 на нужного покупателя) автоматически теряет НДС? В чём может быть причина: ошибки в алгоритме работы, неверные настройки программы или нарушение порядка действий?

Елена

бухгалтер.рф

Проблема с автоматическим сбросом НДС в счёте-фактуре на аванс при перепроведении документов в 1С 8.3 может быть связана с несколькими факторами. Рассмотрим основные причины и способы их устранения.

Неверные настройки учётной политики

В 1С 8.3 порядок регистрации счетов-фактур на аванс задаётся в настройках учётной политики организации. Если настройки некорректны, программа может игнорировать необходимость начисления НДС при перепроведении.

Как проверить и исправить:

1. Перейдите в раздел «Главное» → «Учётная политика».

2. В карточке организации откройте вкладку «Настройка налогов и отчётов».

3. В блоке параметров по НДС найдите настройку «Порядок регистрации счетов-фактур на аванс» и убедитесь, что выбран подходящий вариант.

Доступные варианты:

- «Формировать на каждую предоплату» — строгий режим, при котором счёт-фактура создаётся по каждой полученной сумме аванса в течение 5 календарных дней.

- «Не формировать при погашении аванса в течение 5 дней» — счёт-фактура не создаётся, если отгрузка и полный зачёт предоплаты произошли в промежуток, не превышающий 5 дней с момента её получения.

- «Не формировать при погашении аванса до конца месяца» — система не генерирует документ, если сумма аванса была полностью закрыта отгрузкой в рамках текущего календарного месяца.

Если выбран вариант, который не соответствует вашей учётной политике, измените настройку и перепроведите документы.

Ошибки в документах-основаниях

Программа анализирует данные документов-оснований (например, поступления на расчётный счёт) при регистрации счёта-фактуры на аванс. Если в них есть ошибки, это может привести к некорректному расчёту НДС.

Что проверить:

- Ставку НДС в документе поступления. Она должна соответствовать ставке, применяемой к операции. Если ставка не указана или указана неверно, программа может не начислять НДС.

- Проводки в документе поступления. Убедитесь, что они корректны и отражают получение аванса (например, Дт 51 Кт 62.02).

-тНаличие ранее сформированного счёта-фактуры на тот же аванс. Проверьте связанные документы через кнопку «Связанные документы» в документе поступления. Дублирование счетов-фактур может привести к ошибкам.

Нарушение последовательности проведения документов

Если документы проведены не в хронологическом порядке или перепроведены без учёта последовательности, это может нарушить логику расчёта НДС.

Рекомендации:

- Используйте функцию «Групповое перепроведение документов» (раздел «Сервис» или «Операции») для восстановления правильной последовательности.

- Убедитесь, что все документы, связанные с авансом (поступление, корректировка долга, счёт-фактура), проведены в логической последовательности: сначала поступление аванса, затем корректировка долга, потом регистрация счёта-фактуры.

Ошибки в корректировке долга

При переносе задолженности через корректировку долга важно правильно указать счета и аналитику. Если в документе корректировки не учтены нюансы учёта авансов, это может повлиять на расчёт НДС.

Что проверить:

- Счета расчётов. Убедитесь, что в корректировке долга правильно указаны счета, связанные с авансами (например, 76.09 и 62.02).

- Аналитика по контрагентам и договорам. Данные должны соответствовать исходному поступлению аванса и будущему счёту-фактуре.

- Проводки. Проверьте, что корректировка сформировала корректные проводки, отражающие перенос аванса.

Проблемы с данными в обработке регистрации счетов-фактур

При использовании помощника регистрации счетов-фактур на аванс программа анализирует кредитовое сальдо по определённым счетам (62.02, 62.22, 62.32). Если данные на этих счетах некорректны (например, отсутствует кредитовое сальдо или есть ошибки в аналитике), счёт-фактура может сформироваться без НДС.

Рекомендации:

- Перед запуском обработки убедитесь, что на счетах расчётов с авансами есть корректное кредитовое сальдо.

- Проверьте, что в обработке правильно указан период и что авансы не были зачтены до начала выбранного периода.

Дополнительные возможные причины

- Ошибки в коде программы (если есть доработки). Если в конфигурации есть доработки, связанные с учётом НДС, в них могут быть ошибки.

- Устаревший релиз 1С. В старых версиях могут быть баги, связанные с формированием счетов-фактур. Обновите платформу и конфигурацию до актуальной версии.

- Ошибки в кэше. Попробуйте очистить кэш 1С и перезапустить программу.

Если проблема не решается, рекомендуется обратиться к специалисту по 1С или в поддержку программы для детальной диагностики. Возможно, потребуется анализ логов ошибок или проверка конкретных документов на предмет скрытых несоответствий.

Татьяна

Вопрос № 000000262

12.01.2026 11:59

НДС

Счет-фактура

198

Как в 1С автоматизировать привязку авансовых СФ в УПД (норма 2026)? Ищем настройки для больших объемов, чтобы исключить ручное перепроведение и ежедневный контроль.

Елена

бухгалтер.рф

Основные причины некорректного формирования:

Нарушение хронологии документов. Если документы вводятся не в строгой последовательности (поступление аванса → реализация → зачёт аванса), система может неверно определить сумму аванса для счёта‑фактуры.
Изменения в прошлых периодах. Корректировка реализаций или поступлений за прошлые даты может нарушить связь между авансами и отгрузками.
Ошибки в реквизитах. Несоответствие договоров, контрагентов или банковских счетов в документах поступления аванса и реализации.
Настройки учёта. Некорректно настроенные параметры расчёта НДС с авансов (например, выбор варианта «Не регистрировать счета‑фактуры на авансы, зачтенные в течение 5 дней»).
Дублирование контрагентов/договоров. Наличие дублей приводит к «разрыву» данных между документами.

Практические решения для минимизации ручного труда

1. Оптимизация настроек программы

Проверьте и скорректируйте следующие параметры в 1С:
- Порядок регистрации счетов‑фактур. Перейдите в раздел «Главное» → «Настройки» → «Налоги и отчёты» → вкладка «НДС». Убедитесь, что выбран вариант «Регистрировать счета‑фактуры при поступлении оплаты».
- Автоматическое перепроведение. Включите опцию «Перепроведение при закрытии месяца» (если это допустимо для вашей учётной политики).
- Контроль дублей. Настройте проверку дублей контрагентов и договоров при создании новых записей.

2. Регламентные процедуры (вместо ежедневного мониторинга)

Вместо ежедневного контроля внедрите еженедельные/ежемесячные проверки:
1. Отчёт «Анализ состояния учёта НДС». Запустите его перед закрытием периода — он покажет:
- незачтенные авансы;
- расхождения между суммами авансов и счетами‑фактурами;
- ошибки в регистрации.
2. Обработка «Регистрация счетов‑фактур на аванс». Используйте её один раз в месяц (перед сдачей декларации):
- укажите период (например, предыдущий месяц);
программа автоматически найдёт все поступления авансов без счетов‑фактур;
- нажмите «Заполнить» → «Выполнить» — будут созданы недостающие документы.
3. Сверка с контрагентами. Ежемесячно запрашивайте акты сверки — они помогут выявить расхождения на ранней стадии.

3. Автоматизация через отчёты и предупреждения

Настройте в 1С:
Отчёт по незакрытым авансам. Создайте пользовательский отчёт, который будет показывать:
- дату поступления аванса;
сумму;
- статус зачёта (зачтен/не зачтен);
- номер счёта‑фактуры (если создан).
Уведомления. Настройте рассылку на почту (через регламентные задания) при обнаружении авансов старше 3 дней без счёта‑фактуры.

4. Оптимизация бизнес‑процессов

Единое окно ввода документов. Назначьте ответственного за ввод всех поступлений авансов и реализаций — это снизит риск нарушения хронологии.

Чек‑лист перед закрытием месяца:

- Перепровести документы за период (если требуется).
- Запустить обработку регистрации счетов‑фактур на аванс.
- Проверить отчёт по незакрытым авансам.
- Сверить данные с актами сверки.

5. Использование внешних инструментов

Если объём данных очень большой, рассмотрите:
Расширения для 1С. Существуют готовые модули, которые автоматизируют контроль авансов и формирование счетов‑фактур с учётом всех требований.
Выгрузку в Excel. Экспортируйте данные по авансам и сверяйте их с помощью формул (например, СУММЕСЛИ для сопоставления сумм).

Важные нюансы

Сроки выставления счетов‑фактур. Согласно НК РФ, счёт‑фактура на аванс должен быть выставлен в течение 5 календарных дней с даты получения аванса. Автоматизация помогает уложиться в этот срок.
Архивация. Сохраняйте копии всех счетов‑фактур и УПД — это пригодится при проверках.
Обучение сотрудников. Проведите инструктаж для бухгалтеров и менеджеров по правилам работы с авансами в 1С.

Итог:

вам не нужно мониторить контрагентов ежедневно. Достаточно внедрить ежемесячные регламентные процедуры и настроить автоматические проверки. Это сократит ручной труд на 80–90 % и обеспечит корректное формирование УПД с 01.01.26.

Гость

Вопрос № 000000155

10.11.2025 06:18

НДС

Счет-фактура

141

НДС с аванса и отгрузки: правила вычета в 2025 году

Елена

бухгалтер.рф

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ, при получении аванса продавец обязан исчислить и уплатить НДС с суммы предоплаты. В вашей ситуации с полученного аванса (в том числе 5,5 млн руб. с НДС) был начислен НДС, который необходимо отразить в налоговой декларации за период получения предоплаты. При этом продавец обязан выставить счёт‑фактуру на аванс в течение 5 календарных дней с момента получения денег (п. 3 ст. 168 НК РФ) и зарегистрировать его в книге продаж.
После отгрузки товаров (работ, услуг) на полную сумму договора (30 млн руб.) продавец вновь начисляет НДС с стоимости реализации (п. 1 ст. 166 НК РФ). Однако ранее исчисленный НДС с аванса не приводит к двойному налогообложению: согласно п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, продавец вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную с аванса, в том налоговом периоде, когда произошла отгрузка в счёт этого аванса. Для этого авансовый счёт‑фактура регистрируется в книге покупок с кодом вида операции 22.
Таким образом, итоговая сумма НДС к уплате в бюджет определяется как разница между НДС, начисленным с отгрузки, и НДС, принятым к вычету с ранее полученного аванса. Вычет возможен только при соблюдении ряда условий: наличие договора с условием предоплаты, корректное оформление счёта‑фактуры на аванс, фактическая отгрузка в счёт полученного аванса. Перенос вычета на иные налоговые периоды не допускается (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Гость

Вопрос № 000000097

04.09.2025 18:22

НДС

Счет-фактура

476

Наша компания работает с НДС. Поставщик товара, также с НДС выставляет нам УПД, при этом не заполняет строки «Грузоотправитель и его адрес», «Грузополучатель и его адрес», хотя сам доставляет нам товар. Можно ли принять к учету такой УПД и не будет ли проблем с возмещением НДС? Какими нормами законодательства можно добиться от поставщика замены УПД с правильным заполнением строк грузоотправителя и грузополучателя?

Елена

бухгалтер.рф

В соответствии с п.5 ст.169 НК РФ, а также Приказом ФНС России № ЕД-7-26/970@ от 19 декабря 2023 года, регулирующим правила заполнения УПД и счета-фактуры с 01.04.2025 года, поля «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» являются обязательными при поставке товаров, если сделка включает транспортировку товара, поскольку они отражают фактические стороны транспортировки и передачи груза. Эти реквизиты необходимы для подтверждения хозяйственной операции поставки товара.

При этом, согласно п.2. ст.169 НК РФ, ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Применение к вашей ситуации

В вашем случае отсутствие строк «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» может быть расценено как:

существенное нарушение, если доставка является частью сделки;

незначительное упущение, если остальные реквизиты позволяют идентифицировать движение товара.

Рекомендации по действиям

Несмотря на указанную норму, рекомендуется запросить у поставщика исправленный УПД, так как:

полное соответствие документам снижает риски при проверках;
отсутствие этих строк может вызвать дополнительные вопросы;
корректное оформление — лучшая практика ведения учета.

При отказе поставщика можно действовать следующим образом:

сохранить переписку о запросе исправлений;
подготовить обоснование на основании ст. 169 НК РФ;
при проверке представить дополнительные документы, подтверждающие доставку (транспортные накладные, акты приема-передачи).

Образец письма о необходимости исправления УПД

Исх. № ___ от ___

Уважаемые коллеги!

В соответствии с договором поставки № ___ от ___ и на основании полученного от Вашей организации УПД № ___ от ___ сообщаем о необходимости внесения исправлений в указанный документ.

Причина обращения:

В представленном УПД не заполнены обязательные реквизиты — строки «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес», несмотря на осуществление Вами фактической доставки товара.

Правовые основания:

Согласно требованиям законодательства (Приказ ФНС России № ЕД-7-26/970@, ст. 169 НК РФ, Федеральный закон № 402-ФЗ) при наличии транспортировки товаров указанные реквизиты должны быть заполнены в обязательном порядке.

Последствия:

Отсутствие данных реквизитов может привести к:

отказу в принятии НДС к вычету;

признанию документа недействительным;

претензиям со стороны налоговых органов.

Просим:

В кратчайшие сроки оформить исправленный УПД со статусом «1», содержащий:

фактический адрес отгрузки товара;

адрес получения товара;

все остальные обязательные реквизиты.

Новый документ должен быть подписан уполномоченными лицами Вашей организации и направлен нам в течение 5 рабочих дней с момента получения данного письма.

Приложение: копия УПД № ___ от ___ с отметкой о выявленных недостатках.

Хотя закон допускает принятие НДС к вычету при наличии незначительных ошибок, рекомендуется добиться от поставщика правильного заполнения всех обязательных реквизитов УПД для минимизации налоговых рисков и упрощения взаимодействия с контролирующими органами.

Гость

Вопрос № 000000079

19.08.2025 11:14

НДС

Счет-фактура

522

Мы работаем на УСН доходы минус расходы и с 2025 года обязаны платить НДС 5%. Как правильно оформить документы на возврат с НДС, если товары были отгружены еще в июне и частично оплачены, но в августе покупатель вернул часть товара и оплатил остаток с учетом возвращенной суммы? В декларации за 2-й квартал мы показали отгрузку и аванс в книге продаж, а теперь как должны отразить возврат? А НДС мы должны к уменьшению поставить?

Елена

бухгалтер.рф

При работе на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы» и обязательной уплатой НДС по ставке 5% с 2025 года возврат товара покупателем оформляется по новым требованиям, учитывая изменения в налоговом законодательстве и особенности учета НДС.

1. Оформление документов на возврат товара с НДС 5% в 2025 году

При возврате части товара, который был отгружен ранее и частично оплачен, покупатель оформляет акт возврата и возвратную накладную (например, УПД с пометкой "возврат товара").

Поставщик, принявший возврат, обязан выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) на сумму возвращенного товара с НДС 5% с минусовыми показателями суммы и НДС, что является основанием для корректировки налоговых обязательств у обеих сторон.

В бумажном или электронном документообороте, если используется электронный формат, корректировочные документы должны соответствовать требованиям измененного формата счетов-фактур и УПД, обязательных с 01.04.2025 года.

2. Отражение возврата и НДС в учете и отчетности

В декларации по НДС за 3-й квартал по КСФ на возврат отражается с минусом корректировка налоговой базы и суммы НДС в книге продаж. Возвращенные товары уменьшают сумму реализации в книге продаж, соответственно НДС к уплате уменьшается на сумму, соответствующую возврату.

В книге продаж корректировочный счет-фактура регистрируется с кодом операции, который обозначает возврат товара (например, код 22 согласно правилам 2025 года).

Если покупатель ранее принял аванс и перечислил его частично, то при возврате части товара сумма предоплаты корректируется с учетом возвращенной стоимости.

В бухучете производится сторнирование выручки и НДС по возвращенной части товара, что влияет на налоговую базу по УСН «доходы минус расходы» — уменьшается доход, на который начислялся налог.

3. Практические рекомендации

Для точного отражения операции в программе учета (например, 1С: Бухгалтерия) создайте документ возврата на основании ранее оформленных документов реализации (акт, накладная, УПД), указав количество и сумму возвращаемого товара.
Убедитесь, что корректировочный счет-фактура от поставщика получен и зарегистрирован в журнале учета счетов-фактур.
В налоговой декларации по НДС за 2 квартал и последующих периодах отражайте уменьшение налоговых обязательств на сумму возвратного НДС.
Помните о сроке вычета НДС при возврате — не позднее одного года с даты возврата товара.

Таким образом, возврат товара с НДС 5% при работе на УСН «доходы минус расходы» оформляется через акт возврата и корректировочный счет-фактуру, в декларации по НДС 3-го квартала корректируется налоговая база и НДС к уплате уменьшается на сумму возврата. В книге продаж отражается уменьшение реализации, а в бухгалтерском учете — сторнирование доходов по возвращенной части товара и НДС. Это обеспечит корректность учета и отчетности.

Игорь

Вопрос № 000000074

07.08.2025 14:17

НДС

Счет-фактура

156

Мы арендуем у Росимущества офис с тех пор, как он перешел к ним от прежнего нашего арендодателя. Раньше нам арендодатель выставлял акты выполненных работ и счета-фактуры с НДС за аренду. А теперь нам сказали, что мы сами должны выставлять себе счета-фактуры и оплачивать по ним НДС в бюджет. Подскажите, как правильно это делать, как и когда регистрировать такие счета-фактуры? Оплату за аренду мы производим 28 числа за текущий месяц. Сумму аренды нам выставляют без НДС.

Елена

бухгалтер.рф

В вашей ситуации — аренда офиса у Росимущества (федерального органа управления госимуществом) — вы признаётесь налоговым агентом по уплате НДС согласно п.3 ст.161 НК РФ. Это означает, что теперь не Росимущество выставляет вам счета-фактуры с НДС, а вы самостоятельно оформляете счет-фактуру от имени арендодателя и перечисляете НДС в бюджет.

Сумму НДС рассчитываете по ставке 20% от суммы арендной платы без НДС.

В счет-фактуре, в разделе "Наименование" — пишете "Аренда государственного имущества".

Счет-фактуру составляете не позднее 5 календарных дней со дня перечисления арендной платы по договору в одном экземпляре, передавать ее арендодателю не нужно.

На дату составления регистрируете счет-фактуру в книге продаж, код вида операции в книге продаж — 06 («Налоговый агент, ст. 161 НК РФ»)

В книге покупок вы имеете право зарегистрировать её для вычета НДС, если вы являетесь плательщиком НДС.

Право на налоговый вычет возникает в том налоговом периоде, в котором услуга по аренде принята к учету (письма Минфина России от 23.10.2013 №03-07-11/44418, от 13.01.2011 №03-07-08/06, от 29.11.2010 №03-07-08/334, от 05.03.2010 №03-07-08/61).

При аренде представители Минфина рекомендуют в качестве дополнительной информации делать пометку «Аренда государственного (муниципального) имущества».

Следует учитывать, что право заявлять налоговый вычет в течение трех лет в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ на налоговых агентов не распространяется (письмо Минфина России от 17.11.2016 №03-07-08/67622). В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ.

В некоторых программах, например, в Контур-Бухгалтерии, выставить себе счет-фактуру как агенту при аренде государственного имущества возможно только на основании правильно оформленного платежного поручения на оплату аренды за госимущество.

С 2023 года отдельное агентское платежное поручение на НДС, как ранее, оформлять не нужно — весь налог (в том числе агентский) идет одной суммой через ЕНП.

В назначении платежа по перечислению НДС за 2 квартал 2025 года укажите:

«ЕНП. НДС, удержанный налоговым агентом по п.3 ст.161 НК РФ при аренде имущества у Росимущества за 2 квартал 2025 года»

НДС, исчисленный как налоговым агентом при аренде госимущества, подлежит перечислению в бюджет равными долями, не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом, в котором у вас возникла обязанность налогового агента (т.е. были произведены расчеты по аренде — уплата или зачет арендной платы).

Ваша обязанность по оплате НДС никак не зависит от срока фактической оплаты арендной платы (которая идет без НДС). НДС перечисляется отдельно и строго по установленным срокам для налоговых агентов, а не по сроку оплаты аренды.