Можно ли на УСН с НДС 5% применять нулевую ставку НДС при оказании услуг международных перевозок и сопутствующих транспортно-экспедиторских услуг?

Гость

Вопрос № 000000094

04.09.2025 18:17

НДС

Ставки НДС

301

Добрый день! Компания экспедитор, система налогообложения УСН, применяем ставку НДС 5%. Вопрос: можем ли мы применять ставку НДС 0% за организацию каких-либо услуг (междугородняя автоперевозка, вывоз из порта, перетарка, ПРР, хранение и т.д.) на территории РФ при организации международной перевозки? Что будет являться подтверждением 0% в данном случае, если в коносаменте указано только порт погрузки и порт выгрузки? Коносамент и наш акт выполненных работ? АВР будет содержать формулировку: организация выполнения комплекса услуг при организации морской перевозки по маршруту Китай- Новороссийск, включая:
1. вывоз из порта, перетарку
2. междугороднюю перевозку.?

Елена

бухгалтер.рф

Компания-экспедитор на УСН с применением ставки НДС 5% может применять ставку НДС 0% при оказании услуг, связанных с международной перевозкой товаров, в том числе такими как междугородняя автоперевозка, вывоз из порта, перетарка, погрузочно-разгрузочные работы и хранение, если эти услуги относятся к транспортно-экспедиторским услугам, оказываемым в рамках организации международной перевозки с пунктом отправления или назначения за пределами РФ.

Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ (НК РФ) применяется ставка 0% для услуг по международной перевозке товаров, включая автотранспорт. Международная перевозка понимается как перевозка товаров, когда пункт отправления или пункт назначения находится за пределами территории России. Это подтверждено в письмах Минфина России от 23.04.2024 № 03-07-08/37829 и от 29.08.2024 № 03-07-11/81681, а также разъяснениями ФНС России, в которых подчеркнуто право экспедиторов применять нулевую ставку НДС к транспортно-экспедиторским услугам, связанным с международной перевозкой (в том числе по территории РФ между портом и складом), если это стадия международной перевозки товаров.

Как подтвердить ставки 0% НДС?

Для обоснования применения ставки 0% необходимо представить налоговым органам документы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 165 НК РФ, а именно:

Договор транспортной экспедиции с иностранным заказчиком или договор, подтверждающий международный характер перевозки.
Транспортные документы (коносаменты, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ), отражающие этапы перевозки.
Порт погрузки и порт выгрузки (например, Китай - Новороссийск) в коносаменте подтверждает международный характер перевозки.
Акты выполненных работ, в частности с формулировкой "организация выполнения комплекса услуг при организации морской перевозки по маршруту Китай - Новороссийск, включая вывоз из порта, перетарку, междугороднюю перевозку", также должны быть представлены для детализации оказываемых услуг.

При этом актуальны дополнительные документы, подтверждающие прохождение международного этапа перевозки — копии коносаментов, акты приемки-передачи, договора с участниками внешнеэкономической деятельности, копии разрешительных документов.

Согласно разъяснениям ФНС, отметка таможенных органов в транспортных документах по-прежнему не является обязательной с 2024 года для подтверждения 0%.

Особенности применения нулевой ставки НДС у компании на УСН с НДС 5%

Компания, использующая УСН и выбравшая уплату НДС по ставке 5%, вправе применять нулевую ставку 0% именно к международным перевозкам товаров и транспортно-экспедиторским услугам, связанным с ними. Для остальных услуг на территории РФ применяется ставка НДС 5%. Если экспедитор осуществляет перевозку внутри РФ (например, междугородняя перевозка от порта до склада) как часть комплекса международной перевозки, эти услуги считаются частью международной транспортной операции и облагаются 0% НДС.

Таким образом, если деятельность компании соответствует организации международной перевозки с подтверждающими международный характер перевозки документами (коносаменты, договоры, акты), то ставка НДС 0% при оказании соответствующих услуг применяется правомерно.

Задайте вопрос бухгалтерам бесплатно

Анонимно

Без уведомлений

Ознакомлен с Политикой конфиденциальности и даю Согласие на обработку персональных данных.

Другие вопросы по теме

Есть вопросы по бухучету? Получите ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000726

7 минут назад

Работа с первичной документацией

Кассовый чек

Подскажите пожалуйста, ИП пробивает чеки только безнал и наличку, а куар кода не пробивает, как объяснит ИП что чеки по офд должны все проходить?

Елена

бухгалтер.рф

Оплата по QR-коду (через Систему быстрых платежей — СБП) — это такой же безналичный расчёт, как и оплата банковской картой. Закон № 54-ФЗ не делает различий между способами безналичной оплаты: наличные, карта, QR-код, перевод по реквизитам — всё это расчёты, которые требуют формирования фискального чека на онлайн-кассе и передачи его через ОФД в ФНС.

Как объяснить это ИП — по пунктам:

1. Закон требует чек при любом расчёте с физлицом. Статья 1.2 закона № 54-ФЗ обязывает применять ККТ при приёме денег от физических лиц независимо от способа оплаты. СБП по QR-коду приравнена к безналичным расчётам — значит, чек нужен точно так же, как при оплате картой.

2. 2. ОФД — обязательное звено для всех чеков. Любой фискальный чек, пробитый на кассе, автоматически передаётся через ОФД в налоговую. Нет чека в ОФД — нет записи о расчёте в ФНС. Это касается всех форм оплаты без исключения.

3. В чеке нужно правильно указать форму расчёта. При оплате по QR-коду в реквизите «форма расчёта» указывается «безналичными» (или соответствующий код способа оплаты). Технически пробитие чека по QR-коду ничем не отличается от пробития по карте — кассир просто выбирает безналичный способ оплаты.

4. Сроки формирования чека.

· Если покупатель сканирует QR-код прямо в торговой точке — чек пробивается сразу, как при оплате картой.

· Если оплата пришла безналом (например, перевод по QR удалённо) — чек можно сформировать не позднее рабочего дня, следующего за днём расчёта.

5. Штрафы за непробитие.

· За неприменение ККТ: для ИП — от 1/4 до 1/2 суммы расчёта, но не менее 10 000 рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

· За невыдачу чека — 2 000 рублей (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ). ubrr.ru +1

Что делать практически

Если касса ИП поддерживает приём оплаты по QR-коду через СБП (интегрирована с банком), чек формируется автоматически после подтверждения платежа. Если интеграции нет — кассиру нужно вручную пробить чек с формой расчёта «безналичными» после того, как деньги поступили.

Исключение: если по QR-коду платит другое ИП или юрлицо (со своего расчётного счёта) — касса не нужна, достаточно подтверждающих документов от банка. Если ИП не пробивает чеки по QR-коду при расчётах с физлицами, налоговая увидит расхождение: деньги на счёт поступают, а фискальных документов по этим операциям в ОФД нет. Это прямой путь к штрафу при проверке.

Гость

Вопрос № 000000724

7 минут назад

Маркетплейсы

Отчет комиссионера

Штраф маркетплейса заносят как услугу , почёму нужно делать это операцией?

Елена

бухгалтер.рф

Штраф маркетплейса — это не услуга, а наказание за то, что вы нарушили правила (например, поздно отгрузили товар или отменили заказ).

Поэтому в учёте его нельзя ставить в одну кучу с обычными услугами (комиссией, доставкой и т. п.).

Почему надо отдельно

· Разные статьи расходов. Услуги маркетплейса — это нормальная плата за работу площадки, её обычно относят к расходам на продажу. А штраф — это уже «прочие расходы», своего рода плата за ошибку. Если всё свалить в одну кучу, будет непонятно, сколько вы реально платите за сервис, а сколько теряете изза сбоев.

· Чтобы не было проблем с налоговой. Для налоговой важно видеть: вот услуга — вот штраф. Штраф можно учесть в расходах (на УСН «Доходы минус расходы»), но только если всё правильно оформлено: есть подтверждение (отчёт маркетплейса, уведомление о штрафе) и в учёте он стоит отдельной строкой. Если записать штраф как услугу, при проверке могут придраться.

· Чтобы лучше управлять бизнесом. Когда штрафы выделены отдельно, сразу видно, сколько денег уходит изза ошибок. Так проще понять, где проблема (логистика, упаковка, карточки товаров) и что исправить.

Как сделать на практике (просто)

В 1С или другой программе это делают отдельной операцией, например, через «Операцию, введённую вручную»:

· Дебет 91.02 («Прочие расходы»)

· Кредит 76 («Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»)

И обязательно сохраняют документы от маркетплейса: отчёт, уведомление о штрафе, акт взаимозачёта — чтобы было чем подтвердить расход.

Гость

Вопрос № 000000723

7 минут назад

Работа с первичной документацией

Товарная накладная

Нужно ли оформлять электронную транспортную накладную при доставке товара в другую организацию,транспортом своего ИП?

Елена

бухгалтер.рф

Нет, ЭТрН оформлять не нужно — если вы как ИП доставляете свой товар покупателю на собственном транспорте в рамках договора поставки и не выделяете доставку как отдельную платную услугу.

Электронная транспортная накладная подтверждает договор перевозки — отдельного соглашения между грузоотправителем и перевозчиком. Если вы везёте собственный товар своим транспортом, договора перевозки не возникает: вы одновременно и грузоотправитель, и перевозчик. В этом случае достаточно:

· путевого листа (бумажного или электронного — ЭПЛ) — для учёта расходов на ГСМ и работы водителя;

товаросопроводительных документов — УПД или ТОРГ-12, которые подтверждают передачу товара. ЭТрН потребуется, если появится сторонний перевозчик по отдельному договору перевозки — даже если доставка не выделена в документах покупателя отдельной строкой. Привлекли транспортную компанию или наёмного перевозчика — нужна ЭТрН.

Также ЭТрН обязательна, если вы выделяете доставку отдельной строкой как самостоятельную услугу — в этом случае вы выступаете перевозчиком, а не просто поставщиком.

Что важно проверить

Убедитесь, что в договоре поставки с покупателем доставка именно включена в стоимость товара, а не оформлена как отдельная услуга. Если в документах стоимость доставки выделена отдельно — это уже признак договора перевозки, и тогда ЭТрН нужна.

Если в будущем решите привлечь стороннюю транспортную компанию — для этого участка перевозки ЭТрН станет обязательной, и вам как грузоотправителю придётся подключиться к оператору ЭПД и оформить документ в электронном виде.

Гость

Вопрос № 000000722

7 минут назад

Работа с первичной документацией

Акт выполненных работ или оказанных услуг

С 1 сентября все переходят на этрн, вместо бумажных транспортных. Как это будет работать? Нам в Эдо будут присылать те, кто грузоотправители? А если у нас есть машина на которой мы отправляем товар, но она у нас не стоит на учете. Как нам быть теперь?

Елена

бухгалтер.рф

С 1 сентября 2026 года бумажные транспортные накладные при коммерческих автоперевозках заменены на электронные (ЭТрН) — это требует Федеральный закон от 07.06.2025 № 140-ФЗ.

ЭТрН — это не один файл, а цепочка из четырёх обязательных титулов, каждый из которых заполняет и подписывает свой участник.

Все документы передаются через оператора ИС ЭПД (не обычного ЭДО, а специализированного, из реестра Минтранса). Оператор сам загружает данные в государственную систему — ГИС ЭПД. Напрямую в ГИС ЭПД участники не подключаются — всё через оператора.

Что нужно каждому участнику:

· Руководителю/ИП — квалифицированную электронную подпись (КЭП)

· Сотрудникам (логистам, диспетчерам) — КЭП + машиночитаемая доверенность (МЧД)

· Водителю — простую электронную подпись (ПЭП) через мобильное приложение, КЭП ему не нужна

Водителю достаточно смартфона с приложением оператора: он подтверждает приём и сдачу груза прямо в рейсе, а инспектору при проверке показывает QR-код, который система генерирует после подписания Т1 и Т2

Транспортную накладную по закону составляет грузоотправитель — это закреплено в ст. 8 Закона № 259-ФЗ. Если вы нанимаете стороннего перевозчика для доставки своего товара, то:

· Вы (грузоотправитель) создаёте ЭТрН, заполняете и подписываете Титул 1 своей КЭП, отправляете через оператора ИС ЭПД

· Перевозчик получает документ, проверяет данные, заполняет Титул 2 (информация о водителе, ТС, состоянии груза при погрузке) и подписывает

· Грузополучатель подписывает Титул 3 при приёмке

· Перевозчик завершает документ Титулом 4

Если между вами и контрагентами разные операторы ЭПД — нужен роуминг между ними. Его настраивают заранее, до первой перевозки.

Важно: если перевозчик не подключён к оператору ИС ЭПД, оформить с ним ЭТрН не получится. До 1 сентября 2026 можно было работать на бумаге, но теперь это ограничено перечнем исключений Минтранса (приказ № 262, с 19 сентября расширен до 12 случаев приказом № 391).

Если машина не стоит на учёте — как быть

Тут всё зависит от того, как именно вы используете эту машину.

1: вы возите свой товар на своей незарегистрированной машине. ЭТрН вам не нужна — нет договора перевозки со сторонним перевозчиком, значит, транспортная накладная не требуется. Для учёта расходов достаточно путевого листа, УПД или ТОРГ-12, договора поставки.

2: вы перевозите чужой груз (как перевозчик по договору перевозки). ЭТрН обязательна, и в Титуле 1 нужно указать марку и номер транспортного средства. Если машина не зарегистрирована в ГИБДД и у неё нет госномера — это создаёт проблему: формат ЭТрН требует данные о ТС. В этом случае машину нужно поставить на учёт, иначе корректно заполнить документ не получится, а при проверке возникнут вопросы.

3: вы арендуете машину без экипажа у ИП или физлица и возите свой товар. ЭТрН по-прежнему не нужна — нет отдельного договора перевозки. Нужен путевой лист.

Если в договоре поставки доставка выделена отдельной строкой, налоговая может счесть это транспортной услугой — тогда ЭТрН станет обязательной, даже если везёте своим транспортом.

Если ЭТрН вам всё-таки нужна:

00001. Получите КЭП (бесплатно в налоговой или платно в удостоверяющем центре)

00002. Подключитесь к оператору ИС ЭПД из реестра Минтранса

00003. Настройте роуминг с операторами ваших контрагентов

00004. Оформите МЧД на сотрудников, которые будут подписывать документы

00005. Установите водителям мобильное приложение оператора

00006. Проведите 2–3 пилотные перевозки в электронном виде перед полным переходом

До 1 марта 2027 года действует переходный период — за бумажные накладные на дороге штрафовать не будут, только устное замечание. Но налоговая уже может не признать расходы и вычеты НДС по бумажной накладной, оформленной вне перечня исключений.

Гость

Вопрос № 000000721

7 минут назад

Материалы

Учет запасов по стандарту ФСБУ 5/2019 «Запасы»

Как вы учитываете малоценку. По фсбу все активы ниже лимита сроком более 12 месяце на забаланс. Но есть такие активы как: сетевые фильты, дыроколы, степлеры, подставки под канцтовары такие активы затруднительно контролировать

Елена

бухгалтер.рф

По п. 5 ФСБУ 6/2020 активы со сроком службы более 12 месяцев, но стоимостью ниже установленного лимита, списываются в расходы текущего периода сразу при приобретении. На баланс как ОС их ставить нельзя, в составе запасов (счёт 10) — тоже. Но стандарт обязывает обеспечить контроль за наличием и движением такого имущества. Как именно — стандарт не регламентирует, организация разрабатывает порядок сама и закрепляет в учётной политике. Как на практике учитывают сетевые фильтры, дыроколы, степлеры и подобное

Вариантов несколько, и выбор зависит от масштаба организации и того, насколько вам важен поштучный контроль.

Вариант 1. Забалансовый счёт с поштучной аналитикой

Открыть забалансовый счёт (например, 012 «Активы, цена которых списана на затраты» или МЦ.04 в 1С) и учитывать каждый объект: дата приобретения, наименование, материально ответственное лицо (МОЛ), подразделение. При выбытии (поломка, потеря, истечение срока) — списание с забаланса на основании акта.

Плюсы: полный контроль, соответствует букве ФСБУ. Минусы: трудоёмко. Когда у вас 40 степлеров и 25 сетевых фильтров по офису — поштучный учёт превращается в бюрократию ради бюрократии.

Вариант 2. Групповой учёт на забалансе

Учитывать малоценку не поштучно, а укрупнёнными группами: «Степлеры — 15 шт.», «Сетевые фильтры — 10 шт.», «Дыроколы — 8 шт.» — с закреплением за МОЛ по подразделению. В 1С это реализуется через счёт МЦ.04 с количественной аналитикой по номенклатурным группам.

Это самый распространённый подход на практике. Инвентаризация проводится по группам — посчитали фактическое количество, сверили с остатком на забалансе. Не нужно отслеживать, у кого именно из 50 сотрудников конкретный степлер.

Вариант 3. Внутренний регистр (вне счетов)

ФСБУ не требует именно забалансового счёта — требуется контроль. Можно разработать и утвердить в учётной политике внутренний регистр учёта малоценного имущества (таблица Excel или форма в 1С/СБИС): дата покупки, наименование, количество, подразделение, ответственный. Забалансовые проводки при этом не делаются.

Плюсы: минимум бухгалтерской работы, достаточно для небольших организаций. Минусы: при проверке могут возникнуть вопросы, хотя формально требование стандарта (обеспечить контроль) выполнено.

Вариант 4. Не применять ФСБУ 5/2019 к управленческим запасам

ФСБУ 5/2019 (п. 2) разрешает принять решение не применять стандарт к запасам для управленческих нужд — списывать их в расходы сразу при покупке. В этом случае часть канцелярщины (бумага, ручки) уходит в расходы без складского учёта. Но это касается именно запасов со сроком до 12 месяцев. Дыроколы и степлеры со сроком более года сюда не попадают — для них нужен контроль по ФСБУ 6/2020.

Что стоит закрепить в учётной политике

· Лимит стоимости ОС (обычно 100 000 руб. — для сближения с налоговым учётом).

· Перечень групп малоценного имущества и порядок контроля для каждой. Например: техника (мониторы, принтеры) — поштучно на забалансе; канцелярский инвентарь (степлеры, дыроколы, лотки) — группами на забалансе; сетевые фильтры — поштучно по подразделениям.

· Забалансовый счёт (012 или МЦ.04) или форму внутреннего регистра.

· Порядок выбытия: по акту списания при поломке/износе или по результатам инвентаризации.

· Периодичность инвентаризации забалансового имущества (обычно раз в год).

Для таких объектов, как степлеры и дыроколы, групповой забалансовый учёт — оптимальный баланс между требованием контроля и здравым смыслом. Поштучно имеет смысл учитывать то, что реально ценно или мобильна: сетевые фильтры (особенно APC на 6–8 розеток), ИБП, недорогие мониторы, офисные кресла. А степлеры с подставками под канцтовары — группами за подразделением.

Налоговый учёт этих объектов проще: имущество до 100 000 руб. со сроком службы более 12 месяцев не признаётся амортизируемым, стоимость списывается в материальные расходы единовременно при передаче в эксплуатацию.