Организации и индивидуальные предприниматели на упрощенке с объектом налогообложения «Доходы» иногда допускают ошибки, которые усложняют администрирование налогов, приводят к переплатам или, наоборот, недоимкам. Уменьшить риски и скорректировать учет позволяет профессиональный подход к реализации бухгалтерских функций.
Здравствуйте! Меня зовут Вера, я эксперт компании «Бухгалтер.рф». Мы с коллегами отследили статистику обращений клиентов и выяснили, какие ошибки чаще всего допускают руководители, бухгалтеры в учете на УСН «Доходы». Случаи типичные, и мы считаем, что стоит рассмотреть их подробно. Это позволит создать некий базис профилактики и шпаргалку для работы над ошибками.
Отражение НДС в учете
Начинается, как правило, все с того, что ИП или фирма на УСН «Доходы» выставляет покупателю счет-фактуру с выделенным налогом. Применение специального режима от уплаты НДС освобождает. То есть выставлять счета с ним бизнес не обязан. Но клиенты нередко настаивают на выделении суммы НДС, и продавцы идут им навстречу.
Бизнес с позиции «клиент всегда прав» в этом конкретном случае бьет по карману поставщика товаров, услуг. Уступка оборачивается для продавца дополнительными расходами. Выставляя счет-фактуру с выделенным налогом, предприниматель добавляет себе обязанность – уплачивать в бюджет не только упрощенный налог, но и НДС. Также возникает необходимость отражать соответствующий налог в учете, формировать и сдавать отчетность по нему.
Желание клиента получить счет-фактуру с НДС понятно, он хочет получить налоговый вычет. Но не все так просто. ИФНС в подобных вычетах часто отказывает, несмотря на то что налог фактически уплачен упрощенцем. Но, напомним, соответствующая обязанность у налогоплательщиков на УСН отсутствует. На этом основании ИФНС блокирует вычет. Судебная практика в отношении таких споров неоднозначная. Есть кейсы как в пользу налоговых органов, так и в пользу налогоплательщиков.
Как избежать проблем? – спросите вы.
Ответ будет банальным: если работаете на УСН «Доходы», не выставляйте счета-фактуры с выделенным НДС и не выделяйте налог в актах выполненных работ. В противном случае вам придется нести дополнительные расходы, а вашим клиентам доказывать право на налоговый вычет в суде.
Уплата налога с любых поступлений
На УСН «Доходы» доход формирует налоговую базу. Но ошибкой будет отражать все поступления денег в графе доходов. Упрощенец может, например, пополнять расчетный счет личными средствами или получать займы. И ни то, ни другое де-факто и де-юре доходом не является, а значит и в формировании налоговой базы не участвует.
Кстати, на расчет упрощенного налога не влияют и некоторые другие поступления. Если фирме финансово помогает учредитель, доля которого в уставном капитале превышает 50%, эти деньги в налоговую базу можно не включать.
Уплата налога с любых поступлений – путь к серьезной переплате. И дело не только в фактическом перерасходе бюджета. Некорректное исчисление налогов и отражение их в учете вредит репутации налогоплательщика.
Учет непроверенных курсовых разниц
Бизнес на УСН «Доходы» может иметь дело с расчетами в валюте. Получая валютную выручку, важно правильно считать курсовые разницы. Ошибки чреваты завышением или занижением налога.
Валютная выручка проходит несколько этапов: транзитный счет, текущий валютный счет, конвертация в рубли (рублевый счет). В доходы для расчета налоговой базы по УСН она включается на дату транзита. То есть имеет значение официальный курс Центробанка в день зачисления валюты на транзитный счет. Если валюта сразу конвертируется в рубли, все просто: провели конвертацию, посчитали по курсу, отразили в доходах. Если валюта какое-то время лежит на валютном счете или продается, возникают курсовые разницы.
Налоговые последствия зависят от того, корректно ли ведется учет. Если валюта лежит на счету, а курс меняется, ошибкой является учет курсовой разницы при расчете дохода в целях налогообложения. Положительная разница завышает налог, отрицательная – занижает.
Если речь идет о продаже валюты и пересчете (курс продажи больше или меньше курса ЦБ), стоит иметь в виду, что не каждая операция влияет на налоговую базу. Ошибкой будет учитывать отрицательную разницу при расчете упрощенного налога. По закону она на УСН не влияет. Положительная разница (курс продажи выше курса ЦБ на дату поступления средств на транзитный счет) формирует дополнительный доход. Соответствующая сумма должна быть включена в налоговую базу. Не включили – занизили налог. Если нарушаете систематически, проблем с налоговой не избежать. О санкциях за уклонение говорить не будем, напомним лишь, что они могут сильно сократить ваши бизнес-возможности.
Принятие к учету расходов
Объект налогообложения в УСН «Доходы» не предусматривает включение расходов как таковых в налоговую базу. И не важно, насколько расходы значимые, когда они оплачены и есть ли подтверждающие документы.
Все, что касается учета расходов в целях налогообложения, актуально для УСН «Доходы минус расходы». В нашем случае включение затрат и издержек в налоговую базу трактуется инспекторами ФНС однозначно – как намеренное действие по занижению суммы налога.
Пренебрежение авансовыми платежами
УСН с любым объектом налогообложения предполагает ежеквартальные авансы по основному налогу. За просрочки и неуплату начисляются пени. Стандартная ставка (1/300 ставки рефинансирования ЦБ) действует первые 30 дней просрочки, с 31-го дня она повышается до 1/150.
Налоговым законодательством предусмотрено два законных основания не платить авансы по УСН:
-
Отсутствие доходов в отчетном квартале
-
Сумма расходов превышает доходы (только на УСН «Доходы минус расходы»)
Если первое основание – не ваш вариант в этом квартале, не забудьте перечислить аванс в составе ЕНП.
Отсутствие в учете неочевидных доходов
Мы уже говорили о том, что записывать все поступления в доходы для расчета налоговой базы – ошибочная стратегия. Сейчас речь пойдет о неочевидных доходах, которые не касаются прямой деятельности субъекта.
Итак, на УСН «Доходы» при расчете налоговой базы обязательно учитывать:
-
Взаимозачет долга по оплате товаров – выручка от реализации
-
Компенсацию коммуналки, полученную от арендатора, или компенсацию судебных расходов – доходы
-
Передачу кредиторам основных средств, товаров, материалов в счет возврата займа (вместо денег) – доход от реализации имущества
-
Списанную кредиторку – доходы
-
Возмещение ущерба от страховой, транспортной компании
Избыточный учет доходов
Не все доходы одинаково «полезны» на УСН. Некоторые из них при расчете налоговой базы не учитываются:
-
Переплата продавцу, при условии, что он вернул деньги, не является экономической выгодой
-
Возвращенный продавцом аванс – перечисленная сумма не отражалась в расходах, а значит, полученная обратно, она не признается доходом
-
Обеспечительный платеж по аренде – возвратный платеж доходом не является
-
Возмещение расходов по договору, полученное от принципала или комитента, не является дополнительной выгодой
Если вы учли при расчете налога эти доходы или полученный от покупателя НДС, экономию на процентах по беспроцентному займу, ошибочно перечисленные банком деньги (которые возвращены отправителю), скорректируйте сведения и подайте уточненку в установленные сроки.
Кстати, есть и другие доходы, которые для целей налогообложения не принимаются. Это, например, денежные средства, полученные при возврате бракованного товара (нет процедуры реализации, ст. 39 НК РФ), скидки, предоставленные покупателям (в доходах отражается только фактически поступившая сумма). Не облагается налогом и целевое финансирование, госпомощь (ст. 251, 346 НК РФ), полученные дивиденды (с них распределяющая организация удерживает налог на прибыль), имущество, подаренное налогоплательщику близким родственником (ст. 346 НК РФ). Отражая их в составе доходов на УСН, вы завышаете налоговую нагрузку.
Отсутствие пояснений по расхождениям в декларации
Подавая декларацию, будьте готовы объяснить расхождения по доходам. Несмотря на то что не все поступления учитываются в составе доходов, ИФНС нередко запрашивает пояснения, если отраженные в отчете суммы не стыкуются с оборотами по счетам упрощенца.
Если вы получаете займы, другие поступления, которые доходами не являются, обосновывайте их, не дожидаясь камеральной проверки. Сопроводительного письма к декларации обычно бывает достаточно. Иногда налоговики запрашивают подтверждающие документы. Будьте готовы их представить. Игнорирование требований ИФНС – путь к доначислениям, блокировке счета и прочим неприятностям.
Уменьшение налога на страховые взносы, уплаченные в другом налоговом периоде
Упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы» могут уменьшать основной налог на сумму страховых взносов. Для опции ст. 346.19 НК РФ установлено одно правило одного налогового периода. То есть уменьшить начисленный налог можно только на сумму взносов, уплаченных в том же году. Уменьшение налога на взносы, уплаченные после окончания налогового периода, является распространенной ошибкой. Судебная практика здесь на стороне ИФНС.
Также встречаются другие ошибки при уменьшении упрощенного налога на страховые взносы, например, некорректная общая сумма уменьшения. По закону ООО и ИП с сотрудниками на УСН «Доходы» могут уменьшить налог за счет страховых взносов не больше, чем вполовину. А ИП, которые платят взносы за себя, могут уменьшить налог на 100%.
Приобретение или аренда муниципального имущества без НДС
Несмотря на то что УСН в целом и УСН «Доходы» в частности не предполагают уплату НДС, бывают ситуации, когда без этого не обойтись. Покупая или арендуя муниципальное имущество, упрощенец приобретает обязанности налогового агента. Он должен исчислить и уплатить налог, а также подать декларацию (ст. 161 НК РФ).
Неначисление, неуплата налога и отсутствие отчетности имеют негативные последствия. ИФНС пришлет требование, начислит пени и штраф. С учетом стоимости муниципального имущества сумма может быть с пятью нулями.
Количество показов: 82
Теги данной публикации: #Отдел восстановления
.jpg)
.jpg)
