НДС

Ставки НДС

101 просмотр

Что такое НДС Плательщики и объекты налогообложения НДС Место реализации товаров, работ и услуг Налоговая база Ставки НДС В каких случаях НДС не платится? Вычеты по НДС Счет-фактура Восстановление НДС Расчет НДС к уплате Порядок отражения в учете операций с НДС Отчетность и оплата НДС Возмещение НДС из бюджета Налоговые агенты по НДС Особенности НДС при импорте Особенности НДС при экспорте Особенности НДС при УСН Чек-лист

История изменений

c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

c 2025 г.

Налогоплательщики на УСН с годовым доходом более 60 млн руб. обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС). Можно выбрать один из двух вариантов:

платить налог на УСН + НДС 20% с возможностью пользоваться вычетами по НДС;
платить налог на УСН + НДС по ставке 5 % или 7% (без возможности использования права на вычет входящего НДС).
Ставка применяется в размере 5% при годовом доходе от 60 до 250 млн руб., 7% — при доходе от 250 до 450 млн руб.

История изменений

c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

c 2025 г.

платить налог на УСН + НДС 20% с возможностью пользоваться вычетами по НДС;
платить налог на УСН + НДС по ставке 5 % или 7% (без возможности использования права на вычет входящего НДС).
Ставка применяется в размере 5% при годовом доходе от 60 до 250 млн руб., 7% — при доходе от 250 до 450 млн руб.

История изменений

c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

c 2025 г.

платить налог на УСН + НДС 20% с возможностью пользоваться вычетами по НДС;
платить налог на УСН + НДС по ставке 5 % или 7% (без возможности использования права на вычет входящего НДС).
Ставка применяется в размере 5% при годовом доходе от 60 до 250 млн руб., 7% — при доходе от 250 до 450 млн руб.

История изменений

c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

c 2025 г.

платить налог на УСН + НДС 20% с возможностью пользоваться вычетами по НДС;
платить налог на УСН + НДС по ставке 5 % или 7% (без возможности использования права на вычет входящего НДС).
Ставка применяется в размере 5% при годовом доходе от 60 до 250 млн руб., 7% — при доходе от 250 до 450 млн руб.

Анонс от Аристарха

Приветствую, уважаемые коллеги! В этой статье мы подробно разберём все вопросы, связанные со ставками НДС: от стандартных и льготных ставок до нюансов их применения в разных ситуациях. Вы узнаете, как выбрать правильную ставку, избежать типовых ошибок и минимизировать налоговые риски. Эта информация поможет вам уверенно принимать управленческие решения и грамотно оформлять документы.

В 2025 году действует система дифференцированных ставок НДС, установленная ст. 164 НК РФ и Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Законодательство предусматривает несколько видов ставок для различных категорий товаров, работ и услуг.

Основные ставки НДС:

20% — базовая ставка для большинства операций по реализации товаров, работ и услуг на территории России (п.3 ст.164 НК РФ)
10% — пониженная ставка для социально значимых товаров (п.2 ст.164 НК РФ)
0% — льготная ставка для экспортных операций (п.1 ст.164 НК РФ)

Специальные ставки для УСН

действует c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

Расчетные ставки:

20/120 (16,67%), 10/110 (9,09%) — для стандартных операций;

5/105 (4,76%), 7/107 (6,54%) — для плательщиков на УСН

Расчетные ставки используются при определении суммы НДС, предъявляемой к вычету из общей стоимости товаров, включающей налог.

С 2025 года особенности применения ставок регулируются обновленными разъяснениями ФНС, касающимися цифровых услуг и маркетплейсов.

Важно

Налогоплательщики на УСН не вправе совмещать специальные ставки (5%,7%) и основные ставки НДС. Выбранная ставка применяется не менее 12 кварталов подряд, согласно п.9 ст.164 НК РФ. Переход на основные ставки НДС возможен только после истечения этого срока или при наступлении исключительных обстоятельств согласно налоговому законодательству.

Ставка НДС 20% является основной и применяется по умолчанию ко всем операциям по реализации товаров, работ и услуг, если законодательством не предусмотрены иные ставки (п.3 ст.164 НК РФ).

Операции, облагаемые по ставке 20%:

реализация большинства промышленных товаров и непродовольственной продукции
строительно-монтажные работы и услуги
транспортные услуги (кроме международных перевозок)
услуги общественного питания
аренда имущества
консультационные, юридические, аудиторские услуги
реклама и маркетинговые услуги
IT-услуги (за исключением льготируемых)

Исключения из общего правила:

Ставка 20% не применяется к операциям, облагаемым по ставкам 0% и 10%, а также к операциям, освобожденным от НДС согласно ст. 149 НК РФ. К таким исключениям относятся медицинские услуги, образовательная деятельность, банковские операции.

В счетах-фактурах ставка НДС указывается отдельной строкой. При ставке 20% в документе должно быть указано: "НДС 20%" и сумма налога. Во всех первичных документах рекомендуется выделять сумму НДС отдельно для корректного ведения учета.

Важно

Проведите анализ структуры затрат и спрогнозируйте долю входного НДС — если она превышает 60–70%, ставка 20% зачастую выгоднее специальных режимов.

Пониженная ставка НДС 10% применяется к социально значимым товарам и услугам, перечень которых строго определен п.2 ст. 164 НК РФ и уточнен постановлениями Правительства РФ.

К товарам, облагаемым НДС по ставке 10%, относятся:

Продовольственные товары, кроме деликатесов
Обработанные протравителями семена сельскохозяйственных культур
Племенной крупный рогатый скот, племенная птица и рыба, включая полученные от них семя и эмбрионы
Товары для детей
Периодические печатные издания и книги, связанные с образованием, наукой и культурой
Медицинские товары и медицинские изделия

Услуги со ставкой 10%:

Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа (за исключением перевозок, которые облагаются по ставке 0%)

Для применения ставки 10% необходимо документально подтвердить, что товар или услуга входят в льготный перечень:

Правильно определяйте товары по кодам ОКПД2
Для импортных товаров важно правильно определить код ТН ВЭД
Ведите детальный учет льготных операций отдельно от операций по ставке 20%
Сохраняйте документы, подтверждающие характеристики товара (сертификаты, декларации соответствия, ТУ)

Ошибка

Неточность в определении товаров может стоить дорого — спорные случаи часто возникают с мясными полуфабрикатами, кондитерскими изделиями и продукцией смешанного состава, где границы льготного перечня не всегда очевидны даже опытным бухгалтерам.

Ставка НДС 0% это не освобождение от НДС, это ставка, которая применяется к ограниченному перечню операций, установленному п.1 ст. 164 НК РФ:

Экспорт товаров за пределы территории РФ
Международные перевозки пассажиров и багажа, грузов
Услуги по сопровождению экспорта — погрузочно-разгрузочные работы, транспортировка до границы
Реализация драгоценных металлов Центральному банку РФ
Космические услуги и сопутствующие работы
Дипломатические поставки и некоторые другие операции

Для плательщиков на УСН, которые выбрали специальные пониженные ставки НДС 5% или 7%, применение ставки 0% возможно только по отдельным операциям, прямо перечисленным в п.п.1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Это правило установлено в п. 9 ст. 164 НК РФ и подтверждено разъяснениями ФНС.

Для применения ставки 0% необходим полный комплект документов:

Контракт с иностранным покупателем
Грузовая таможенная декларация с отметками таможни
Транспортные документы (коносамент, CMR, авианакладная и др.)
Документы, подтверждающие поступление валютной выручки
Справка о валютных операциях (если применимо)

Документы должны быть собраны в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

Если право на ставку 0% не подтверждено в срок или документально, возможны следующие последствия:

Доначисление НДС по ставке 10% или 20% (в зависимости от категории товара) с даты реализации
Пени за каждый день просрочки с даты отгрузки до даты фактического подтверждения обоснованности нулевой ставки
Потеря права на возмещение НДС по данной операции или назначение дополнительной камеральной проверки, на срок которой уплаченный НДС будет «заморожен»

Актуально

С 1 апреля 2025 года порядок подтверждения права на нулевую ставку упрощён для транспортно-экспедиционных услуг: перевозчикам достаточно направлять в налоговый орган электронный реестр подтверждающих документов без необходимости предоставления копий с отметками таможни, если налоговая не запросит их дополнительно.

действует c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

Выбор ставки НДС на УСН осуществляется самостоятельно: можно выбрать пониженную ставку без права на вычет входного НДС или работать по стандартной ставке (20% или 10%) с возможностью вычета.

Если выбрана пониженная ставка, её необходимо применять последовательно в течение 12 кварталов (3 лет), начиная с квартала первой декларации с этой ставкой (п.9 ст. 164 НК РФ).

При превышении пороговых значений (250 млн рублей для 5%, 450 млн рублей для 7%) право на пониженную ставку утрачивается с 1-го числа следующего месяца после превышения (п.8 ст. 164 НК РФ).

Переход между ставками 5% и 7% не прерывает срок обязательного применения пониженных ставок, но освобождение от НДС (например, при снижении доходов ниже 60 млн рублей) прерывает этот срок.

При режиме УСН «доходы минус расходы» суммы входного НДС включаются в состав расходов и уменьшают налоговую базу по УСН (п.п.8 п.1 ст. 346.16 НК РФ); при УСН «доходы» такой возможности нет, и входной НДС не учитывается при расчёте налога.

Применяя пониженные ставки, компания не может принимать к вычету входной НДС по приобретённым товарам и услугам (п.2 ст. 171 НК РФ).

Идея. Совет

Перед выбором пониженной ставки НДС обязательно проведите финансовое моделирование: отсутствие права на вычет входного НДС может сделать пониженную ставку менее выгодной для компаний с крупными закупками у плательщиков НДС.

Выбор оптимальной ставки НДС для бизнеса на УСН начинается с анализа дохода компании — именно этот показатель определяет доступность пониженных ставок согласно п. 8, 9 ст. 164 НК РФ. Если годовой доход не превышает 250 млн рублей, можно применять ставку 5%, при доходе от 250 до 450 млн — 7%. При превышении 450 млн рублей право на УСН теряется, и применяется стандартная ставка 20%. При этом важно учитывать не только выручку, но и специфику деятельности: для отдельных видов товаров и услуг предусмотрены ставки 10% или 0% (п. 1, п. 2 ст. 164 НК РФ).

действует c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

Однако структура расходов также критична. Если значительная часть затрат связана с покупкой товаров и услуг у поставщиков с НДС, выгоднее использовать стандартную ставку 20% с правом на вычет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Это позволяет снизить налоговую нагрузку за счет возмещения входного НДС. Если же расходы преимущественно связаны с зарплатой, арендой или закупками у неплательщиков НДС, пониженная ставка 5% или 7% может оказаться выгоднее, поскольку вычет по входному НДС не предусмотрен.

Оптимальную ставку определяют так: если расходы с НДС (20%) составляют более 75% выручки — выгоднее стандартная ставка; если 65–75% — ставка 7%; если менее 65% — ставка 5%.

Если выбрать невыгодную ставку НДС (например, 20% вместо 5% без необходимости), бизнес может переплатить налог и потерять часть прибыли.

Ошибки в расчетах или неверное применение ставки приводят к доначислениям, пеням и штрафам со стороны налоговой.

Важно

Решение о смене ставки НДС должно быть зафиксировано в учетной политике и доведено до всех подразделений, чтобы избежать ошибок при выставлении счетов-фактур и расчете налоговой базы.

Расчетные ставки НДС применяются в тех случаях, когда сумма НДС уже включена в стоимость товаров, работ или услуг, и необходимо выделить налог «изнутри» этой суммы. Такие ситуации прямо перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ.

Типичными ситуациями, в которых применяются расчетные ставки могу быть:

Получение авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав.
Получение денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), указанных в ст. 162 НК РФ (штрафы, пени, неустойки, компенсации).
Удержание и перечисление НДС налоговым агентом (например, при аренде имущества у иностранной компании).
Уступка права требования (цессия), если сумма включает НДС.
Продажа предприятия как имущественного комплекса.
Оказание электронных услуг иностранными компаниями на территории РФ.

В зависимости от того, по какой ставке облагается операция или какой режим налогообложения применяется, для расчета суммы НДС используются разные расчетные ставки: 10/110, 20/120, 5/105, 7/107, 9,09% и 16,67%.

Расчетная ставка НДС 10/110 используется в случаях, когда товары или услуги облагаются НДС по ставке 10%

Расчетная ставка НДС 20/120 применяется во всех ситуациях, когда операция подлежит налогообложению по ставке 20%

Расчетные ставки 5/105 и 7/107 применяются при расчетном методе исчисления налога для плательщиков на УСН, использующих пониженные ставки НДС

Расчетные ставки 9,09% и 16,67% предусмотрены для отдельных операций налогоплательщиков, зарегистрированных в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях (ст. 162.3 НК РФ).

Расчетная ставка 16,67% используется также для ряда ситуаций, прямо указанных в п. 4 ст. 158 НК РФ, п. 5 ст. 174.2 НК РФ, п. 3 ст. 174.3 НК РФ.

Использование неверной расчетной ставки (например, применение 20% вместо 20/120) приводит к неправильному определению суммы налога, что чревато доначислениями, штрафами и пенями (ст. 122 НК РФ).

Пример расчета

При авансе 660 000 руб. за товары с НДС:

при ставке 20% сумма налога: 660 000 × 20/120 = 110 000 руб.

при ставке 10% сумма налога: 660 000 × 10/110 = 60 000 руб.

При работе с разными ставками НДС ведите раздельный учет по каждой ставке. В книгах покупок и продаж, декларациях и первичных документах указывайте операции отдельными строками для каждой ставки.

Декларация по НДС содержит отдельные разделы для отражения операций по различным ставкам налога:

Раздел 3: отдельные строки для каждой ставки (10%, 20%) с суммами реализации и налога
Разделы 4-6: операции с 0% (экспорт)
Раздел 7: операции без НДС

В счетах-фактурах используйте графу 7 для указания ставки НДС, графу 8 — для суммы налога по этой ставке.

Чтобы избежать ошибок в учете и отчетности по НДС, важно:

Проверять правильность всех реквизитов в счетах-фактурах и декларациях, особенно ставок и сумм налога.
Следить за тем, чтобы данные в декларации совпадали с выставленными и полученными счетами-фактурами.
Использовать актуальное программное обеспечение, которое поддерживает все действующие ставки и коды операций.
После формирования декларации обязательно проверять контрольные соотношения и соответствие требованиям ФНС, чтобы не было расхождений и лишних вопросов от налоговой.

Ответственность за некорректное отражение ставок НДС может быть серьезной: за ошибки в ставках и суммах налога в счетах-фактурах или кассовых чеках предусмотрены предупреждения или штрафы — для организаций от 5 до 10 тысяч рублей, для должностных лиц — от 1,5 до 3 тысяч рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). Если ошибка привела к занижению налога, возможны дополнительные штрафы и доначисления по ст.122 НК РФ.

Для руководителей бизнеса важно понимать: вычет входного НДС это реальная возможность снизить налоговую нагрузку, но только если всё сделано правильно. Вычет доступен, когда товары, работы или услуги куплены для облагаемых НДС операций, приняты на учёт и получен корректно оформленный счёт-фактура от поставщика, а также соблюдены сроки и необходимые процедуры согласно ст. 171 НК РФ и ст. 172 НК РФ.

При стандартных ставках 20% или 10% вычет остаётся в полном объёме. Но если компания переходит на пониженные ставки (5% или 7% для упрощенцев с доходами выше 60 млн руб.), входной НДС уже нельзя принять к вычету — он включается в стоимость товаров, работ или услуг (п.п.8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Однако вычет (корректировка) ранее начисленного НДС возможен:

при отгрузке в счет аванса или возврате предоплаты — вычет НДС с аванса (п. 8 ст. 171 НК РФ),
при возврате товаров или корректировке реализации — корректировка налоговой базы и уменьшение ранее начисленного НДС (ст. 169 НК РФ, ст. 170 НК РФ

Вычет для упрощенцев, применяющих пониженные ставки, также возможен при экспорте с нулевой ставкой, но только при организации раздельного учёта и своевременного представления подтверждающих документов (п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1 ст. 171 НК РФ).

При смене ставки с обычной на пониженную ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить в квартале перехода (п. 3, 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Что предусмотреть для безопасного использования вычета и минимизации налоговых рисков:

Разделяйте учёт по операциям с разными ставками НДС — используйте отдельные субсчета к счету 19 для входного НДС по каждой группе операций.
Строго контролируйте оформление счетов-фактур — любая ошибка может лишить права на вычет.
Восстанавливайте ранее принятый к вычету НДС при переходе на пониженную ставку или освобождении — это обязательное требование для избежания доначислений.
Пропишите порядок раздельного учёта и распределения входного НДС в учётной политике — это защитит компанию при проверках.
Не пропускайте сроки заявления вычета — у вас есть три года с момента принятия к учёту, чтобы воспользоваться этим правом (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Эти простые шаги помогут не только избежать налоговых потерь, но и создать прозрачную систему, которая выдержит любую проверку.

Корректировка ставки НДС необходима, если в ходе исполнения сделки меняется ставка налога, а также при смене статуса налогоплательщика, связанной с изменением режима налогообложения или освобождением от НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).

В таких случаях оформляется корректировочный счет-фактура (КСФ) — основной документ для изменения налоговых обязательств (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Как правильно оформлять корректировочные документы при изменении ставки НДС:

Корректировочный счет-фактура составляется на основании соглашения сторон (дополнительное соглашение, уведомление или акт) о применении новой ставки НДС.
КСФ должен быть оформлен не позднее пяти дней с даты подписания документа об изменении ставки (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В КСФ обязательно указываются показатели до и после изменения: цена, сумма НДС по прежней и новой ставке, а также разница между ними (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

При снижении ставки НДС продавец уменьшает сумму налога к уплате, покупатель корректирует вычет (п. 1 ст. 168 НК РФ, п. 13 ст. 171 НК РФ).

При повышении ставки — продавец доплачивает НДС, покупатель имеет право на вычет разницы.

Корректировки отражаются в книге продаж и покупок, а также в декларации по НДС за соответствующий период.

Актуально

Минфин разъяснил, что ставка НДС не является существенным условием контракта. Её можно изменить без пересмотра цены, оформив дополнительное соглашение. Однако корректировки должны быть документально подтверждены и отражены в учёте надлежащим образом.

Правильное применение ставок НДС требует чёткого понимания законодательства и внимания к деталям. Рассмотрим наиболее частые ошибки и способы их избежать.

Неверный выбор ставки НДС по товарам и услугам

Часто ошибочно применяют пониженную ставку 10% к товарам, не входящим в льготный перечень, или завышают ставку для товаров, которые должны облагаться пониженной ставкой (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Как избежать: Проверяйте соответствие товара/услуги перечням льготных ставок.

Применение пониженных ставок при превышении лимита дохода

действует c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

При превышении лимита с 1-го числа следующего месяца нужно перейти на более высокую ставку, иначе налоговая доначислит налог и пени (п.п.8, 9 ст. 164 НК РФ, ФЗ № 176-ФЗ от 10.07.2024 г.).

Как избежать: следите за лимитами дохода для применения пониженных ставок и своевременно переходите на более высокую ставку при их превышении.

Ошибки в счетах-фактурах

Неверная ставка, ошибки в реквизитах или суммах налога приводят к отказу в вычете у покупателя (п. 5 ст. 169 НК РФ).

Как избежать: Контролируйте корректность оформления счетов-фактур — ставка, сумма налога, реквизиты.

Нарушение раздельного учета по разным ставкам

Отсутствие раздельного учета при реализации товаров/услуг по разным ставкам (например, 20% и 0% при экспорте) приводит к ошибкам в расчетах и претензиям налоговой (п. 1 ст. 153 НК РФ, п. 4 ст. 170 НК РФ).

Как избежать: Ведите раздельный учет по разным ставкам и экспортным операциям.

Ошибки в расчетных ставках при авансах и специфических операциях

Расчетные ставки применяются при авансах, уступке требований и других операциях (п. 4 ст. 164 НК РФ). Ошибка — использовать основную ставку вместо расчетной.

Как избежать: корректно определяйте вид операции и при необходимости используйте расчетные ставки для авансов и специфических операций.

Несвоевременное исправление ошибок

Задержка с корректировкой декларации и счетов-фактур после обнаружения ошибки приводит к штрафам и пеням (ст. 122 НК РФ, ст. 81 НК РФ, ст. 75 НК РФ).

Зная о рисках, важно выстроить систему контроля и регулярно проверять ключевые точки, чтобы не допустить типовых ошибок.

К каким последствиям могут привести ошибки:

Доначисление налога, пени и штрафы — 20% от неуплаченной суммы, при умышленном занижении — 40% (ст. 122 НК РФ)
Отказ в налоговом вычете при ошибке в ставке — покупатель теряет право на вычет, продавцу грозит спор с налоговой (п. 5 ст. 169 НК РФ)
Блокировка счетов — при непредоставлении декларации или крупных нарушениях (п.п.1 п. 3 ст. 76 НК РФ)
Судебные споры — выиграть дело сложно, особенно при ошибках в ставках и счетах-фактурах

Ошибка

Компания «Солнечный край» применила ставку НДС 10% к детским книгам, считая их льготной продукцией по п.2 ст.164 НК РФ. Однако книги не входили в утверждённый перечень, поэтому налоговая доначислила НДС, пени и штраф. Покупатели лишились вычета.

Организация внутреннего контроля за применением ставок НДС включает регулярные проверки полноты и своевременности начисления налога, правильности оформления счетов-фактур и соответствия применяемых ставок законодательству.

Автоматизация контроля позволяет минимизировать ошибки и ускорить подготовку отчетности. Современные учетные системы (например, 1С) автоматически проверяют соответствие данных в документах, формируют отчеты и помогают выявить расхождения.

Интеграция с онлайн-кассами обеспечивает корректное отражение ставок и сумм НДС в чеках, автоматическую передачу данных в налоговую и учетную систему.

Неправильное применение ставок НДС влечет серьезные последствия:

Административные и налоговые санкции. При выявлении ошибок налоговая может доначислить налог, начислить пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.
Непринятие к вычету сумм НДС. Счета-фактуры с неверной ставкой не могут служить основанием для вычета.
Репутационные и судебные риски. Систематические ошибки могут привести к судебным разбирательствам и ухудшению деловой репутации.

Ответственность за нарушения достаточно высока, поэтому важно своевременно реагировать на изменения законодательства и обеспечивать соответствие всех операций установленным требованиям.

Чек-листы — эффективный инструмент для самопроверки и минимизации ошибок.

Определите вид операции

Продажа, экспорт, льготная реализация, аванс и др.
Проверьте, облагается ли операция НДС

И какая ставка применяется
Убедитесь, что не превышены лимиты доходов для права на пониженную ставку
Корректно укажите ставку НДС в счетах-фактурах, чеках, договорах и декларациях.
Проверьте коды товаров (ОКПД2, ТН ВЭД)

Для обоснования права на льготную ставку.
Используйте верные формулы для расчёта суммы налога
Ведите раздельный учёт операций с разными ставками НДС.
Регулярно сверяйте данные с контрагентами

И проверяйте правильность заполнения первичных документов
Следите за изменениями законодательства

И разъяснениями ФНС, обновляйте учетную политику при необходимости
Используйте автоматизированные системы учёта

Для минимизации ошибок и своевременной подготовки отчетности

Анонс от Аристарха

Основные ставки НДС:

20% — базовая ставка для большинства операций по реализации товаров, работ и услуг на территории России (п.3 ст.164 НК РФ)
10% — пониженная ставка для социально значимых товаров (п.2 ст.164 НК РФ)
0% — льготная ставка для экспортных операций (п.1 ст.164 НК РФ)

Специальные ставки для УСН

действует c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

Расчетные ставки:

20/120 (16,67%), 10/110 (9,09%) — для стандартных операций;

5/105 (4,76%), 7/107 (6,54%) — для плательщиков на УСН

Важно

Операции, облагаемые по ставке 20%:

реализация большинства промышленных товаров и непродовольственной продукции
строительно-монтажные работы и услуги
транспортные услуги (кроме международных перевозок)
услуги общественного питания
аренда имущества
консультационные, юридические, аудиторские услуги
реклама и маркетинговые услуги
IT-услуги (за исключением льготируемых)

Исключения из общего правила:

Важно

К товарам, облагаемым НДС по ставке 10%, относятся:

Продовольственные товары, кроме деликатесов
Обработанные протравителями семена сельскохозяйственных культур
Племенной крупный рогатый скот, племенная птица и рыба, включая полученные от них семя и эмбрионы
Товары для детей
Периодические печатные издания и книги, связанные с образованием, наукой и культурой
Медицинские товары и медицинские изделия

Услуги со ставкой 10%:

Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа (за исключением перевозок, которые облагаются по ставке 0%)

Правильно определяйте товары по кодам ОКПД2
Для импортных товаров важно правильно определить код ТН ВЭД
Ведите детальный учет льготных операций отдельно от операций по ставке 20%
Сохраняйте документы, подтверждающие характеристики товара (сертификаты, декларации соответствия, ТУ)

Ошибка

Экспорт товаров за пределы территории РФ
Международные перевозки пассажиров и багажа, грузов
Услуги по сопровождению экспорта — погрузочно-разгрузочные работы, транспортировка до границы
Реализация драгоценных металлов Центральному банку РФ
Космические услуги и сопутствующие работы
Дипломатические поставки и некоторые другие операции

Для применения ставки 0% необходим полный комплект документов:

Контракт с иностранным покупателем
Грузовая таможенная декларация с отметками таможни
Транспортные документы (коносамент, CMR, авианакладная и др.)
Документы, подтверждающие поступление валютной выручки
Справка о валютных операциях (если применимо)

Документы должны быть собраны в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

Если право на ставку 0% не подтверждено в срок или документально, возможны следующие последствия:

Доначисление НДС по ставке 10% или 20% (в зависимости от категории товара) с даты реализации
Пени за каждый день просрочки с даты отгрузки до даты фактического подтверждения обоснованности нулевой ставки
Потеря права на возмещение НДС по данной операции или назначение дополнительной камеральной проверки, на срок которой уплаченный НДС будет «заморожен»

Актуально

действует c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

Идея. Совет

действует c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

Важно

Типичными ситуациями, в которых применяются расчетные ставки могу быть:

Получение авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав.
Получение денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), указанных в ст. 162 НК РФ (штрафы, пени, неустойки, компенсации).
Удержание и перечисление НДС налоговым агентом (например, при аренде имущества у иностранной компании).
Уступка права требования (цессия), если сумма включает НДС.
Продажа предприятия как имущественного комплекса.
Оказание электронных услуг иностранными компаниями на территории РФ.

Расчетная ставка НДС 10/110 используется в случаях, когда товары или услуги облагаются НДС по ставке 10%

Пример расчета

При авансе 660 000 руб. за товары с НДС:

при ставке 20% сумма налога: 660 000 × 20/120 = 110 000 руб.

при ставке 10% сумма налога: 660 000 × 10/110 = 60 000 руб.

Декларация по НДС содержит отдельные разделы для отражения операций по различным ставкам налога:

Раздел 3: отдельные строки для каждой ставки (10%, 20%) с суммами реализации и налога
Разделы 4-6: операции с 0% (экспорт)
Раздел 7: операции без НДС

В счетах-фактурах используйте графу 7 для указания ставки НДС, графу 8 — для суммы налога по этой ставке.

Чтобы избежать ошибок в учете и отчетности по НДС, важно:

Проверять правильность всех реквизитов в счетах-фактурах и декларациях, особенно ставок и сумм налога.
Следить за тем, чтобы данные в декларации совпадали с выставленными и полученными счетами-фактурами.
Использовать актуальное программное обеспечение, которое поддерживает все действующие ставки и коды операций.
После формирования декларации обязательно проверять контрольные соотношения и соответствие требованиям ФНС, чтобы не было расхождений и лишних вопросов от налоговой.

при отгрузке в счет аванса или возврате предоплаты — вычет НДС с аванса (п. 8 ст. 171 НК РФ),
при возврате товаров или корректировке реализации — корректировка налоговой базы и уменьшение ранее начисленного НДС (ст. 169 НК РФ, ст. 170 НК РФ

Что предусмотреть для безопасного использования вычета и минимизации налоговых рисков:

Разделяйте учёт по операциям с разными ставками НДС — используйте отдельные субсчета к счету 19 для входного НДС по каждой группе операций.
Строго контролируйте оформление счетов-фактур — любая ошибка может лишить права на вычет.
Восстанавливайте ранее принятый к вычету НДС при переходе на пониженную ставку или освобождении — это обязательное требование для избежания доначислений.
Пропишите порядок раздельного учёта и распределения входного НДС в учётной политике — это защитит компанию при проверках.
Не пропускайте сроки заявления вычета — у вас есть три года с момента принятия к учёту, чтобы воспользоваться этим правом (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Как правильно оформлять корректировочные документы при изменении ставки НДС:

Корректировочный счет-фактура составляется на основании соглашения сторон (дополнительное соглашение, уведомление или акт) о применении новой ставки НДС.
КСФ должен быть оформлен не позднее пяти дней с даты подписания документа об изменении ставки (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В КСФ обязательно указываются показатели до и после изменения: цена, сумма НДС по прежней и новой ставке, а также разница между ними (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

При повышении ставки — продавец доплачивает НДС, покупатель имеет право на вычет разницы.

Корректировки отражаются в книге продаж и покупок, а также в декларации по НДС за соответствующий период.

Актуально

Неверный выбор ставки НДС по товарам и услугам

Как избежать: Проверяйте соответствие товара/услуги перечням льготных ставок.

Применение пониженных ставок при превышении лимита дохода

действует c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

Ошибки в счетах-фактурах

Как избежать: Контролируйте корректность оформления счетов-фактур — ставка, сумма налога, реквизиты.

Нарушение раздельного учета по разным ставкам

Как избежать: Ведите раздельный учет по разным ставкам и экспортным операциям.

Ошибки в расчетных ставках при авансах и специфических операциях

Несвоевременное исправление ошибок

К каким последствиям могут привести ошибки:

Доначисление налога, пени и штрафы — 20% от неуплаченной суммы, при умышленном занижении — 40% (ст. 122 НК РФ)
Отказ в налоговом вычете при ошибке в ставке — покупатель теряет право на вычет, продавцу грозит спор с налоговой (п. 5 ст. 169 НК РФ)
Блокировка счетов — при непредоставлении декларации или крупных нарушениях (п.п.1 п. 3 ст. 76 НК РФ)
Судебные споры — выиграть дело сложно, особенно при ошибках в ставках и счетах-фактурах

Ошибка

Неправильное применение ставок НДС влечет серьезные последствия:

Административные и налоговые санкции. При выявлении ошибок налоговая может доначислить налог, начислить пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.
Непринятие к вычету сумм НДС. Счета-фактуры с неверной ставкой не могут служить основанием для вычета.
Репутационные и судебные риски. Систематические ошибки могут привести к судебным разбирательствам и ухудшению деловой репутации.

Чек-листы — эффективный инструмент для самопроверки и минимизации ошибок.

Определите вид операции

Продажа, экспорт, льготная реализация, аванс и др.
Проверьте, облагается ли операция НДС

И какая ставка применяется
Убедитесь, что не превышены лимиты доходов для права на пониженную ставку
Корректно укажите ставку НДС в счетах-фактурах, чеках, договорах и декларациях.
Проверьте коды товаров (ОКПД2, ТН ВЭД)

Для обоснования права на льготную ставку.
Используйте верные формулы для расчёта суммы налога
Ведите раздельный учёт операций с разными ставками НДС.
Регулярно сверяйте данные с контрагентами

И проверяйте правильность заполнения первичных документов
Следите за изменениями законодательства

И разъяснениями ФНС, обновляйте учетную политику при необходимости
Используйте автоматизированные системы учёта

Для минимизации ошибок и своевременной подготовки отчетности

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000404

30.03.2026 17:43

НДС

Ставки НДС

Торгуем на УСН продуктами питания по основным ставкам. По условиям договора, покупатель оплачивает аванс в определенной сумме, а затем заказывает товары. В момент получения аванса неизвестно, какие товары затребует покупатель и в каком количестве. Мы заплатили 20% с аванса. Можно ли принять к вычету также 20% НДС после отгрузки, если по факту часть товара будет с НДС 10%?

Елена

бухгалтер.рф

По условиям, когда покупатель оплачивает аванс без точного знания ассортимента и количества заказа, налог на добавленную стоимость (НДС) с аванса по общему правилу начисляется по базовой ставке 20% (20/120 от суммы аванса). Это рекомендованная позиция Минфина РФ для таких ситуаций, когда точная ставка НДС товара неизвестна на момент получения аванса (Письмо Минфина от 09.09.2021 № 03-07-09/73118).

После отгрузки товаров, если часть товаров облагается по ставке 10%, а остальная часть — по ставке 20%, дальнейший учет НДС должен быть скорректирован по фактической ставке отгруженных товаров. В частности, покупатель вправе принять к вычету НДС по фактически отгруженным товарам с их реальными ставками (10% и 20%). Однако НДС, исчисленный с аванса по ставке 20% и превышающий сумму НДС с отгрузки товаров по ставке 10%, к вычету не принимается (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Рекомендуем безопасное решение — заявлять к вычету авансовый НДС только в той сумме, которая соответствует НДС, исчисленному с фактически отгруженных товаров. Иными словами, по товарам с пониженной ставкой 10% вычет НДС можно заявлять исключительно по этой льготной ставке. Такая позиция поддерживается как Минфином России (письмо от 14.11.2022 № 03-07-11/110368), так и судебной практикой (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 26.04.2018 № Ф10-1155/2018).

В результате при уплате НДС с аванса по 20% и последующем вычете по 10% возникает переплата НДС. Чтобы устранить эту переплату, необходимо уменьшить налоговую базу по авансовому НДС. Для этого следует оформить исправленный счет-фактуру на аванс, в котором уменьшить сумму авансового НДС до фактической ставки (10% в части соответствующих товаров).

Для правильного отражения НДС после получения аванса и фактической отгрузки:

заявляйте вычет НДС по фактической ставке отгруженных товаров;
оформляйте исправленный счет-фактуру на авансовый НДС для корректировки налоговой базы;
при необходимости скорректируйте декларацию с заявленным авансовым счет-фактурой.

Гость

Вопрос № 000000374

23.03.2026 22:20

НДС

Ставки НДС

104

Какая ставка НДС (0 % или 22 %) применяется к услугам по международной перевозке, если поставщик - российская организация на ОСНО, а заказчик требует ставку 0 %?

Елена

бухгалтер.рф

Вопрос о ставке НДС при оказании услуг, связанных с международной перевозкой, зависит от конкретных обстоятельств: характера услуг, маршрута перевозки и документов, подтверждающих международную направленность операции.

Основные положения

Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, нулевая ставка НДС (0%) применяется к услугам по международной перевозке товаров. Международной считается перевозка, при которой пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами территории РФ. Это правило распространяется также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.

Ставка 22% (с 2026 года) применяется ко всем остальным случаям, когда услуги не подпадают под льготные условия.

Когда применяется ставка 0%

Нулевая ставка НДС применима, если:

- услуга связана с международной перевозкой (например, транспортировка груза через границу, транспортно-экспедиционное обслуживание в рамках такой перевозки);

- есть документы, подтверждающие международную направленность операции (договор, транспортные документы с отметками таможни, копии таможенных деклараций и т. д.);

- услуга оказана в рамках организации международной перевозки, даже если конкретный исполнитель работает только на территории РФ (при условии, что он указан в транспортных, товаросопроводительных или иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ или их ввоз, в качестве одного из перевозчиков). Когда применяется ставка 22%

Ставка 22% применяется, если:

- услуга не связана с международной перевозкой (например, перевозка только между пунктами на территории РФ);

- нет документов, подтверждающих международную направленность операции;

- исполнитель не указан в документах как участник международной перевозки.

Также ставка 22% применяется, если российская организация оказывает услуги по транспортировке в рамках договора с иностранной организацией, которая не имеет представительства на территории РФ, а пункты назначения и отправления находятся на территории РФ.

Кто прав в ситуации

Если заказчик требует применить ставку 0%, он прав только в том случае, если услуги действительно связаны с международной перевозкой и есть все необходимые документы для подтверждения этого факта. Если же услуги оказаны исключительно на территории РФ и не связаны с пересечением границы, то поставщик обязан применить стандартную ставку 22%.

Важно: если поставщик применяет ставку 0%, он обязан в течение 180 дней со дня отметки таможни представить в налоговую документы, подтверждающие право на эту ставку. При отсутствии таких документов ставка 0% не применяется, и поставщик должен заплатить НДС по обычной ставке.

Для точного определения ставки НДС в конкретной ситуации рекомендуется обратиться к юристу или бухгалтеру, специализирующемуся на налоговом праве, так как решение зависит от деталей договора, маршрута перевозки и наличия подтверждающих документов.

Гость

Вопрос № 000000342

24.02.2026 21:50

НДС

Ставки НДС

187

Нашей организация на ОСН, заключены договора с покупателями в 2025 году по ставке НДС 20%. В 2026 году планируют изменить ставку на 22%. Как быть с договорами и отгрузками, которые перейдут на 2026 год? А как быть с авансами, которые придут в 4 квартале 2025 года, а товар будем отгружать в 2026 году?

Елена

бухгалтер.рф

Пока Проект закона не принят и правила расчета НДС в переходных период 2025/2026 год не установлены Минфином и ФНС, можно воспользоваться разъяснениями ФНС, которые были даны в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период».

Новая налоговая ставка НДС 22% будет применяться ко всем отгрузкам с 01.01.2026 года при утверждении Проекта закона.

При получении аванса в 2025 году НДС исчисляется по ставке 20/120 процентов. А при отгрузке после 01.01.2026 года, начисление НДС производится по ставке 22%. С даты отгрузки товаров (работ, услуг), по которым получен аванс можно применить вычет сумм НДС, уплаченных с авансов по ставке 20/120, в порядке, предусмотренном п.6 ст.172 НК РФ.

Когда по условиям договора стоимость товара установлена без НДС, а налог начисляется по той ставке, которая действует в момент совершения операции, то при авансе и отгрузке в разных периодах возникает разница в 2%, которую доплачивает покупатель.

Если до даты отгрузки товаров помимо оплаты (в том числе частичной), проведенной до 01.01.2026 в счет будущих поставок в 2026 году покупатель перечислит продавцу дополнительную сумму НДС в размере 2 процентных пунктов в связи с повышением ставки с 20 % до 22 %, ФНС рекомендует поступать следующим образом:

Если с 01.01.2026 покупатель перечисляет указанную доплату налога в размере 2%, то данная сумма не признается дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), облагаемой НДС по ставке 22/122. Её следует рассматривать именно как доплату суммы налога. В этом случае продавец, получив такую доплату, должен оформить корректировочный счет‑фактуру на разницу между суммой налога, указанной в ранее выставленном счете‑фактуре (по ставке 20/120), и суммой налога, рассчитанной с учётом внесённой доплаты.
Если покупатель перечисляет доплату налога в размере 2% до 31.12.2025 включительно, то, поскольку в 2025 году действует ставка НДС 20 %, такую сумму следует считать дополнительной оплатой стоимости, облагаемой НДС по ставке 20/120. В этом случае продавец может оформить корректировочный счет‑фактуру на разницу между первоначальной и новой стоимостью товаров (работ, услуг, имущественных прав) по той же ставке 20/120.

Пример 1 Аванс получен 5 ноября 2025 года, в сумме 120 000 руб., в том числе НДС 20/120%, выставлен счет-фактура на аванс. Отгрузка в счет аванса производится в апреле 2026 года. 20 января 2025 года получена доплата НДС от покупателя в сумме 2000 руб., продавцом составлен корректировочный счет-фактура № 1 от 20.01.2026 на аванс, полученный в ноябре 2025 года, на сумму 122 000 руб., в том числе НДС 22/122% 10.04.2026 произведена отгрузка на сумму 122 000 руб., в том числе НДС 22%.

Пример 2 Аванс получен 20 ноября 2025 года, в сумме 120 000 руб., в том числе НДС 20/120%, выставлен счет-фактура на аванс. Отгрузка в счет аванса производится в апреле 2026 года. 25 декабря 2025 года получена доплата НДС от покупателя в сумме 2000 руб., продавцом составлен корректировочный счет-фактура на аванс, полученный в ноябре 2025 года, в сумме 122 000 руб., в том числе НДС 20/120%. 10.04.2026 произведена отгрузка на сумму 122 000 руб., в том числе НДС 22%.

Изменения в договоре, касающиеся размера ставки НДС, не требуются. Однако стороны договора имеют право уточнить условия расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), а также передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС.

При этом следует учитывать, что изменение ставки НДС не влияет на порядок и момент определения налоговой базы для налогоплательщика.

Антон

Вопрос № 000000321

17.02.2026 17:11

НДС

Ставки НДС

307

НДС 5% для ИП на УСН: оплата 2026 за счёт 2025 года

Елена

бухгалтер.рф

С 2026 года индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения и имеющие доход за 2025 год свыше 20 миллионов рублей, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость. Федеральный закон № 422-ФЗ предусматривает обязательный переход в этот статус со ставкой 5 процентов без права на вычеты входного налога; данная льготная норма распространяется на доходы до 272,5 миллиона рублей. Выставленный ранее счёт без налога на добавленную стоимость за работы или услуги 2025 года не освобождает от обязанности при оплате в текущем периоде.

Кассовый метод определяет момент возникновения налоговой базы: налог начисляется по дате зачисления денежных средств на расчётный счёт или в кассу, независимо от даты составления счёта или акта выполненных работ. При поступлении оплаты в январе 2026 года сумма подлежит обложению по ставке 5 процентов с выделением в счёте-фактуре и отражением в декларации за 1 квартал. Общая ставка налога на добавленную стоимость повышена до 22 процентов, однако для плательщиков упрощённой системы предусмотрены льготы в размере от 5 до 7 процентов, что обеспечивает конкурентоспособность при сотрудничестве с организациями на общем режиме.

Регистрация в качестве плательщика налога на добавленную стоимость происходит автоматически при превышении установленного порога доходов; возврат к освобождению от уплаты возможен только по истечении календарного года. Лимит доходов для применения упрощённой системы налогообложения составляет 490,5 миллиона рублей, при превышении вводится общий режим налогообложения.

Гость

Вопрос № 000000312

12.02.2026 20:46

НДС

Ставки НДС

Фирма зарегистрирована в 2024 г. и весь год отчитывалась по УСН. Пришло требование, что ООО не имело права применять УСН с момента регистрации (правомерно). Сейчас необходимо сделать перерасчет за весь период. Вопрос в части НДС - если НДС доначисляется по прошлым отгрузкам задним числом, то по какой ставке это правильно делать — 20% или 20/120?

Елена

бухгалтер.рф

Для того, чтобы сделать перерасчет по НДС за весь период с момента регистрации в 2024 году и по текущий момент, вам придется проанализировать все свои договорные обязательства с покупателями.

Если в договоре указано, что цена дана «без НДС» или «без налога», это означает лишь, что сумма или механизм расчёта стоимости не включает налог. Возможно, на момент заключения сделки продавец освобождался от уплаты НДС, и такая оговорка подчеркивала этот факт. Однако в период исполнения обязательств ситуация могла измениться, и продавец обязан уплатить налог. В этом случае НДС добавляется к цене сделки, которая изначально была обозначена «без НДС».

Как пояснил Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в определении от 06.09.2024 № 303-ЭС24-9472 (дело № А04-6134/2021), пометка «без НДС» — это специальная договорённость, где стороны согласились, что цена налог не включает, и при необходимости налог будет начислен сверх неё и предъявлен покупателю. При этом добавление НДС к цене не считается изменением условий договора и не требует дополнительного согласия сторон.

Если в договоре указана цена, но при этом не сказано ничего об НДС, включая отсутствие формулировки «без налога», принято считать, что цена указана валовая (брутто) и включает налог. При изменении налогового статуса продавца, стоимость для покупателя автоматически не изменяется, меняется только структура цены, то есть из неё выделяется или включается НДС по установленной ставке. Такой подход соответствует позиции налоговых органов и судебной практики, согласно которым при отсутствии прямого указания, налог считается включенным в договорную стоимость и выделяется расчетным способом по ставке 20/120 или 10/110 в зависимости от ставки налога на момент исполнения обязательств.

Для доначисления НДС по прошлым периодам, когда НДС изначально не был предъявлен (учитывая, что счета-фактуры не выставлялись), необходимо:

Выставить счета-фактуры покупателям, с которыми были договоры, руководствуясь требованиями п. 1 ст. 168 НК РФ по факту выявления налоговой обязанности (переход на общую систему).
Правильно выбрать ставку НДС (20% или расчетную ставку 20/120) в зависимости от условий договора (цена с НДС или без него),

При осуществлении отгрузок розничным покупателям (например, при торговле на маркетплейсах), сумму НДС с отгрузок вам придется начислить на всю сумму выручки по ставке 20%, так как розничные потребители не являются налогоплательщиками НДС, а включить налог в цену задним числом не получится.

Став плательщиком НДС по общим ставкам (10% и 20%), у вас также появилось право на вычет входного НДС от поставщиков при наличии правильно оформленных документов (УПД, счет-фактуры).

Также на забудьте сделать перерасчет налога УСН (сдать уточненную декларацию с нулевым расчетом) и отчитаться по налогу на прибыль, по ставке 20% за 2024 год и по ставке 25% за отчетные периоды 2025 года.

Гость

Вопрос № 000000276

22.01.2026 14:16

НДС

Ставки НДС

1124

Какая ставка НДС для остатка оплаты за услугу 2025 года в 2026 году — 20 % или 22 %?

Елена

бухгалтер.рф

Согласно нормам Налогового кодекса РФ, налоговая база по НДС определяется на момент оказания услуг, а не на момент получения оплаты. Если услуга оказана в 2025 году, то применяется ставка НДС, действовавшая на дату оказания услуги — 20%. Даже если оплата поступает в 2026 году (когда базовая ставка НДС повышена до 22%), пересчитывать НДС не нужно

Обоснование:

Момент определения налоговой базы по НДС — наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день получения предоплаты (частичной оплаты) [п. 1 ст. 167 НК РФ]. В данном случае услуга оказана в 2025 году, значит, налоговая база и НДС исчисляются в этот период по ставке 20%.
Изменение ставки НДС с 2026 года касается операций, которые совершены (отгружены, выполнены, оказаны) с 1 января 2026 года [п. 3 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2025 №425-ФЗ]. На операции, реализованные в 2025 году, новая ставка 22% не распространяется.
Позиция Минфина РФ подтверждает этот подход. В письме от 3 октября 2024 года (№03-07-11/95799) указано, что если услуга оказана в 2025 году, а оплата поступает в 2026 году, то на эту оплату не нужно начислять НДС. При этом важно иметь документы, подтверждающие оказание услуги в 2025 году.

Важно:

если в договоре были предусмотрены условия об отсрочке оплаты с начислением процентов, ситуация может усложниться. Проценты за пользование коммерческим кредитом (отсрочкой) по общему правилу не облагаются НДС, так как считаются платой за пользование денежными средствами, а не за услуги [подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина РФ, например от 19.05.2023 №03-07-08/45675]. Однако это требует отдельного анализа условий договора и конкретных обстоятельств.

Ирина

Вопрос № 000000270

16.01.2026 11:59

НДС

Ставки НДС

322

НДС 5% для гостиниц: оформление счетов-фактур при посредничестве Яндекс.Путешествий и Островка

Елена

бухгалтер.рф

Гостиницы на УСН с годовой выручкой от 20 до 272,5 млн руб. применяют ставку НДС 5% и обязаны правильно оформлять операции по реализации номеров через комиссионеров — Яндекс.Путешествия, Островок и аналогичные платформы. Платформы выступают комиссионерами, получая оплату от клиентов, удерживая вознаграждение и перечисляя остаток комитенту (гостинице) с ежемесячным отчетом по сделкам.

Комитетент учитывает полную сумму оплаты за номер как налогооблагаемую базу по НДС 5%, исключая только комиссию посредника. Доход без НДС отражается в КУДиР по датам поступления авансов и оказания услуг; налог исчисляется по мере зачета авансов в счет реализации.

Счета-фактуры выставляются сводно на основании отчета комиссионера за месяц (п. 13 Правил ведения книги продаж, Постановление Правительства РФ № 1137). Отдельные СФ на каждую бронь не требуются. Для физлиц СФ не оформляются (п. 7 ст. 168 НК РФ); при продажах юрлицам первичку выдает комиссионер, передавая копии комитенту.

Авансы облагаются НДС 5% на дату поступления; корректировка происходит по чеку ККТ на выезд гостя. В 1С:Бухгалтерии автоматизация ведется через документ "Отчет комиссионера о продажах" с формированием сводных справок.

Александр

Вопрос № 000000245

16.12.2025 19:12

НДС

Ставки НДС

Строительство и продажа жилья с процентами по депозитам: сохраняется ли освобождение от НДС

Елена

бухгалтер.рф

Продажа жилых домов по ОКВЭД 41.20 облагается НДС в общем порядке, но операции по реализации жилых домов и жилых помещений освобождаются от налога на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, независимо от суммы выручки за год. Это обязательная льгота, от которой нельзя отказаться, и она не связана с лимитом выручки в 20 млн руб. из ст. 145 НК РФ. Поэтому превышение порога 20 млн руб. в 2025 году по выручке от продажи жилья само по себе не приводит к возникновению обязанности исчислять НДС с этих операций в 2026 году.

Освобождение по ст. 145 НК РФ действует только в отношении операций, которые вообще являются объектом обложения НДС и не подпадают под специальные освобождения, а лимит в 20 млн руб. рассчитывается исходя из выручки от реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС. ФНС и суды указывают, что при определении выручки для целей ст. 145 учитываются лишь операции, облагаемые НДС, а не все доходы организации или ИП в целом. В вашем случае ключевую роль играет именно ст. 149 НК РФ: реализация жилья освобождена от налога по специальной норме, и лимит по ст. 145 влияет только на иные, облагаемые НДС виды деятельности, если они есть.

Проценты по депозитам в банке относятся к внереализационным доходам для целей налога на прибыль (или НДФЛ у ИП), но для целей НДС не признаются объектом налогообложения, так как не являются реализацией товаров, работ или услуг в смысле ст. 146 НК РФ. В типовых разъяснениях приводится ситуация, когда проценты по депозиту учитываются в декларации по налогу на прибыль как внереализационный доход, но полностью отсутствуют в декларации по НДС, поскольку не облагаются НДС и не отражаются ни в разделах, ни в книге продаж. Такие проценты не включаются и в выручку для расчёта лимита по ст. 145 НК РФ, потому что лимит считается только по операциям реализации, облагаемым НДС, а не по финансовым доходам.

Даже с учётом того, что у вас помимо выручки от продажи жилья есть небольшие процентные доходы по депозитам (менее 1% от совокупного дохода за год), это не создаёт объекта по НДС и не формирует отдельной обязанности платить НДС с 2026 года только из‑за этих процентов. Для налоговых органов ключевыми остаются два блока: характер основной деятельности (реализация жилых домов с льготой по подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ) и наличие/отсутствие иных, действительно облагаемых НДС операций, по которым может применяться или утрачивается освобождение по ст. 145 НК РФ. При отсутствии таких облагаемых операций требование уплачивать НДС в 2026 году лишь на основании процентных доходов по банковскому депозиту правовых оснований не имеет

Гость

Вопрос № 000000094

04.09.2025 18:17

НДС

Ставки НДС

178

Добрый день! Компания экспедитор, система налогообложения УСН, применяем ставку НДС 5%. Вопрос: можем ли мы применять ставку НДС 0% за организацию каких-либо услуг (междугородняя автоперевозка, вывоз из порта, перетарка, ПРР, хранение и т.д.) на территории РФ при организации международной перевозки? Что будет являться подтверждением 0% в данном случае, если в коносаменте указано только порт погрузки и порт выгрузки? Коносамент и наш акт выполненных работ? АВР будет содержать формулировку: организация выполнения комплекса услуг при организации морской перевозки по маршруту Китай- Новороссийск, включая:
1. вывоз из порта, перетарку
2. междугороднюю перевозку.?

Елена

бухгалтер.рф

Компания-экспедитор на УСН с применением ставки НДС 5% может применять ставку НДС 0% при оказании услуг, связанных с международной перевозкой товаров, в том числе такими как междугородняя автоперевозка, вывоз из порта, перетарка, погрузочно-разгрузочные работы и хранение, если эти услуги относятся к транспортно-экспедиторским услугам, оказываемым в рамках организации международной перевозки с пунктом отправления или назначения за пределами РФ.

Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ (НК РФ) применяется ставка 0% для услуг по международной перевозке товаров, включая автотранспорт. Международная перевозка понимается как перевозка товаров, когда пункт отправления или пункт назначения находится за пределами территории России. Это подтверждено в письмах Минфина России от 23.04.2024 № 03-07-08/37829 и от 29.08.2024 № 03-07-11/81681, а также разъяснениями ФНС России, в которых подчеркнуто право экспедиторов применять нулевую ставку НДС к транспортно-экспедиторским услугам, связанным с международной перевозкой (в том числе по территории РФ между портом и складом), если это стадия международной перевозки товаров.

Как подтвердить ставки 0% НДС?

Для обоснования применения ставки 0% необходимо представить налоговым органам документы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 165 НК РФ, а именно:

Договор транспортной экспедиции с иностранным заказчиком или договор, подтверждающий международный характер перевозки.
Транспортные документы (коносаменты, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ), отражающие этапы перевозки.
Порт погрузки и порт выгрузки (например, Китай - Новороссийск) в коносаменте подтверждает международный характер перевозки.
Акты выполненных работ, в частности с формулировкой "организация выполнения комплекса услуг при организации морской перевозки по маршруту Китай - Новороссийск, включая вывоз из порта, перетарку, междугороднюю перевозку", также должны быть представлены для детализации оказываемых услуг.

При этом актуальны дополнительные документы, подтверждающие прохождение международного этапа перевозки — копии коносаментов, акты приемки-передачи, договора с участниками внешнеэкономической деятельности, копии разрешительных документов.

Согласно разъяснениям ФНС, отметка таможенных органов в транспортных документах по-прежнему не является обязательной с 2024 года для подтверждения 0%.

Особенности применения нулевой ставки НДС у компании на УСН с НДС 5%

Компания, использующая УСН и выбравшая уплату НДС по ставке 5%, вправе применять нулевую ставку 0% именно к международным перевозкам товаров и транспортно-экспедиторским услугам, связанным с ними. Для остальных услуг на территории РФ применяется ставка НДС 5%. Если экспедитор осуществляет перевозку внутри РФ (например, междугородняя перевозка от порта до склада) как часть комплекса международной перевозки, эти услуги считаются частью международной транспортной операции и облагаются 0% НДС.

Таким образом, если деятельность компании соответствует организации международной перевозки с подтверждающими международный характер перевозки документами (коносаменты, договоры, акты), то ставка НДС 0% при оказании соответствующих услуг применяется правомерно.