Если организация работает на общем режиме налогообложения, основным налогом для нее является налог на прибыль. Прибыль определяется как разница между доходами и расходами в отчетном периоде.
Чтобы считать и платить налог правильно, в налогообложении прибыли нужно разобраться не только бухгалтеру, но и руководителю. В этом чек-листе собраны ключевые вопросы и нюансы.
1. Нормативно-правовая база
Все, что нужно знать о налоге на прибыль, собрано в 25 главе НК РФ (ст. 246–333)
2. Плательщики
Платят налог на прибыль российские юридические лица и иностранные компании, работающие на территории РФ, получающие доходы от российских источников и имеющие постоянные представительства.
3. Кто не платит?
Неактуален налог на прибыль организаций для тех, кто работает на ЕСХН, УСН. Также не платят налог представители игорного бизнеса и резиденты специальных экономических зон.
4. Налоговый период
Считать налог на прибыль необходимо по итогам календарного года.
5. Отчетный период
В налоговом периоде есть несколько отчетных. Для тех, кто платит авансовые платежи ежеквартально, таких периодов три: квартал, 6 и 9 месяцев.
6. Принцип уплаты налога
Налогообложение прибыли предусматривает уплату авансовых платежей в течение налогового периода плюс уплату налога по итогам года.
7. Уплата авансовых платежей
Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно или ежеквартально. Поквартальная схема перечисления доступна тем, у кого доходы от реализации не превышают 15 млн. рублей в квартал на протяжении предыдущих четырех кварталов. Все остальные считают и уплачивают авансы ежемесячно.
8. Расчет авансовых платежей
Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по предполагаемому доходу, квартальные – по фактическому.
9. Как считать авансы и налог?
Для предварительного расчета сумм к уплате можно использовать онлайн-калькуляторы.
10. Сроки
Годовой налог на прибыль должен быть перечислен в бюджет до 28 марта года, следующего за отчетным.
11. Формула
Формула расчета налога на прибыль предельно проста: налоговая база х ставку налога.
12. Ставки
Стандартная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. При этом 3% платится в федеральный бюджет и 17% в региональный.
Для отдельных организаций и видов доходов применяются специальные ставки. Например, в IT-секторе в федеральный бюджет платится 3%, в региональный – 0%. Доходы от ряда ценных бумаг облагаются 15% налогом. С дивидендов иностранной компании в бюджет платится до 13%.
13. Налоговая база
Налоговой базой является прибыль организации. Считается она с нарастающим итогом в течение отчетного периода. Если компания имеет прибыль от видов деятельности, для которых действуют разные налоговые ставки, база для каждой ставки считается отдельно.
14. Облагаемые налогом доходы
Доходом в целях налогообложения признается полученная организацией в отчетном периоде экономическая выгода в натуральной, денежной форме. Налогооблагаемые доходы делятся на реализационные и внереализационные.
15. Не облагаемые налогом доходы
Закрытый перечень доходов, не облагаемых налогом, приведен в ст. 251 НК РФ. К таким доходам относятся, например, задатки, залоги, полученные авансы, целевое финансирование.
16. Расходы в целях налогообложения
Расходы в целях налогообложения прибыли должны соответствовать определенным требованиям (ст. 252 НК РФ). Во-первых, это наличие бухгалтерских первичных документов, подтверждающих операцию. В-вторых, экономическая оправданность. В расчете налоговой базы учитываются только обоснованные расходы, соотносящиеся с характером деятельности организации и направленные на извлечение прибыли.
17. Реализационные расходы
В налогообложении прибыли участвуют расходы на содержание основных средств, производство товаров, их хранение, доставку, организацию бизнес-процессов. Также в состав расходов включается зарплата, затраты на учебу и подготовку персонала (ст. 253 НК РФ).
18. Внереализационные расходы
Расходы, не имеющие непосредственного отношения к производственным процессам и реализации, но связанные с деятельностью организации (судебные издержки, оплата банковских услуг, выплата процентов по займам и т.п.) тоже участвуют в налогообложении прибыли (ст. 265 НК РФ).
19. Расходы вне налогообложения прибыли
Не все расходы учитываются при расчете налоговой базы. Перечень тех, которые в налогообложении прибыли не участвуют, установлен ст. 270 НК РФ. Закон запрещает уменьшать налоговую базу на сумму взносов в уставный капитал, вознаграждения членов совета директоров, начисленных штрафов, пеней и т.д.
20. Первичные документы
Четкий перечень необходимой бухгалтерской первички для подтверждения расходов в НК РФ отсутствует. Не установлено и количество подтверждающих документов для одной операции. Главное требование к первичке – чтобы было понятно, какие понесены расходы.
21. Оформление подтверждающих документов
Формы, подтверждающие доходы и расходы, организация может утвердить сама. Оформлять документы необходимо в соответствии с нормами делового документооборота и требованиями действующего законодательства.
22. Отчетность
Плательщики налога на прибыль сдают:
-
Текущую отчетность (за месяц, квартал) – до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
-
Годовую отчетность – до 28 марта следующего года.
Текущая отчетность сдается в упрощенном, годовая – в обычном порядке.
23. Как отчитываться тем, кто платит налог ежемесячно?
Для плательщика налога отчетным периодом является календарный месяц. Соответственно, с января по ноябрь упрощенные декларации сдаются ежемесячно (до 28-го числа месяца, следующего за отчетным). Итоговая годовая декларация сдается до 28 марта следующего года.
24. Как отчитываться, если налог на прибыль равен нулю?
Организации, не имеющие налогооблагаемой прибыли, сдают декларации в общем порядке.
25. Как отчитываться тем, кто применяет нулевую ставку?
Налогоплательщикам с 0% налогом на прибыль необходимо сдавать декларации в общем порядке, прилагая к ним документы, подтверждающие право на применение специальной ставки.
26. Как отчитываться НКО?
Некоммерческие организации с нулевым налогом на прибыль сдают упрощенную декларацию в том же порядке и в те же сроки, что и другие налогоплательщики.
27. Как уменьшить налог на прибыль?
Если компания не попадает в льготную категорию по налогообложению прибыли, законными способами уменьшить сумму налога можно, привлекая к работе специалистов на аутсорсе, обучая сотрудников и учитывая расходы на обучение, создавая резервы, полезные запасы, увеличивая основные средства.
28. Какие резервы уменьшают налоговую базу?
Для оптимизации налога на прибыль подходят резервы по сомнительным долгам, на оплату отпусков, гарантийное обслуживание и ремонт, ремонт основных средств.
Важно: виды резервов, используемых для оптимизации налогообложения, должны быть указаны в учетной политике. Пренебрежение этим правилом ведет к доначислению налога!
29. Списывать убытки выгодно
Налоговую базу вплоть до половины можно уменьшить путем списания убытков прошлых лет. Напомните об этом бухгалтеру перед сдачей декларации по налогу прибыль.
30. Инвестиционный вычет уменьшает сумму налога
Если в субъекте, в котором осуществляется ваша деятельность, принят закон об инвестиционном вычете и компания владеет объектами III–VII амортизационной группы, введенными в эксплуатацию с начала 2018, закрепите до конца текущего года в учетной политике положение о праве применения вычета. Последний позволит снизить федеральную и региональную часть налога (ст. 286.1 НК РФ).
Уплаты прямого налога, налога на прибыль, как видите, не избежать. Но налоговую нагрузку можно и нужно оптимизировать. Используйте доступные льготные ставки, законные способы уменьшения базы. И следите за подтверждением доходов, расходов, экономической обоснованностью последних, чтобы минимизировать налоговые риски и избежать доначислений.
Количество показов: 1165
Теги данной публикации: Налог на прибыль
.jpg)
.jpg)
