По какой ставке нужно доначислить НДС по прошлым отгрузкам?

Гость

Вопрос № 000000312

12.02.2026 20:46

НДС

Ставки НДС

Фирма зарегистрирована в 2024 г. и весь год отчитывалась по УСН. Пришло требование, что ООО не имело права применять УСН с момента регистрации (правомерно). Сейчас необходимо сделать перерасчет за весь период. Вопрос в части НДС - если НДС доначисляется по прошлым отгрузкам задним числом, то по какой ставке это правильно делать — 20% или 20/120?

Елена

бухгалтер.рф

Для того, чтобы сделать перерасчет по НДС за весь период с момента регистрации в 2024 году и по текущий момент, вам придется проанализировать все свои договорные обязательства с покупателями.

Если в договоре указано, что цена дана «без НДС» или «без налога», это означает лишь, что сумма или механизм расчёта стоимости не включает налог. Возможно, на момент заключения сделки продавец освобождался от уплаты НДС, и такая оговорка подчеркивала этот факт. Однако в период исполнения обязательств ситуация могла измениться, и продавец обязан уплатить налог. В этом случае НДС добавляется к цене сделки, которая изначально была обозначена «без НДС».

Как пояснил Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в определении от 06.09.2024 № 303-ЭС24-9472 (дело № А04-6134/2021), пометка «без НДС» — это специальная договорённость, где стороны согласились, что цена налог не включает, и при необходимости налог будет начислен сверх неё и предъявлен покупателю. При этом добавление НДС к цене не считается изменением условий договора и не требует дополнительного согласия сторон.

Если в договоре указана цена, но при этом не сказано ничего об НДС, включая отсутствие формулировки «без налога», принято считать, что цена указана валовая (брутто) и включает налог. При изменении налогового статуса продавца, стоимость для покупателя автоматически не изменяется, меняется только структура цены, то есть из неё выделяется или включается НДС по установленной ставке. Такой подход соответствует позиции налоговых органов и судебной практики, согласно которым при отсутствии прямого указания, налог считается включенным в договорную стоимость и выделяется расчетным способом по ставке 20/120 или 10/110 в зависимости от ставки налога на момент исполнения обязательств.

Для доначисления НДС по прошлым периодам, когда НДС изначально не был предъявлен (учитывая, что счета-фактуры не выставлялись), необходимо:

Выставить счета-фактуры покупателям, с которыми были договоры, руководствуясь требованиями п. 1 ст. 168 НК РФ по факту выявления налоговой обязанности (переход на общую систему).
Правильно выбрать ставку НДС (20% или расчетную ставку 20/120) в зависимости от условий договора (цена с НДС или без него),

При осуществлении отгрузок розничным покупателям (например, при торговле на маркетплейсах), сумму НДС с отгрузок вам придется начислить на всю сумму выручки по ставке 20%, так как розничные потребители не являются налогоплательщиками НДС, а включить налог в цену задним числом не получится.

Став плательщиком НДС по общим ставкам (10% и 20%), у вас также появилось право на вычет входного НДС от поставщиков при наличии правильно оформленных документов (УПД, счет-фактуры).

Также на забудьте сделать перерасчет налога УСН (сдать уточненную декларацию с нулевым расчетом) и отчитаться по налогу на прибыль, по ставке 20% за 2024 год и по ставке 25% за отчетные периоды 2025 года.

Задайте вопрос бухгалтерам бесплатно

Анонимно

Без уведомлений

Ознакомлен с Политикой конфиденциальности и даю Согласие на обработку персональных данных.

Другие вопросы по теме

Есть вопросы по бухучету? Получите ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000572

7 минут назад

Материалы

Списание материалов

Подскажите, как в 1С:ERP корректно отразить ситуацию: у нас есть материалы, которые больше не используются, мы их реализовали как металлолом.

Елена

бухгалтер.рф

Ни тот, ни другой вариант не подходит для вашей ситуации. Я бы сказала так: оба способа исказят учёт — и логический смысл операции потеряется, и на себестоимости это отразится некорректно. Давайте разберу, почему так, и подскажу верный путь.

- Вариант 1 (недостача + излишки). Документ «Списание недостач товаров» предназначен для фиксации потерь: когда материал фактически пропал (хищение, порча, ошибка учёта, приведшая к физическому отсутствию). А «Отражение излишков товаров» — для случаев, когда на складе физически нашли то, чего в учёте не было (например, при инвентаризации). В вашей же ситуации материал не «потерялся» и не «появился из ниоткуда»: вы сознательно решили, что он больше не нужен в исходном виде, и превратили его в другой актив (металлолом). Связывать эту операцию с недостачей и излишками — значит создавать ложную картину в учёте. Это может запутать аналитиков и исказить показатели по потерям.

- Вариант 2 (пересортица). Пересортица возникает, когда в учёте числится одна номенклатура, а физически есть другая (например, вместо «Деталь А» оказалась «Деталь Б» из-за ошибки маркировки). Ваша ситуация иная: это не ошибка идентификации, а изменение статуса материала в результате решения (он перестал использоваться и стал отходом). Оформлять это как пересортицу методологически неверно — вы фиксируете не расхождение учётных и фактических данных по одной позиции, а трансформацию актива.

- Как сделать правильно?

Я рекомендую такой маршрут:

1. Спишите исходный материал. Используйте документ, который подходит под причину, по которой материал перестал использоваться. Например, если это внутреннее потребление (передали в подразделение, которое его больше не применяет) — «Внутреннее потребление» с операцией «Списание на расходы». Если материал пришёл в негодность — «Порча товаров». Ключевой момент: в документе чётко укажите причину и выберите подходящую статью расходов.

2. Оприходуйте металлолом. После списания физически образовавшийся металлолом оприходуйте документом «Отражение излишков товаров» (раздел «Склад и доставка» → «Излишки, недостачи, порчи»). При этом важно правильно задать статью доходов и способ оценки: обычно металлолом приходуют по цене возможной реализации или по нормативной стоимости, а не по себестоимости исходного материала. Именно на этом этапе система зафиксирует появление нового актива, и при последующей продаже не возникнет путаницы.

3. Как это повлияет на себестоимость?

Когда вы оприходуете металлолом, система позволит связать эту операцию с расходами, из которых формировалась себестоимость исходного материала. В результате стоимость оприходованных отходов уменьшит затраты на производство (или на статью, куда было списано исходное сырьё). Это корректнее, чем искусственно «заворачивать» операцию через недостачи (которые часто идут на финансовый результат как потери) или пересортицу (где часто используется одна и та же цена для списания и оприходования, что маскирует реальную трансформацию).

Практический совет

Перед оформлением советую проверить настройки статей затрат и способов оценки отходов в вашей системе. Иногда в спецификациях или в настройках учёта можно заранее задать правила, чтобы при определённых операциях система сама предлагала оприходовать возвратные отходы — это снизит риск ошибок.

Гость

Вопрос № 000000571

7 минут назад

АУСН

Нюансы применения АУСН

У меня АУСН Как правильно урегулировать ситуацию с неуплатой НДФЛ при АУСН, если ранее он не оплачивался, и какие действия предпринять для погашения просроченных платежей, включая возможные санкции и порядок оплаты?

Елена

бухгалтер.рф

При АУСН работодатель остаётся налоговым агентом по НДФЛ, даже если функции по его расчёту выполняет уполномоченный банк. Неуплата НДФЛ из-за ошибочного представления о том, что этот налог не требуется, не освобождает от ответственности. Необходимо урегулировать ситуацию, погасить задолженность и минимизировать возможные санкции.

Порядок действий для погашения задолженности

1. Проверьте данные в личном кабинете АУСН и банке. Убедитесь, что операции, связанные с выплатой доходов сотрудникам, корректно отражены. Если банк неверно разметил операции (например, доходная транзакция помечена как «Не налоговая база»), исправьте назначение операции в интернет-банке или личном кабинете АУСН.

2. Пополните единый налоговый счёт (ЕНС). НДФЛ уплачивается через ЕНС стандартной ЕНП-платёжкой. Никаких специальных назначений указывать не нужно — система автоматически распределит средства в погашение задолженности. Если на ЕНС достаточно средств к моменту списания (25-го числа месяца), они спишутся автоматически.

3. Уплатите пени. За каждый день просрочки начисляются пени по ставке 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ РФ для ИП. Рассчитать сумму пеней можно по формуле: сумма задолженности × 1/300 × ключевая ставка ЦБ × количество дней просрочки.

4. Подготовьте пояснения для ФНС. Если налоговая направит требование объяснить расхождения или недоимки, подготовьте ответ с указанием причин просрочки и приложите документы, подтверждающие предпринятые действия (например, доказательства корректировки данных).

5. Погасите задолженность в установленный срок. Если ФНС направит требование об уплате задолженности, у вас будет 8 дней на погашение (если в требовании не указан более длительный срок). При несвоевременном погашении налоговая может вынести решение о взыскании задолженности, включая блокировку расчётного счёта.

Возможные санкции

- Пени. Начисляются за каждый календарный день просрочки.

- Штраф по ст. 122 НК РФ. Если неуплата НДФЛ произошла из-за занижения налоговой базы, штраф составит 20% от неуплаченной суммы. Если налоговая докажет умысел, штраф увеличится до 40%. В вашем случае, если ошибка была вызвана неправильным пониманием законодательства, а не умышленным действием, вероятно, будет применён штраф в размере 20%.

- Блокировка расчётного счёта. При длительной и существенной задолженности ФНС вправе заблокировать счёт.

Важные нюансы

1. Сроки уплаты НДФЛ. Зависит от периода выплаты дохода:

-за период с 1 по 22 число — до 28 числа текущего месяца;
- за период с 23 по последнее число месяца — до 5 числа следующего месяца.

2. Роль банка. Если банк не смог исчислить и удержать НДФЛ из-за опоздания с передачей данных, обязанность по расчёту и уплате налога переходит к работодателю. В этом случае необходимо самостоятельно исчислить налог, перечислить его в бюджет через ЕНП и внести сведения о доходах и вычетах в личный кабинет налогоплательщика не позднее 25-го числа месяца.

3. Сохранение права на АУСН. Наличие задолженности не лишает права применять АУСН, но для избежания пеней и штрафов задолженность лучше погасить своевременно.

Рекомендуется обратиться в налоговую инспекцию или к юристу для уточнения деталей и минимизации рисков. Также стоит пересмотреть внутренние процессы контроля за уплатой налогов, чтобы избежать подобных ситуаций в будущем.

Гость

Вопрос № 000000570

7 минут назад

АУСН

Налоговая база, ставки, порядок расчета АУСН

ИП на АУСН 8% доходы. Какие отчеты подавать?

Елена

бухгалтер.рф

На АУСН не сдаёте налоговую декларацию по самому режиму. ФНС сама рассчитывает налог: она собирает данные из вашего уполномоченного банка, онлайн-кассы и из личного кабинета налогоплательщика (если какие-то операции не прошли через счёт или кассу, их нужно вручную внести в ЛК до 5-го числа следующего месяца). Поэтому отдельной отчётности по самому налогу нет — система всё видит и считает автоматически.

Налог считается и предлагается к уплате ежемесячно. Если у вас объект «Доходы» (8%), налоговая каждый месяц считает 8% от суммы ваших доходов за этот месяц и присылает уведомление. Вам остаётся только подтвердить и оплатить.

Моменты, за которыми нужно следить:

- Контролируйте операции. Поскольку ФНС опирается на данные банка и кассы, убедитесь, что все поступления туда попадают. Если какая-то выручка прошла мимо счёта (например, наличными), вы обязаны сами отразить это в личном кабинете ФНС до 5-го числа следующего месяца. Иначе налоговая посчитает не всё, и возникнет недоимка.

- Если доходов в каком-то месяце не было — налог за этот месяц будет равен нулю, и платить ничего не придётся.

- Если есть сотрудники. На АУСН вы остаётесь налоговым агентом по НДФЛ. Вам не нужно сдавать 6-НДФЛ — банк сам рассчитает и перечислит налог, но для этого вы обязаны ежемесячно передавать в банк сведения о выплатах работникам, их ФИО, ИНН и о положенных стандартных вычетах.

- Соблюдайте лимиты. Чтобы оставаться на АУСН, важно не выйти за рамки: доход не более 60 млн рублей за календарный год и не более 5 сотрудников. Если нарушите — право на режим утрачивается с начала месяца, в котором произошло нарушение.

- Фиксированные взносы на травматизм. Несмотря на то что многие страховые взносы на АУСН отменены, фиксированный платёж на травматизм сохраняется. Его нужно платить отдельно (обычно равными долями ежемесячно).

Гость

Вопрос № 000000569

7 минут назад

Маркетплейсы

Особенности учета селлеров на УСН

Как при УСН «Доходы» посчитать налоговую базу при продажах на Wildberries?

Елена

бухгалтер.рф

Нельзя брать только комиссию из отчёта, только поступление на счёт или складывать их произвольно. Налоговая база — это вся сумма, которую заплатил покупатель за товар. То есть вы считаете доход по цене продажи для клиента, не вычитая комиссию маркетплейса, логистику или другие удержания площадки.

В отчётах Wildberries ищите строку, где отражена полная стоимость реализованного товара до любых удержаний. Часто она называется «Всего стоимость реализованного товара». Именно эту сумму вы берёте для расчёта налога.

Важное уточнение про СПП (скидку постоянного покупателя). Сама по себе СПП не создаёт дополнительного дохода. Но есть нюанс: если размер СПП превысит комиссию Wildberries, площадка покажет в отчёте отрицательную сумму вознаграждения (то есть как будто должна вам доплатить). Вот эту «отрицательную комиссию» действительно нужно прибавить к доходу — потому что по факту вы получили от площадки больше, чем стоила продажа для покупателя.

Про поступление на расчётный счёт. Не ориентируйтесь на сумму, которая пришла вам на счёт. Маркетплейс удерживает своё вознаграждение до перевода — но для налоговой это не уменьшает ваш доход.

По нормам Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15) доходом при УСН признаётся вся сумма, полученная за товар. Маркетплейс выступает посредником: он принимает деньги от покупателя, удерживает своё вознаграждение и переводит вам остаток. Но по закону агентское вознаграждение не исключается из дохода принципала (продавца). Минфин и ФНС это подтверждают.

Ведите таблицу или используйте учётный сервис, где параллельно с данными отчёта Wildberries вы будете фиксировать:

- полную сумму продажи (из отчёта);

- сумму удержаний (комиссия, логистика);

- сумму поступления на счёт.

Это поможет не запутаться и вовремя заметить расхождения.

Частая ошибка — считать доходом только сумму «к перечислению» (после всех удержаний) или складывать комиссию из отчёта с поступлением на счёт. Так налоговая база занижается, а при проверке ФНС это приведёт к доначислениям, пеням и штрафу.

Если будете заполнять Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), вносите суммы по дате, когда покупатель оплатил заказ (по данным отчёта), а не по дате фактического поступления денег.

Гость

Вопрос № 000000568

7 минут назад

Денежные средства

Кассовая дисциплина

При смене юридического адреса со сменой КПП, когда подавать заявление на смену адреса в кассе? Заранее или после внесения изменений в ЕГРЮЛ?

Елена

бухгалтер.рф

Не нужно ждать внесения записи в ЕГРЮЛ. Подавать заявление на перерегистрацию кассы следует сразу после того, как у компании фактически появился новый юридический адрес — то есть после того, как вы приняли соответствующее решение (провели собрание, оформили протокол).

Ключевой момент: в карточке регистрации ККТ помимо адреса установки фиксируется КПП организации. Когда вы меняете юридический адрес и переходите в другую налоговую инспекцию, КПП меняется. Именно это изменение реквизитов и требует обновления данных в карточке кассы, даже если физически кассовый аппарат остался на том же месте.

Какой срок? По закону (п. 4 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ) заявление нужно подать не позднее одного рабочего дня, следующего за днём изменения сведений (в данном случае — за днём, когда юридически закрепился новый адрес и сменился КПП).

Практический совет: чтобы не запутаться, ориентируйтесь на дату в решении о смене адреса. Как только это решение оформлено — планируйте подачу заявления на перерегистрацию ККТ.

Как подать? Сейчас часто можно обойтись без отдельного заявления в налоговую: если касса передаёт данные через оператора фискальных данных (ОФД), достаточно сформировать и отправить через него отчёт об изменении параметров регистрации. Датой подачи будет считаться дата передачи отчёта ОФД. Но если по каким-то причинам отчёт через ОФД не проходит (например, есть особые условия использования кассы), тогда подаётся отдельное заявление — через личный кабинет на сайте ФНС или напрямую в инспекцию.

Если затянуть с этим, в фискальных данных и в налоговой базе останутся устаревшие реквизиты (старый КПП), что может стать поводом для претензий при проверке. Поэтому лучше сделать это оперативно сразу после оформления решения о смене адреса.