Упрощенная система налогообложения

Основные положения УСН

156 просмотров

Основные положения УСН Переход на УСН Налоговые ставки и объекты налогообложения Налоговый и бухгалтерский учет на УСН Налогообложение и уплата налогов. Общие моменты Особенности расчета при УСН Доходы Особенности расчета при УСН Доходы - Расходы Отчетность при УСН Изменение объекта и выход из УСН Специфика учета страховых взносов при УСН Совмещение УСН и ПСН Чек-лист

История изменений

c 2026 г.

В 2026 году лимит численности сотрудников для применения упрощённой системы налогообложения (УСН) — не более 130 человек.

c 2025 г.

В 2025 году лимит численности сотрудников для применения упрощённой системы налогообложения (УСН) — не более 130 человек.

c 2024 г.

Налоговый кодекс разрешает фирме на УСН иметь 100 сотрудников, но в то же время дает «бонусом» еще 30 человек, при условии, что всем остальным критериям бизнес будет соответствовать.

История изменений

c 2026 г.

Лимит доходов для применения УСН в 2026 году 490,5 млн рублей.

c 2025 г.

порог доходов для применения УСН в 2025 году: 450 млн руб.

c 2024 г.

Применять УСН могут те ИП и организации, доход которых не превысил 265,8 млн рублей.
А первая цифра, на которую нужно обратить внимание, это доход в 199,35 млн. рублей. После нее и до 265,8 млн действуют другие, повышенные ставки налога УСН.

История изменений

c 2026 г.

Лимит доходов за 9 месяцев 2026 года для перехода на упрощенку с 1 января 2027 года 367,875 млн рублей. - 2026

c 2025 г.

Лимит доходов за 9 месяцев 2026 года для перехода на упрощенку 337,5 млн рублей (базовая сумма увеличена в рамках налоговой реформы, коэффициент-дефлятор на 2025 год установлен в размере 1).

c 2024 г.

Лимит доходов за 9 месяцев 2026 года для перехода на упрощенку 149,51 млн рублей (базовые 112,5 млн руб. × коэффициент-дефлятор на 2024 год 1,329).

История изменений

c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

c 2025 г.

Налогоплательщики на УСН с годовым доходом более 60 млн руб. обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС). Можно выбрать один из двух вариантов:

платить налог на УСН + НДС 20% с возможностью пользоваться вычетами по НДС;
платить налог на УСН + НДС по ставке 5 % или 7% (без возможности использования права на вычет входящего НДС).
Ставка применяется в размере 5% при годовом доходе от 60 до 250 млн руб., 7% — при доходе от 250 до 450 млн руб.

История изменений

c 2026 г.

Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2026 году 218 млн рублей.

c 2025 г.

Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2025 году 200 млн рублей.

c 2024 г.

Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2024 году 150 млн рублей.

Дадим определение: Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, который подразумевает уплату меньшего количества налогов и более простой бухгалтерский учет и меньшее количество налоговой отчетности.

На данный момент в РФ действует несколько специальных налоговых режимов, но упрощенный – самый популярный.

Какие еще есть спец.режимы?

Автоматизированная упрощенная система налогообложения; Единый сельскохозяйственный налог; Патентная система налогообложения; Самозанятость; Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. О них мы пока не будем говорить, просто будем знать, что они есть.

И раз уж есть специальные налоговые режимы, то значит должен быть и не специальный, основной, а точнее общий налоговый режим. Про него говорят, что он самый сложный. На нем действительно нужно платить больше видов налогов, сдавать большее количество деклараций и отчетов, более внимательно относиться к бухгалтерскому учету. Но вот сложный он или нет – это дело вкуса и привычки. Мы сейчас с вами подробно рассмотрим, что такое упрощенная система налогообложения, и возможно окажется, что не такая уж она и упрощенная.

Ограничения по организационно-правовой форме

В этом плане ограничений нет и «упрощенку» с одинаковым успехом может применять как индивидуальный предприниматель, так и общество с ограниченной ответственностью, и акционерное общество.

действует c 2026 г.

В 2026 году лимит численности сотрудников для применения упрощённой системы налогообложения (УСН) — не более 130 человек.

действует c 2026 г.

Лимит доходов для применения УСН в 2026 году 490,5 млн рублей.

действует c 2026 г.

Лимит доходов за 9 месяцев 2026 года для перехода на упрощенку с 1 января 2027 года 367,875 млн рублей. - 2026

действует c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

действует c 2026 г.

Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2026 году 218 млн рублей.

Тут есть интересный момент. Если юридические лица вполне себе конкретно знают остаточную стоимость основных средств, т.к. ведут бухгалтерский учет и ежегодно, а то и чаще, составляют бухгалтерский баланс, в котором отражается стоимость основных средств, то как быть индивидуальным предпринимателям, которые учет вести совершенно не обязаны? Здесь может помочь народный метод «на глаз».

Ограничения по составу учредителей и пр.

Упрощенную систему может применять российская компания, в которой доля участия других юридических лиц не превышает 25%. Так же организация не должна иметь филиалов. Здесь отметим, что открыть просто обособленное подразделение – можно, а вот присвоить ему статус филиала – нельзя, иначе фирма «слетает» с УСН. Кстати, иногда открытие филиала используют для того, чтобы сменить УСН на общую систему. По собственному желанию это можно сделать только в конце года на следующий, а вот если перестали соответствовать критериям, то пожалуйста, применяйте общую.

Ограничения по видам деятельности

Здесь действует принцип «Разрешено все, что не запрещено». А что запрещено, мы с вами рассмотрим дальше.

Ограничения по видам деятельности

Они приведены в статье 346.12 Налогового кодекса, и согласно этой статье под УСН не подходит:

• деятельность банков, микрофинансовых организаций, ломбардов, страховщиков;

• инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;

• профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг;

• организация и проведение азартных игр;

• производство подакцизных товаров;

• производство и реализация ювелирных изделий;

• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;

• нотариальная и адвокатская деятельность.

Другие ограничения

Здесь вспомним про критерии применения УСН и логично предположим, что как только наши показатели превысят допустимые значения, то мы слетаем с упрощенки и начинаем применять общую систему налогообложения.

Право на применение УСН прекращается с начала того квартала, в котором превышен лимит по выручке, сотрудникам или основным средствам. То есть, если в декабре ваш щедрый покупатель перечислил вам неприлично большую сумму, и ваша выручка за год составила 266 млн. рублей, то с 4 квартала добро пожаловать на общую систему налогообложения. В таких ситуациях можно попробовать договориться с покупателем, чтобы он перевел вам оплату в следующем году, но надо взвесить все последствия такого решения.

Налоговый кодекс дает налогоплательщику право самостоятельно выбрать объект налогообложения. Здесь два варианта. Это могут быть доходы компании/ИП или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения «доходы»

К основным доходам относятся доходы от реализации работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы (например, проценты по депозитам).

Доходы признаются в день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, в день получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также в день погашения задолженности налогоплательщику иным способом. Это так называемый кассовый метод. То есть доходы признаются по дню оплаты. И если мы в прошедшем году отгрузили партию товара или оказали услуги, оформили накладную или акт, а оплату получили только в этом году, то данная операция у нас будет являться доходом этого года.

При определении доходов нужно быть осторожнее с эквайрингом, другими комиссиями и как мы выше сказали, с получением имущества.

Например:

1. У нас розничный магазин и на утро нам пришла от банка вчерашняя выручка 20000 рублей и в выписке еще указано, за минусом комиссии 1500р. Значит наш доход – 21500 рублей.
2. Мы отгрузили покупателю товар на 100000 рублей, и 50000 он нам перечислил на расчетный счет. А чуть позже, в счет своей задолженности, он поставил нам диван и офисный стул на общую сумму 50000,00. И хоть на расчетном счете мы ничего не ощутили, но 50000 за мебель это тоже наш доход.

Объект налогообложения выбирается на год. То есть компания/ИП может подать в налоговую уведомление о выбранном объекте на следующий год. Если выбранный объект устраивает компанию и она не собирается его менять, то такое уведомление подавать не нужно. Здесь важно запомнить, что в середине года объект налогообложения менять нельзя.

Объект налогообложения «доходы», уменьшенные на величину расходов»

Доходы определяются ровно так же, как и в предыдущем случае. С расходами есть нюансы.

Важно

Расходы принимаются к учету по дню их фактической оплаты, так же как и доходы, но есть некоторые особенности.
Например, если мы оплатили поставщику за 100 единиц товара для перепродажи, но товар еще не получили, мы не сможем эту оплату принять в расходы. Если получили 100 единиц, а продали только 20, то принимаем в расходы только стоимость 20 реализованных единиц.

Есть также некоторые виды расходов, которые вообще нельзя принять к учету на УСН. Основные это: компенсация работникам на проезд, проживание, использование личного имущества; расходы на обеспечение нормальных условий труда – вода, чай, кофе, обогреватели, кондиционеры; расходы на участие в электронных торгах – ЭЦП, оплата площадки; штрафы по налогам и хозяйственным договорам; информационные и консультационные услуги; расходы на обустройство территории и др.

Ставки на упрощенной системе зависят от объекта налогообложения

Ставка налога при объекте налогообложения «Доходы»

Актуально

Здесь основные ставки 6 и 8 %. Ранее мы с вами рассматривали две цифры по размеру выручки в 2024 г, это 199,35 млн. рублей и 265,8 млн. Зачем нам эти цифры? До выручки в 199,35 млн. рублей применяется основная ставка 6 %. Для выручки от 199,35 млн. рублей до 265,8 млн. применяется ставка 8%. Для выручки свыше 265,8 млн. в 2024 году, как мы уже знаем, будет применяться общая система налогообложения.
В некоторых субъектах РФ ставка налога снижена. Например в Чеченской республике для предприятия с численностью сотрудников менее 20 человек, предусмотрена ставка в размере 1% с доходов.

Ставка налога при объекте налогообложения «Доходы», уменьшенные на величину расходов»

Актуально

В этом случае ставка налога будет равна 15% до выручки в 199,35 млн. рублей и 20% с выручки от 199,35 млн. до 265,8 млн. рублей. Эта ставка также может быть снижена законами субъектов РФ.

Ошибка

Снижением ставок в регионах часто пользуются недобросовестные бизнесмены и фиктивно регистрируют бизнес в регионе с пониженной ставкой. Но налоговая инспекция не дремлет и быстро выявляет такие случаи. В доказательную базу берут все – адреса компьютеров, билеты, склады, проверки по юридическому адресу и адресу регистрации для ИП. Так что это сомнительный способ снижения налога.

Налог на упрощенной системе заменяет НДС и налог на прибыль для организаций, а для ИП он заменяет НДС и НДФЛ. Так же, применяя упрощенную систему, организации и ИП не платят налог на имущество по бизнес-объектам, кроме торговой и офисной недвижимости.

Отсутствие обязанности платить НДС и налог на прибыль - это самое привлекательное в упрощенной системе налогообложения, но в некоторых случаях все же придется заплатить НДС, правда в статусе налогового агента:

Кто такой налоговый агент?

Простыми словами - это посредник между реальным налогоплательщиком и государством.

Какие могут быть ситуации по уплате НДС?

1. Мы купили у иностранца на российской территории товары, работы или услуги и мы обязаны удержать у этого поставщика НДС и перечислить его в бюджет, ничего не изменяя, 20 тысяч удержали, 20 тысяч и перечислили.

2. Другая ситуация - мы арендовали или купили государственное или муниципальное имущество, самостоятельно подготовили счет-фактуру от имени арендодателя, выделили в ней налог и перечислили в бюджет.

3. Еще один вариант - мы провели операции по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом, при этом мы - применяем упрощенную систему, а наш компаньон - общую. И когда в результате нашей деятельности у нашего компаньона появилась обязанность платить НДС, то в равной степени эта обязанность появилась и у нас. Если мы оба на упрощенной системе, то такой обязанности не возникает.

4. И последний пример ситуации, когда у нас возникает обязанность платить НДС, это ситуация когда мы выдали покупателю счет-фактуру и указали НДС. Возникает вопрос, зачем нам на упрощенной системе выдавать счет-фактуру с НДС? Тут все просто. Это может быть требование нашего покупателя, который работает с НДС. Ему, в данном случае, выгодно купить товар (работы, услуги) с налогом, чтобы потом уменьшить свой налог к уплате. А нам, естественно, это НЕ выгодно. Тут придется искать компромисс и возможно он будет выражаться в повышении цены.

Какие могут быть ситуации по уплате налога на прибыль?

Согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса налог на прибыль при УСН уплачивается «упрощенцами» со следующих объектов:

- с прибыли контролируемых иностранных компаний. Здесь ставка налога на прибыль 20%;

- с дивидендов. По ставке 13 или 15%

- с операций с некоторыми видами долгов, например за доходы в виде процентов по облигациям придется заплатить 9, 10 или 15%.

Как мы видим, исключений достаточно, но они не сильно влияют на решение бизнеса применять упрощенную систему и уплачивать один налог, вместо трех.

Мы уже знаем, что налоговый кодекс нам предоставил право самостоятельно выбирать объект налогообложения и сменить мы его можем только один раз в год, выбрав в конце года новый объект для налогообложения в следующем году. Поэтому тут к выбору объекта надо подойти со всей ответственностью и калькулятором.

Объект «доходы»

Если очень грубо, то выбирать объект налогообложения «доходы» нужно в том случае, когда у организации очень мало подтвержденных документально расходов.

Пример расчета

1. ИП купил партию одежды на оптовом рынке, сделал наценку х3 и продал в своем фирменном магазине. Подтверждающих расходы документов у него нет, стоимость аренды магазина мала, либо это вообще его помещение, и здесь выгоднее будет применять 6% с объекта доходы.
2. ИП лично оказывает услуги по дизайну. Очень давно вложился в технику, программное обеспечение и свое образование и теперь этим пользуется. Услуга стоит 50000, затрат 0, только время. Естественно, в этом случае лучше использовать ставку 6%.

Объект «доходы», уменьшенные на величину расходов»

Этот объект нужно выбирать, когда на товар небольшая наценка либо вообще во всей деятельности фирмы очень много расходов.

Пример расчета

Наш бизнес вырос и у нас уже дизайнерское агентство и 5 сотрудников. Каждому надо платить зарплату, нужно обеспечить достойное рабочее место, заплатить аренду помещения и т.п. И тут надо брать калькулятор и считать, что будет выгоднее.

Формула для выбора

Примеры расчета

1. Доходы - 100000
Расходы - 60000
Налог 6% = 100000*0,06=6000
Налог 15% = (100000-60000)*0,15=6000, то есть, если расходы ровно 60%, суммы рассчитанного налога одинаковые.
2. Доходы - 100000
Расходы - 50000
Налог 6% = 6000
Налог 15% = (100000-50000)*0,15=7500, то есть при расходах 50%, выгоднее применять объект налогообложения доходы.
3. Доходы - 100000
Расходы - 70000
Налог 6% = 6000
Налог 15% = (100000-70000)*0,15=4500, то есть при расходах 70%, выгоднее применять в качестве объекта доходы, уменьшенные на расходы.

Декларация по УСН

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляется в инспекцию 1 раз в год по итогам прошедшего года. Юридические лица сдают этот отчет до 25 марта, ИП могут подождать до 25 апреля.

Еще на упрощенной системе есть обязанность представлять уведомление о начисленном налоге, равно как и есть обязанность уплачивать ежеквартально этот налог до 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если не платить авансовые платежи, то после сдачи декларации вас ждет неприятность в виде начисленной пени. С учетом нынешних ставок рефинансирования может набежать внушительная сумма.

За неподачу уведомлений есть штраф 200 рублей для организации и 300-500 для руководителя, но в 2024 году еще не применяли эту меру административной ответственности.

Отчетность по сотрудникам

На состав отчетности по сотрудникам система налогообложения никак не влияет, поэтому:

ИП без работников не представляет эту отчетность
ООО с единственным учредителем-директором-единственным работником без зарплаты – представляет нулевые ежемесячные персонифицированные сведения, а так же поквартально нулевую отчетность по страховым взносам и объединенную отчетность по форме ЕФС-1.
ИП и ООО с сотрудниками представляет полный перечень отчетности ежемесячно и ежеквартально.

Преимущества

Упрощённая система налогообложения (УСН) имеет множество преимуществ, которые делают её привлекательной для малого и среднего бизнеса. Прежде всего, это низкие налоговые ставки, которые могут существенно снизить налоговую нагрузку по сравнению с общей системой.
Также, следует отметить упрощенный бухгалтерский учёт: меньшее количество документов и отчетностей снижает затраты времени и ресурсов на ведение бизнеса. Это особенно важно для начинающих предпринимателей, которые хотят сосредоточиться на развитии, а не на бухгалтерии и отчетности.

Недостатки

Однако у упрощенной системы налогообложения есть и свои недостатки, которые стоит учитывать. Одним из основных ограничений является установленный максимум доходов, при превышении которого предприниматель обязан перейти на общую систему налогообложения. Кроме того, не все затраты могут быть учтены при расчете налога на доходы минус расходы, что требует дополнительной внимательности и анализа.

Более того, УСН может ограничивать варианты ведения бизнеса, так как определенные виды деятельности нельзя вести, применяя упрощенную систему. Например, предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом или производством подакцизных товаров, не могут использовать УСН.
Также, в случае превышения пороговых значений по выручке, сотрудникам, основным средствам, переход на общую систему может быть сложным и потребовать дополнительных затрат на переоформление документации и изменение процесса ведения бухгалтерии.

Теперь вы знаете, что такое упрощенная система налогообложения, ее основные характеристики.

Мы определили, каким может быть объект налогообложения и ставки налога, разобрали на примере методику выбора объекта.

Выяснили, какие преимущества и недостатки у этой системы налогообложения, и теперь вы уверенно будете делать выбор между упрощенной и общей системой налогообложения в конкретной ситуации.

На данный момент в РФ действует несколько специальных налоговых режимов, но упрощенный – самый популярный.

Какие еще есть спец.режимы?

Ограничения по организационно-правовой форме

действует c 2026 г.

В 2026 году лимит численности сотрудников для применения упрощённой системы налогообложения (УСН) — не более 130 человек.

действует c 2026 г.

Лимит доходов для применения УСН в 2026 году 490,5 млн рублей.

действует c 2026 г.

Лимит доходов за 9 месяцев 2026 года для перехода на упрощенку с 1 января 2027 года 367,875 млн рублей. - 2026

действует c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

действует c 2026 г.

Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2026 году 218 млн рублей.

Ограничения по составу учредителей и пр.

Ограничения по видам деятельности

Здесь действует принцип «Разрешено все, что не запрещено». А что запрещено, мы с вами рассмотрим дальше.

Ограничения по видам деятельности

Они приведены в статье 346.12 Налогового кодекса, и согласно этой статье под УСН не подходит:

• деятельность банков, микрофинансовых организаций, ломбардов, страховщиков;

• инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;

• профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг;

• организация и проведение азартных игр;

• производство подакцизных товаров;

• производство и реализация ювелирных изделий;

• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;

• нотариальная и адвокатская деятельность.

Другие ограничения

Объект налогообложения «доходы»

Например:

Объект налогообложения «доходы», уменьшенные на величину расходов»

Доходы определяются ровно так же, как и в предыдущем случае. С расходами есть нюансы.

Важно

Ставки на упрощенной системе зависят от объекта налогообложения

Ставка налога при объекте налогообложения «Доходы»

Актуально

Ставка налога при объекте налогообложения «Доходы», уменьшенные на величину расходов»

Актуально

Ошибка

Кто такой налоговый агент?

Простыми словами - это посредник между реальным налогоплательщиком и государством.

Какие могут быть ситуации по уплате НДС?

Какие могут быть ситуации по уплате налога на прибыль?

- с прибыли контролируемых иностранных компаний. Здесь ставка налога на прибыль 20%;

- с дивидендов. По ставке 13 или 15%

Объект «доходы»

Пример расчета

Объект «доходы», уменьшенные на величину расходов»

Пример расчета

Формула для выбора

Примеры расчета

Декларация по УСН

Отчетность по сотрудникам

На состав отчетности по сотрудникам система налогообложения никак не влияет, поэтому:

ИП без работников не представляет эту отчетность
ООО с единственным учредителем-директором-единственным работником без зарплаты – представляет нулевые ежемесячные персонифицированные сведения, а так же поквартально нулевую отчетность по страховым взносам и объединенную отчетность по форме ЕФС-1.
ИП и ООО с сотрудниками представляет полный перечень отчетности ежемесячно и ежеквартально.

Преимущества

Недостатки

Теперь вы знаете, что такое упрощенная система налогообложения, ее основные характеристики.

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Наталья

Вопрос № 000000254

05.01.2026 17:08

Упрощенная система налогообложения

Основные положения УСН

1142

Лимит по УСН и НДС: новые правила 2025-2026

Елена

бухгалтер.рф

С 2026 года в России вступили в силу изменения в правилах применения УСН и НДС, которые связаны с налоговой реформой. Основные изменения касаются лимитов доходов и ставок налогов.

Новые лимиты для УСН

С 2026 года повышены лимиты для применения упрощённой системы налогообложения

Доходы компании или ИП за год
Лимит увеличен с 450 млн рублей до 490,5 млн рублей (коэффициент-дефлятор — 1,09).

Остаточная стоимость основных средств
Лимит вырос с 200 млн рублей до 218 млн рублей (также с учётом коэффициента-дефлятора 1,09). При этом стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства в этот лимит не включается.
Остальные критерии для применения УСН (например, средняя численность работников) остались без изменений.
Изменения по НДС для УСН
Главное изменение — поэтапное снижение порога доходов, при котором бизнес на УСН освобождается от уплаты НДС:
2026 год. Освобождение от НДС действует, если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Если в течение 2026 года доход превысит этот лимит, обязанность платить НДС возникает с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.
2027 год. Лимит снизится до 15 млн рублей (учитывается доход за 2026 год).
2028 год и далее. Лимит составит 10 млн рублей (учитывается доход за 2027 год).

Важные нюансы:

Освобождение от НДС в 2026 году предоставляется автоматически, подавать уведомление не нужно.
При совмещении УСН с патентной системой (ПСН) лимит рассчитывается по совокупному доходу обоих режимов.
Вновь зарегистрированные в 2026 году компании и ИП освобождены от НДС до тех пор, пока доход с начала года не превысит 20 млн рублей.
Если в 2025 году доход превысил 20 млн рублей, с января 2026 года необходимо платить НДС.
Для предприятий общепита действуют отдельные правила: они не платят НДС, если доходы за предшествующий год составили менее 3 млрд рублей и выполнены иные условия (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Пониженные ставки НДС для УСН

В 2026 году сохраняются пониженные ставки НДС для бизнеса на УСН, но без права на вычет входного НДС:
5%. Применяется при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей (с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор).
7%. Применяется при годовом доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей (также с ежегодной индексацией).
Новое правило: компании и ИП на УСН, которые впервые стали плательщиками НДС в 2026 году, могут однократно в первый год отказаться от пониженной ставки до истечения трёхлетнего срока.

Повышение базовой ставки НДС

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышается с 20% до 22%. Это касается всех операций, которые не попадают под льготные категории. Пониженные ставки (10%, 0%) и расчётные ставки сохраняются.

Дополнительные изменения

Для плательщиков, впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году, ФНС освобождает от штрафа за несвоевременную сдачу декларации по НДС — но только единожды.
Также с 2026 года регионы не могут произвольно устанавливать пониженные ставки по УСН. Теперь они могут снижать ставки только по правительственному перечню.