Страховые взносы

Тарифы страховых взносов

141 просмотр

Плательщики и база начисления Тарифы страховых взносов Порядок расчета и уплаты страховых взносов Представление отчетности Вычеты страховых взносов Фиксированный платеж ИП Калькулятор коэффициента травматизма Калькулятор страховых взносов за работника Чек-лист

История изменений

с 2026 г.

Предельная база страховых взносов в 2026 году — 2 979 000 руб. (Постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705).

До превышения лимита: Взносы с доходов сотрудника рассчитываются по стандартной ставке 30%.
После превышения лимита: Начиная с того месяца, когда доход с начала года перешагнул отметку 2 979 000 рублей, ставка для сумм превышения падает до 15.1%

с 2025 г.

Предельная база страховых взносов в 2025 году — 2 759 000 руб. (Постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457).

с 2024 г.

Предельная база страховых взносов в 2025 году — 2 979 000 руб. (Постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705)

История изменений

с 2026 г.

В 2026 году федеральный МРОТ установлен в размере 27 093 руб. в месяц. Это на 4 653 руб. больше уровня 2025 года.

Показатель применяется повсеместно, однако в субъектах РФ региональный минимум может быть выше — например, в Москве с 2026 года минимальная заработная плата составляет 39 730 руб.

с 2025 г.

В 2025 году федеральный МРОТ — 22 440 руб. в месяц. Прирост к 2024 году составил 3 198 руб.

с 2024 г.

В 2024 году федеральный МРОТ — 19 242 руб. в месяц. По сравнению с 2023 годом показатель вырос на 3 000 руб.

История изменений

с 2026 г.

В 2026 году федеральный МРОТ установлен в размере 27 093 руб. в месяц. Это на 4 653 руб. больше уровня 2025 года.

с 2025 г.

В 2025 году федеральный МРОТ — 22 440 руб. в месяц. Прирост к 2024 году составил 3 198 руб.

с 2024 г.

В 2024 году федеральный МРОТ — 19 242 руб. в месяц. По сравнению с 2023 годом показатель вырос на 3 000 руб.

История изменений

с 2026 г.

В 2026 году фиксированный платеж ИП установлен в размере 57 390 руб.

При доходе выше 300 000 руб. предприниматель платит 1% с превышения, но дополнительный взнос ограничен суммой 321 818 руб. за 2026 год.

с 2025 г.

В 2025 году фиксированный платеж ИП — 53 658 руб.

При доходе свыше 300 000 руб. сохранялся дополнительный взнос 1%, а максимальная сумма такого допвзноса за 2025 год — 300 888 руб.

с 2024 г.

В 2024 году фиксированный платеж ИП — 49 500 руб.

Если доход ИП за год превышал 300 000 руб., дополнительно уплачивался 1% с суммы превышения, но не более 277 571 руб.

История изменений

с 2026 г.

Предельная база страховых взносов в 2026 году — 2 979 000 руб. (Постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705).

с 2025 г.

Предельная база страховых взносов в 2025 году — 2 759 000 руб. (Постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457).

с 2024 г.

Предельная база страховых взносов в 2025 году — 2 979 000 руб. (Постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705)

История изменений

с 2026 г.

В 2026 году федеральный МРОТ установлен в размере 27 093 руб. в месяц. Это на 4 653 руб. больше уровня 2025 года.

с 2025 г.

В 2025 году федеральный МРОТ — 22 440 руб. в месяц. Прирост к 2024 году составил 3 198 руб.

с 2024 г.

В 2024 году федеральный МРОТ — 19 242 руб. в месяц. По сравнению с 2023 годом показатель вырос на 3 000 руб.

В январе 2023 года изменились правила тарификации и уплаты страховых взносов. ПФР и ФСС объединились в единый фонд, и именно этим объединением был в значительной степени обусловлен переход к единому тарифу и единому платежу по страховым взносам – ОПС + ОМС + ВНиМ. Такой подход позволил выстроить более единую и понятную систему администрирования. При этом дополнительный порядок по взносам на профессиональные заболевания и несчастные случаи на производстве (ФЗ № 125 от 24.07.1998) сохранился, то есть по «травматизму» по-прежнему уплачиваются отдельные платежи. Важно отметить, что в 2023 году правительство специально акцентировало внимание на переходе к 2023 году единой модели начисления, чтобы бизнесу было проще планировать расходы на фонд оплаты труда и на обязательные перечисления.

Для отдельных отраслей и субъектов предпринимательской деятельности были установлены пониженные тарифы страховых взносов. О том, с каких выплат они отчисляются, как считаются и когда применяются, поговорим дальше — особенно с учётом того, что в тарифах страховых взносов на 2023 и последующие годы появились уточнения. Также я, Аристарх Вежливый, подготовил для вас чек-лист по страховым тарифам. Читайте, что почём, и держите его под рукой, чтобы не пропустить льготы, которые напрямую уменьшают размер страховых взносов. Это особенно полезно тем, кто работает в долгих проектах и уже сейчас планирует нагрузки на 2023 2024 годов и даже на 2023 2025 гг.

Работодатели рассчитывают большую часть страховых взносов за сотрудников по единому тарифу, который был фактически введён в практику ещё в конце 2023 года. Базовая ставка составляет 30%, в неё включено ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ. Ставка действует в рамках единой предельной базы по страховым взносам. С превышения базы страховые взносы считаются по тарифу 15,1%. Взносы рассчитываются ежемесячно по формуле:
База с начала года × тариф – взносы, уплаченные с начала года.

Такой механизм удобен тем, что он одинаково применяется ко всем плательщикам, не относящимся к льготным категориям, и его не нужно пересматривать каждый месяц. Общий (базовый) тариф применяют бизнесы, не относящиеся к льготным категориям (ст. 425 НК РФ). Здесь же важно помнить, что со страховыми взносами в 2023 было много вопросов по объединению фондов, поэтому в отчётности за переходный период нужно внимательно смотреть коды, особенно если организация платила и за работников, и у неё были обязательства по страховым взносам ип в 2023.

Пример расчета

Руководитель отдела Яковлев в месяц зарабатывает 400 000 рублей. Для расчёта страховых взносов за первый квартал используем формулу, приведённую выше:

январь – 400 000 × 30% = 120 000
февраль – 400 000 × два месяца × 30% – 120 000 = 120 000
март – 400 000 × три месяца × 30% – 120 000 × два месяца = 120 000

За первый квартал текущего года компания заплатила страховых взносов за сотрудника Яковлева 360 000 руб. Во втором квартале расчёты делаем по той же схеме. Надеюсь, вы помните, что взносы у нас соотносятся с предельной базой и считаются с нарастающим итогом с начала года? А значит, уже с августа годовой доход нашего руководителя отдела превысит базу. И с соответствующего месяца мы будем считать страховые взносы по двум базовым единому тарифам:

30% со всех сумм до предельной базы;
15,1% с суммы превышения.

Проверим себя? Какую сумму страховых взносов мы должны заплатить за Яковлева, скажем, в декабре? У меня вот что получилось:
Превышение базы для исчисления страховых взносов: 400 000 * 12 = 4 800 000 - 2 979 000 = 1 821 000 * 15,1% = 274 971 руб.
Всего страховых взносов с доходов Яковлева за 2026 год будет 1 168 671 руб.
Такой расчёт показывает, что применение пониженной ставки после достижения лимита реально даёт экономию и позволяет гибко управлять взносами в течение года. Это особенно важно в условиях, когда с взносами с 2023 и далее применяется единый платёж в СФР.

действует с 2026 г.

Предельная база страховых взносов в 2026 году — 2 979 000 руб. (Постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705).

Зачем руководителю все эти цифры и формулы? – спросите вы. Например, для общего понимания принципов исчисления страховых взносов. И для контроля бухгалтерии, конечно. Хотя в последнем случае рациональнее будет воспользоваться услугами профильных специалистов.

Кто будет льготником в следующем году, решает правительство. На 2024 год сохранены льготы по страховым взносам для айтишников, проектов в «Сколково», для малого бизнеса и некоторых отраслевых направлений.

Существует три группы льготников (по тарифу): 15%, 7,6%, 0%. На первый взгляд всё просто: установлен пониженный тариф — плати и экономь деньги. Но есть бизнесы, которые де-юре могут воспользоваться льготой, а де-факто остаются на базовом тарифе 30%. По их словам, «овчинка не стоит выделки»: нужно вести раздельный учёт, подтверждать ОКВЭД, численность, долю профильных доходов. Поэтому часть компаний предпочитает остаться на обычной схеме. В таком случае полезно заранее свериться с разъяснениями по тарифам страховых взносов, потому что в них как раз перечислены условия применения льгот.

Важно

Право на применение пониженного тарифа по страховым взносам предоставляется бизнесу на определённых условиях. Если условия не выполняются, субъект лишается соответствующего права и переходит на базовый тариф (п. 5 ст. 427 НК РФ). Особенно внимательно к этому надо относиться тем, кто ведёт деятельность несколько лет подряд — на 2023 2024 годах и дальше, и рассчитывает применять льготы стабильно. Лучше заранее ввести внутреннюю форму контроля по ОКВЭД, численности и доле профильных доходов. Это же касается и тех, кто ссылается на страховые взносам 2023 и хочет перенести тот же порядок на 2024.

Начнём с того, что применение пониженного (льготного) тарифа как обязанность страхователя не закреплено – ст. 427 НК РФ. На это указывают письма ФНС № БС-4-11/6075 от 03.04.2019, № БС-4-11/7300 от 29.04.2020. У Минфина другая позиция: применение пониженной ставки обязательно там, где она предусмотрена действующим законодательством (письмо № 03-15-05/43471 от 03.06.2021). Поэтому в спорных случаях стоит заранее подготовить обоснование, почему компания осталась на общем режиме, хотя формально могла бы перейти на льготный тариф взносов на 2023. Это избавит от претензий при камеральной проверке.

Что касается расчётов, всё не так просто. Во-первых, 15% тариф применяется только к той части базы выплат, начисленных работнику, которая превышает МРОТ. То есть у работодателя возникает двойной расчёт:

30% с МРОТ;
15% с суммы, превышающей минимальный размер оплаты труда.

Во-вторых, указанная схема закреплена законодательно – ФЗ № 102 от 01.04.2020. То есть полностью «плоский» единый тариф 15% де-факто невозможен. Если работнику выплачивается МРОТ, придётся считать страховые взносы по тарифу 30%. А если сумма выплат больше, с базы, равной МРОТ, всё равно придётся платить 30%, а 15% тариф будет действовать только для всей остальной суммы. Это важно учитывать и в расчётах по взносам на 2023, и в последующих периодах: налоговая видит несоответствие быстро.

действует с 2026 г.

В 2026 году федеральный МРОТ установлен в размере 27 093 руб. в месяц. Это на 4 653 руб. больше уровня 2025 года.

Страховые взносы по тарифу 0% могут платить следующие категории страхователей:

Участники специального административного района в Приморском крае и Калининградской области, которые производят зарплатные выплаты и перечисляют другие вознаграждения членам экипажей судов.
Выплачивающие зарплату и другое вознаграждение членам экипажей судов, которые зарегистрированы в соответствующем Российском международном реестре. Исключение – суда, которые используются для перевалки, хранения сжиженного природного газа, нефтепродуктов и/или нефти в морских портах РФ.

Первая льготная группа применяет нулевой тариф с 2023 года по 2027 (ст. 427 НК РФ). То есть на этот период для них фактически действует режим единого тарифа страховых взносов с 2023 года — в смысле устойчивости условий. Будет ли расширяться перечень льготных категорий налогоплательщиков, покажет время. Пока другие отрасли на нулевую ставку рассчитывать не могут, но пониженные ставки есть.

Вторая группа льготников по старшинству (первая фактически не платит страховые взносы, поскольку использует нулевой тариф) – это:

Аккредитованные IT-компании или специалисты (индивидуальные предприниматели)
Резиденты территории опережающего развития (статус ТОСЭР)
Субъекты в свободной экономической зоне Крыма и Севастополя
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области
Резиденты свободного порта Владивосток
Субъекты, зарегистрированные на Курильских островах
Бизнесы в сфере радиоэлектронной промышленности
Производители и продавцы анимационной аудиовизуальной продукции
Субъекты, оплачивающие деятельность студентов в студенческих отрядах

Также, в 2024 году пониженный тариф 7,6% актуален для благотворительных и социально ориентированных некоммерческих организаций. Кроме того, есть еще одна категория страхователей, которые могут воспользоваться преференцией, – участники промышленных кластеров, включенные в спецреестр.

Важно

Все плательщики-льготники второй категории (ст. 427 НК РФ) считают страховые взносы по тарифу 7,6% в пределах лимита базы. Сумма превышения облагается взносами по ставке 0%. То есть с выплат сверх базы страховые взносы не платятся. Значит, по закону максимальная сумма страховых взносов за работника в 2024 году составляет 169 100 руб. (2 225 000 × 7,6%). Это правило логично привязано к той же предельной базе, которая применялась и для страховых взносов в 2023, поэтому перенос на последующие периоды не вызывает вопросов у налоговых органов.

Единый «половинчатый» пониженный тариф с января 2023 года действует для следующих категорий страхователей:

Субъекты малого, среднего предпринимательства со среднесписочной численностью до 250 человек, включенные в реестр МСП и работающие по основному ОКВЭД в сфере производства и реализации продуктов питания, напитков
Субъекты МСП (без дополнительных ограничений по видам деятельности)
Участники проекта Сколково

Страховые взносы считаются по единому платёжному принципу (ОПС + ОМС + ВНиМ). Ставка 15% применяется на общих основаниях (п. 2.4 ст. 427 НК РФ) – к части выплат, превышающей МРОТ. В пределах МРОТ действует стандартный тариф 30% и общий порядок расчётов: до достижения предельной базы обычная ставка, с суммы превышения – 15,1%. Это прямо согласуется с нормами о страховых взносах с 2023, то есть переход был не резким, а плавным.

Схема усложняет расчет страховых взносов и требует от бухгалтера соответствующих компетенций. Если вам предстоит применение льготной ставки, это повод нанять квалифицированного бухгалтера по зарплате или передать функцию на аутсорсинг.

Ошибка

Чем сложнее расчеты, тем выше вероятность ошибки. У налоговой к страхователям, использующим пониженный тариф, чаще всего вопросы возникают в следующих случаях: Страховые взносы считаются и уплачиваются по стандартной ставке 30%, хотя ИП или компания имеют право на льготы Ко всей сумме выплат применяется льготная ставка 15% (не учитывается МРОТ) К сумме превышения предельной базы применяется льготная ставка, а не стандартная пониженная (15% вместо 15,1%)

Если вы обнаружили любую из приведенных ошибок в своих расчетах, исправьте начисления, погасите возникшую недоимку и сдайте корректирующую отчетность. Это позволит избежать штрафных санкций.

Есть особые категории страхователей, для которых тарифы по страховым взносам устанавливаются отдельно. С 2023 года такие тарифы действуют для тех, кто производит выплаты мировым судьям, сотрудникам Следственного комитета РФ, судьям федеральных судов и прокурорам. Тарифы применяются в отношении всех выплат (зарплата, надбавки, другие вознаграждения).

Специальные условия предусматривают разбивку тарификации:

0 % на обязательное пенсионное страхование (взносы не платятся)
5,1 % на обязательное медицинское страхование
2,9 % на обязательное социальное страхование (ВНиМ)

Тарифные ставки действуют в отношении выплат в рамках единой предельной величины базы по страховым взносам.

Тарифные ставки действуют в отношении выплат в рамках единой предельной величины базы по страховым взносам. За ошибки в расчётах по спецтарифам отдельные санкции не предусмотрены. В общем порядке страхователь, не уплативший взносы или уплативший их в неполном объёме, несёт административную ответственность. К уголовной ответственности за неуплату взносов может быть привлечено должностное лицо, если будет доказано, что неуплата стала результатом преступления. Здесь тоже полезно сверяться с нормами о тарифу, чтобы не допустить путаницы.

Взносы на случай травматизма в единый тариф 30% или льготный 15−7,6−0% не входят. Они рассчитываются, уплачиваются отдельно. Тариф определяется классом профессионального риска, а класс риска зависит от основного вида деятельности (кода по ОКВЭД). Для корректировки тарифа страхователи ежегодно подтверждают основной вид деятельности. Пренебрежение этой обязанностью чревато увеличением налоговой нагрузки. По умолчанию ФСС определяет тариф по максимальному классу риска согласно видам деятельности в ЕГРЮЛ. Назначенный тариф действует один год и в середине года не корректируется.

Актуально

Компании на АУСН не платят страховые взносы на травматизм по классам профессионального риска. Для них действуют особые условия. За год страхователи перечисляют в бюджет фиксированную сумму, которая зависит от количества работников.

Действующим законодательством установлено 32 класса профессионального риска с соответствующими страховыми тарифами – от 0,2 до 8,5%. Подробную информацию вы найдете на сайте Соцфонда. Это также нужно учитывать при планировании взносов на 2023 и последующие периоды, чтобы не допускать переплаты.

Отметим, что к тарифам по взносам на травматизм и профзаболевания предусмотрены скидки и надбавки (ФЗ № 125 от 24.07.1998). Показатели для их предоставления работодателям утверждаются ежегодно. Показатели на 2024 год Соцфонд утвердил приказом № 944 от 31.05.2023.

Пример расчета

Посчитаем «несчастные» взносы в цифрах. Дано: работодатель со II классом профессионального риска (тариф 0,3%), сотрудник Иванов с зарплатой 100 000 руб. в месяц. Взносы на травматизм считаем по формуле: Зарплата * 0,3%. 100 000 * 0,3% = 300. Соответственно, в месяц с зарплаты Иванова работодатель будет удерживать и перечислять в бюджет взносы на НС и ПЗ в размере 300 руб.

С января 2025 года субъектов, применяющих специальные тарифы, станет больше. Президент 12.07.2024 подписал федеральный закон № 176, который внёс поправки в НК РФ. Перечень льготников пополнят субъекты малого и среднего предпринимательства, занятые в обрабатывающем производстве. Они получат возможность исчислять страховые взносы по тарифу 7,6%. Применяться последний будет на общих основаниях, то есть к той части выплат, которая превышает МРОТ. Это логичное продолжение политики государства по поддержке реального сектора и по выравниванию условий для тех, кто уже платил страховые взносы с 2023.

действует с 2026 г.

В 2026 году федеральный МРОТ установлен в размере 27 093 руб. в месяц. Это на 4 653 руб. больше уровня 2025 года.

Воспользоваться льготой смогут субъекты МСП с основным видом деятельности «Обрабатывающее производство» (с подходящим кодом по ОКВЭД) и как минимум 70% долей от основной деятельности в общей сумме годового дохода. Считаться доход будет по общим правилам.

Важно

Если ваша компания включена в реестр организаций, которые работают в сфере радиоэлектронной промышленности, и соблюдено требование по основной деятельности (код ОКВЭД + 70% доля дохода), пересмотрите порядок расчёта годового дохода. Учтите в его составе доходы от реализации оборудования, произведённого компанией и предназначенного для изготовления электронной компонентной базы и электронной продукции. Это позволит и дальше применять льготные размеры тарифа и не спорить с инспекцией.

С 2026 года в силу вступит несколько изменений по тарифам страховых взносов. Большинство СМП столкнется с отменой льготного тарифа в 15%, им придется перейти на базовый (30%). Пониженные тарифы с части выплат в пределах 1,5 МРОТ оставят для малых и средних бизнесов, занятых в приоритетных отраслях промышленности: транспорт, производство, обрабатывающая сфера, электроника и некоторые др. Организации IT-индустрии с 2026г. будут должны использовать 15% тариф вместо 7,6% в 2025г. Генеральным директорам, которым ранее платили символическую зарплату, с 01.01.2026г. необходимо начислять страховые взносы на МРОТ. Соответственно, страховые взносы на ОПС и ОМС для индивидуальных предпринимателей с 2026 года будут проиндексированы.

действует с 2026 г.

В 2026 году фиксированный платеж ИП установлен в размере 57 390 руб.

действует с 2026 г.

Предельная база страховых взносов в 2026 году — 2 979 000 руб. (Постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705).

Отслеживать изменения в тарифах рекомендуем уже сейчас. Соответствующую задачу можно поставить перед кадровиком и/или бухгалтером. Если штатным сотрудникам не хватает опыта и компетенций, у вас есть время организовать обучение. Также можно передать функцию мониторинга изменений в налоговом законодательстве и функцию расчёта налогов и страховых взносов на аутсорсинг. Главное преимущество этого решения в том, что за ошибки в расчётах платить будете не вы, а исполнитель.

Ошиблись в расчёте страховых взносов по пониженному тарифу – скорректируйте РСВ согласно правилам, установленным ст. 81 НК РФ. Исправлять можно и нужно следующие ошибки:

страхователь не воспользовался правом на применение пониженных тарифов;
бухгалтер рассчитал тариф с устаревшего МРОТ;
пониженный тариф был применён неправомерно.

По умолчанию, уточнённый РСВ подаётся, когда в предыдущем документе выявлены существенные ошибки, приведшие к занижению или завышению страховых взносов.

Имейте в виду, что налоговики обращают особое внимание на корректировки в сторону уменьшения обязательств, особенно если вы ссылаетесь на нормы о страховых взносах на 2023 или переходе к единому тарифу. Будьте готовы обосновать расчёты и представить пояснения.

действует с 2026 г.

В 2026 году федеральный МРОТ установлен в размере 27 093 руб. в месяц. Это на 4 653 руб. больше уровня 2025 года.

Проверяйте свою принадлежность к той или иной категории страхователей.

На сегодняшний день действует три вида тарифов по страховым взносам: стандартный (30% в рамках предельной базы + 15,1% с суммы превышения) для тех, кто не имеет права на льготы, пониженный (15%, 7,6%, 0%) для льготников и специальный (для судей, прокуроров и т.п. – 2,9% ВНиМ, 5,1% ОМС, 0% ОПС).

Считайте взносы правильно. Налоговая нагрузка зависит от применяемого тарифа.

Из базовой ставки 22% идет на пенсионное страхование, 5,1% — на медицинское и 2,9% – на социальное. Аналогичное распределение действует для малого бизнеса (в части 30% ставки с МРОТ). А с 15% тарифа с выплат свыше минималки 5% идет на медицину, 10% на обязательное пенсионное страхование и 0% на ВНиМ.

Исполняйте обязанности.

Если компании положен пониженный тариф, применяйте его в порядке, установленном действующим законодательством. В противном случае возможны налоговые споры. И, учитывая консолидированную позицию Минфина и ФНС по вопросу, суд будет на стороне регуляторов.

Взносы на травматизм считайте отдельно и платите отдельным поручением.

Они не входят в ЕНП и автоматически на соответствующий КБК не отправляются. Чтобы использовать корректный тариф, подтверждайте основной вид деятельности в порядке и в срок, установленный действующим законодательством.

Исправляйте ошибки до того, как их обнаружат налоговики.

В этом случае издержки будут минимальными.

Пример расчета

январь – 400 000 × 30% = 120 000
февраль – 400 000 × два месяца × 30% – 120 000 = 120 000
март – 400 000 × три месяца × 30% – 120 000 × два месяца = 120 000

30% со всех сумм до предельной базы;
15,1% с суммы превышения.

действует с 2026 г.

Предельная база страховых взносов в 2026 году — 2 979 000 руб. (Постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705).

Важно

30% с МРОТ;
15% с суммы, превышающей минимальный размер оплаты труда.

действует с 2026 г.

В 2026 году федеральный МРОТ установлен в размере 27 093 руб. в месяц. Это на 4 653 руб. больше уровня 2025 года.

Страховые взносы по тарифу 0% могут платить следующие категории страхователей:

Участники специального административного района в Приморском крае и Калининградской области, которые производят зарплатные выплаты и перечисляют другие вознаграждения членам экипажей судов.
Выплачивающие зарплату и другое вознаграждение членам экипажей судов, которые зарегистрированы в соответствующем Российском международном реестре. Исключение – суда, которые используются для перевалки, хранения сжиженного природного газа, нефтепродуктов и/или нефти в морских портах РФ.

Аккредитованные IT-компании или специалисты (индивидуальные предприниматели)
Резиденты территории опережающего развития (статус ТОСЭР)
Субъекты в свободной экономической зоне Крыма и Севастополя
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области
Резиденты свободного порта Владивосток
Субъекты, зарегистрированные на Курильских островах
Бизнесы в сфере радиоэлектронной промышленности
Производители и продавцы анимационной аудиовизуальной продукции
Субъекты, оплачивающие деятельность студентов в студенческих отрядах

Важно

Единый «половинчатый» пониженный тариф с января 2023 года действует для следующих категорий страхователей:

Субъекты малого, среднего предпринимательства со среднесписочной численностью до 250 человек, включенные в реестр МСП и работающие по основному ОКВЭД в сфере производства и реализации продуктов питания, напитков
Субъекты МСП (без дополнительных ограничений по видам деятельности)
Участники проекта Сколково

Ошибка

Специальные условия предусматривают разбивку тарификации:

0 % на обязательное пенсионное страхование (взносы не платятся)
5,1 % на обязательное медицинское страхование
2,9 % на обязательное социальное страхование (ВНиМ)

Тарифные ставки действуют в отношении выплат в рамках единой предельной величины базы по страховым взносам.

Актуально

Пример расчета

действует с 2026 г.

В 2026 году федеральный МРОТ установлен в размере 27 093 руб. в месяц. Это на 4 653 руб. больше уровня 2025 года.

Важно

действует с 2026 г.

В 2026 году фиксированный платеж ИП установлен в размере 57 390 руб.

действует с 2026 г.

Предельная база страховых взносов в 2026 году — 2 979 000 руб. (Постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705).

страхователь не воспользовался правом на применение пониженных тарифов;
бухгалтер рассчитал тариф с устаревшего МРОТ;
пониженный тариф был применён неправомерно.

действует с 2026 г.

В 2026 году федеральный МРОТ установлен в размере 27 093 руб. в месяц. Это на 4 653 руб. больше уровня 2025 года.

Проверяйте свою принадлежность к той или иной категории страхователей.

На сегодняшний день действует три вида тарифов по страховым взносам: стандартный (30% в рамках предельной базы + 15,1% с суммы превышения) для тех, кто не имеет права на льготы, пониженный (15%, 7,6%, 0%) для льготников и специальный (для судей, прокуроров и т.п. – 2,9% ВНиМ, 5,1% ОМС, 0% ОПС).

Считайте взносы правильно. Налоговая нагрузка зависит от применяемого тарифа.

Из базовой ставки 22% идет на пенсионное страхование, 5,1% — на медицинское и 2,9% – на социальное. Аналогичное распределение действует для малого бизнеса (в части 30% ставки с МРОТ). А с 15% тарифа с выплат свыше минималки 5% идет на медицину, 10% на обязательное пенсионное страхование и 0% на ВНиМ.

Исполняйте обязанности.

Если компании положен пониженный тариф, применяйте его в порядке, установленном действующим законодательством. В противном случае возможны налоговые споры. И, учитывая консолидированную позицию Минфина и ФНС по вопросу, суд будет на стороне регуляторов.

Взносы на травматизм считайте отдельно и платите отдельным поручением.

Они не входят в ЕНП и автоматически на соответствующий КБК не отправляются. Чтобы использовать корректный тариф, подтверждайте основной вид деятельности в порядке и в срок, установленный действующим законодательством.

Исправляйте ошибки до того, как их обнаружат налоговики.

В этом случае издержки будут минимальными.

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000555

25.06.2026 20:07

Страховые взносы

Тарифы страховых взносов

Директор‑совместитель на полставки: взносы по МРОТ в 2026 году

Елена

бухгалтер.рф

В 2026 году для единоличного исполнительного органа коммерческой организации действует специальное правило: если выплаты директору за календарный месяц меньше федерального МРОТ, база по страховым взносам принимается равной одному МРОТ — независимо от того, что руководитель работает на условиях неполного рабочего времени или по совместительству.

МРОТ с 1 января 2026 года установлен в размере 27 093 рублей. Это означает, что даже при работе директора «полмесяца» (0,5 ставки) взносы необходимо исчислять исходя из полного МРОТ, если он является единственным директором в компании и полномочия осуществлялись весь месяц.

Ключевое отличие — в статусе сотрудника. Для обычных сотрудников (в том числе совместителей) база по взносам определяется по фактически начисленным выплатам пропорционально отработанному времени, и зарплата совместителя законно может быть ниже МРОТ. Но для директора‑единоличного исполнительного органа с 2026 года введена ежемесячная минимальная база по взносам в размере 1 МРОТ, и работа на полставки ничего не меняет.

Если полномочия директора осуществлялись неполный месяц (например, назначен или уволен в середине месяца), база определяется пропорционально количеству календарных дней, в течение которых человек имел полномочия. В вашем случае, если директор работает полставки весь месяц, взносы платятся с полного МРОТ.

Нарушение этого правила ведёт к требованию от налоговой о доплате взносов и штрафу. Поэтому при работе единственного директора на 0,5 ставки обязательно начислять взносы исходя из МРОТ 27 093 рублей в месяц.

Гость

Вопрос № 000000508

28.05.2026 12:19

Страховые взносы

Тарифы страховых взносов

Пересчет УСН 2025 без лишних потерь.

Елена

бухгалтер.рф

Если региональная льгота по УСН действительно прекратила действие с 01.01.2025, налог за 2025 год нужно доначислить по ставке 15% и подать уточненную декларацию. Уйти от пеней можно только в пределах правил НК РФ: штраф по ст. 81 НК РФ не применят, если до подачи уточненки доплатить сам налог и соответствующие пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за установленным сроком уплаты, и до дня фактического погашения недоимки включительно. Для ИП порядок расчета пеней по-прежнему привязан к ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, а для организаций действует дифференцированный расчет по периодам просрочки.

Практически безопасный порядок такой: сначала проверьте, нет ли на ЕНС положительного сальдо, которое перекрывает недоимку, потому что на эту сумму пени не начисляются. Затем пополните ЕНС на сумму доначисленного налога и пеней, после чего подайте уточненную декларацию; если деньги уже лежат на ЕНС и на дату просрочки их хватало, это может снизить или исключить пеню в спорной части. Если же недоимка уже образовалась и покрытие на ЕНС было недостаточным, полностью избежать пеней не получится — их можно только ограничить правильным расчетом и своевременной оплатой.

Для предпринимателя здесь важен еще один момент: при доначислении налога лучше не затягивать с исправлением, потому что чем раньше подана уточненка и перечислены деньги, тем меньше дней просрочки и меньше сумма пеней.

Гость

Вопрос № 000000450

21.04.2026 23:46

Страховые взносы

Тарифы страховых взносов

Как проверить суммы исчисленных страховых взносов с базы для исчислении страховых взносов, не превышающей единую предельную величину в отчете РСВ?

Елена

бухгалтер.рф

Чтобы проверить суммы исчисленных страховых взносов с базы, не превышающей единую предельную величину в отчёте РСВ, необходимо выполнить несколько шагов. В 2026 году единая предельная база для исчисления страховых взносов составляет 2 979 000 рублей нарастающим итогом с 1 января.

Проверка базы для начисления взносов

1. Анализ начислений и облагаемой базы. Используйте отчёт «Анализ взносов в фонды» (в программах типа 1С:ЗУП он доступен в разделе «Налоги и взносы» — «Отчёты по налогам и взносам»). Этот отчёт показывает суммы облагаемой и необлагаемой базы, начисленных страховых взносов в разрезе начислений и видов тарифов. Убедитесь, что база для начисления взносов не превышает предельную величину.

2. Проверка нарастающего итога. Поскольку предельная база рассчитывается нарастающим итогом с начала года, важно отслеживать совокупный доход каждого сотрудника. Если доход с начала года не превысил 2 979 000 рублей, взносы должны начисляться по тарифу 30%. После превышения базы тариф снижается до 15,1%.

Проверка исчисленных взносов

1. Отчёт «Проверка расчёта взносов». В программах 1С доступен отчёт «Проверка расчёта взносов» (раздел «Налоги и взносы» — «Отчёты по налогам и взносам»). Он формирует информацию о суммах взносов в разрезе месяцев, сотрудников и видов страховых взносов. Обратите внимание на столбцы, где указаны суммы взносов до превышения базы (например, «ПФР (до превыш.)») и расчётные суммы («ПФР (до превыш. расчётный)»). Если суммы в отчёте подсвечены красным, это означает, что зафиксированные в базе и расчётные суммы не совпадают.

2. Сверка с документами начисления. Если обнаружены расхождения, найдите месяц с ошибкой и откройте документ «Начисление зарплаты и взносов» за этот период. Пересчитайте взносы в документе.

Контрольные соотношения (КС) в РСВ

ФНС проверяет РСВ на соответствие контрольным соотношениям. Особое внимание уделяется проверкам на превышение предельной величины базы и максимально допустимой суммы взносов с начала расчётного периода (КС 0.10). Например, сумма исчисленных взносов за последний месяц отчётного периода должна соответствовать базе для начисления взносов за этот месяц, умноженной на тариф, за минусом уже исчисленных взносов за предыдущие месяцы.

Дополнительные рекомендации

- Сверка с другими отчётами и данными. Убедитесь, что данные о выплатах в РСВ совпадают с бухгалтерскими записями. Проверьте отдельно необлагаемые начисления и налогооблагаемую базу.

- Проверка тарифов. Удостоверьтесь, что в программе выбран корректный тариф страховых взносов, который соответствует учётной политике организации.

- Автоматизированная проверка в программе. В 1С:ЗУП можно запустить автоматическую проверку контрольных соотношений, нажав «Проверка» — «Проверить контрольные соотношения» в сформированном отчёте РСВ.

- Сравнение с предыдущими периодами. Если РСВ формируется не за первый период, программа должна сопоставить данные с отчётами за предыдущие периоды. Несостыковки приведут к ошибкам в контрольных соотношениях.

Если после проверки выявлены ошибки, необходимо исправить их и подать уточнённый РСВ. При получении уведомления от ИФНС о непринятии расчёта срок на исправление — 5 рабочих дней.

Гость

Вопрос № 000000435

20.04.2026 16:53

Страховые взносы

Тарифы страховых взносов

Как исправить ситуацию, если сотрудник был переведён на неполную ставку с 1 января 2026 года, а отчёт ЕФС-1 о переводе не был сдан в установленный срок

Елена

бухгалтер.рф

При переводе сотрудника на неполную ставку (неполный рабочий день или неполную рабочую неделю) необходимо подать отчёт ЕФС-1 с подразделом 1.1 не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем издания приказа о переводе. Если этот срок пропущен, нужно как можно скорее сдать корректирующий отчёт, чтобы исправить ситуацию.

Порядок действий:

1. Сформировать корректирующий отчёт ЕФС-1. В него должны входить титульный лист, подраздел 1 раздела 1 и подраздел 1.1.

2. В подразделе 1.1 отразить мероприятие «ПЕРЕВОД». В графе 2 указать дату перевода (в данном случае — 1 января 2026 года). В графе 6 необходимо проставить код «НЕПД» (неполный рабочий день) или «НЕПН» (неполная рабочая неделя) в зависимости от условий перевода.

3. Указать тип формы — «Корректирующая». На титульном листе нужно проставить номер корректировки (например, «001», если это первая корректировка).

4. Подать отчёт в СФР. Если в организации более 10 сотрудников, отчёт сдаётся только в электронном виде с УКЭП. При меньшей численности можно выбрать бумажный или электронный способ сдачи.

Важно:

- В один отчёт ЕФС-1 нельзя включать одновременно типы форм «Исходная» и «Корректирующая» по одному и тому же лицу за один и тот же период.

- Если СФР ещё не обнаружил отсутствие сведений, подача отчёта, пусть и с опозданием, может стать основанием для отмены штрафа или снижения его суммы.

- За несдачу отчёта в установленный срок предусмотрен штраф для должностного лица в размере от 300 до 500 рублей (п. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ).

Ольгас

Вопрос № 000000422

16.04.2026 23:30

Страховые взносы

Тарифы страховых взносов

Ошибка в данных по стажу за прошлые годы: как действовать предпринимателю

Елена

бухгалтер.рф

Запрос из Социального фонда России о несоответствии сведений по стажу и расчетам по страховым взносам за 2020 год — нередкий случай, особенно для тех, кто тогда только начинал деятельность. Несмотря на то, что прошло более трёх лет, обязанность корректировки сохраняется. Давность в подобных делах не освобождает работодателя от уточнения данных, поскольку сведения о страховом стаже влияют на права работников по пенсиям и больничным, а значит, регулируются не сроками подачи отчетности, а задачей восстановления информации в системе персонифицированного учета.

Если расчет по страховым взносам (РСВ) за первый квартал 2020 года не подавался, необходимо сформировать и направить его как уточняющий — с правильными показателями базы, взносов и сведений о застрахованных лицах. При отсутствии отчетов за остальные кварталы стоит проверить фактический период деятельности: если выплаты были только в феврале–марте, обязательна отправка расчета за 1 квартал. Попытка подать все четыре отчета без реальных начислений только усложнит разбор.

Чтобы восстановить данные, важно запросить копии прежних отчетов через личный кабинет налогоплательщика или у оператора электронной отчетности — возможно, РСВ был отправлен, но не принят ФНС из-за технической ошибки. После уточнения информации можно подать исправленный расчет и форму СЗВ-СТАЖ за тот год с актуальными сведениями по каждому работнику.

Штрафные санкции в данном случае маловероятны: срок привлечения к ответственности за непредставление отчетности истек, но восстановление данных требуется, чтобы сведения о стаже были приняты СФР. Это не вопрос наказания, а вопрос корректности страховых прав работников и закрытия долгового следа ИП в учете фонда.

Лариса

Вопрос № 000000402

30.03.2026 16:02

Страховые взносы

Тарифы страховых взносов

Корректировка страховых взносов директора ООО: как действовать при изменении

Елена

бухгалтер.рф

Для организаций на упрощённой системе налогообложения, где директор одновременно является учредителем и получает заработную плату, вопрос расчёта страховых взносов требует особого внимания. В соответствии с действующим законодательством, при начислении заработка работнику, выполняющему функции руководителя, база для исчисления страховых взносов не может быть ниже федерального МРОТ. С 1 января 2026 года его размер составляет 19 242 рубля. Следовательно, даже при работе директора на неполную ставку, начисления страховых взносов должны производиться не менее чем с этой суммы.

В случае, если за первые месяцы 2026 года расчет производился исходя из старого МРОТ, необходимо подать уточнённые уведомления по страховым взносам. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика. При наличии достаточного остатка средств на едином налоговом плательщике перерасчёт не приведёт к возникновению недоимки и, соответственно, не вызовет начисление пеней.

Штрафные санкции также не применяются, если корректировка произведена добровольно и до момента получения требования от налогового органа. Рекомендуется сохранить документы, подтверждающие внесённые изменения, для представления пояснений при возможной камеральной проверке. Самостоятельное уточнение расчётов способствует сохранению корректности бухгалтерских данных и исключает налоговые риски для компании.

Мария

Вопрос № 000000224

08.12.2025 21:18

Страховые взносы

Тарифы страховых взносов

Пониженный тариф 7,6% в 2025 году: как обрабатывающему производству оформить перерасчёт и вернуть переплату по страховым взносам

Елена

бухгалтер.рф

Применить тариф 7,6% задним числом допустимо, если организация на протяжении всего 2025 года формально соответствовала условиям применения пониженного тарифа: имела статус субъекта МСП, основной вид деятельности относился к «Обрабатывающим производствам» и входил в перечень, утверждённый распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р, а также выполнялись ограничения, установленные пунктом 13.2 статьи 427 Налогового кодекса РФ. В этом случае факт применения в течение года ставки 15% приводит к образованию переплаты по страховым взносам, которая может быть возвращена или зачтена в общеустановленном порядке.

Организация вправе подать уточнённые расчёты по страховым взносам, отразив суммы начислений по ставке 7,6% вместо 15%, при условии документального подтверждения права на льготу за весь пересчитываемый период. После отражения корректировок в лицевом счёте налоговый орган признаёт разницу между уплаченной суммой и суммой, подлежащей уплате по пониженному тарифу, переплатой.

Порядок зачёта или возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов регулируется нормами Налогового кодекса РФ о возврате переплат: налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в течение трёх лет со дня уплаты соответствующей суммы (статья 78 НК РФ, по аналогии применяется и к взносам, администрируемым налоговыми органами, с учётом статьи 431 НК РФ). На основании заявления и данных расчётов инспекция принимает решение о зачёте в счёт предстоящих платежей либо о возврате денежных средств на расчётный счёт плательщика.

Перед подачей уточнённых расчётов и заявления о возврате целесообразно проверить: наличие и непрерывность статуса МСП, корректность основного кода ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и его включение в перечень по распоряжению Правительства РФ № 3689-р, а также отсутствие видов деятельности, перечисленных в пункте 13.2 статьи 427 НК РФ как препятствующих применению пониженного тарифа. Если хотя бы одно из условий не выполнено, право на применение ставки 7,6% за соответствующий период отсутствует, и оснований для признания переплаты не возникает.