Упрощение раздельного учета НДС у экспортера: выгоды или риски?
Бухгалтерские услуги
БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ
СОПРОВОЖДЕНИЕ ПО ОТРАСЛЯМ
АУТСОРСИНГ ПО КАТЕГОРИЯМ
ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ
Консалтинг
Бухгалтерское обслуживание ювелирной отрасли Бухгалтерское обслуживание ТСЖ Бухгалтерские услуги в сфере IT Бухгалтерское обслуживание культурно-развлекательных услуг Бухгалтерское обслуживание интернет магазинов Бухгалтерское обслуживание государственных структур Бухгалтерское обслуживание ателье Бухгалтерское обслуживание для юристов Бухгалтерское сопровождение ломбардов Бухгалтерское обслуживание типографий и фотостудий Бухгалтерское обслуживание фитнес клубов Бухгалтерское обслуживание для станций тех обслуживания Бухгалтерское обслуживание коммунальных служб Бухгалтерское обслуживание туристических фирм Бухгалтерское обслуживание для сервисных центров Бухгалтерское обслуживание развлекательных детских услуг Бухгалтерское обслуживание МФО Бухгалтерский учет в учреждениях культуры Бухгалтерское обслуживание дизайнерских фирм Бухгалтерское обслуживание транспортных компаний Бухгалтерские услуги для салона красоты Бухгалтерское обслуживание ритуальных агентств Бухгалтерское обслуживание аптек Бухгалтерское обслуживание клининговых компаний Бухгалтерское сопровождение ресторанов Бухгалтерское обслуживание образовательных учреждений Бухгалтерские услуги для лизинговых компаний Бухгалтерское обслуживание брачных агентств Бухгалтерское обслуживание агентств недвижимости Бухгалтерское обслуживание издательств Бухгалтерское обслуживание мед учреждений и клиник Бухгалтерское обслуживание кафе Бухгалтерское обслуживание ремонтных услуг Бухгалтерское обслуживание ВЭД Бухгалтерское обслуживание агропромышленности Бухгалтерские услуги в сфере услуг Бухгалтерское обслуживание тренингового бизнеса Бухгалтерское обслуживание мастерских Бухгалтерское обслуживание для отелей Бухгалтерское обслуживание аренды недвижимости и спецтехники Бухгалтерские услуги в розничной торговле Бухгалтерские услуги в торговле Бухгалтерские услуги в производстве Бухгалтерские услуги в оптовой торговле Бухгалтерские услуги в строительстве
Юридические услуги
РЕГИСТРАЦИЯ КОМПАНИИ
РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
ЛИЦЕНЗИИ
ПОДГОТОВКА ЮРИДИЧЕСКИХ ДОКУМЕНТОВ
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В СУДЕ
ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ
ЛИКВИДАЦИЯ КОМПАНИИ
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
РАЗНОЕ
Юридические услуги Услуги по трансфертному ценообразованию Услуги оценки имущества, бизнеса, проектов, активов, прав требования

Наши услуги

стрелка вниз
Бухгалтерское обслуживание ювелирной отрасли Бухгалтерское обслуживание ТСЖ Бухгалтерские услуги в сфере IT Бухгалтерское обслуживание культурно-развлекательных услуг Бухгалтерское обслуживание интернет магазинов Бухгалтерское обслуживание государственных структур Бухгалтерское обслуживание ателье Бухгалтерское обслуживание для юристов Бухгалтерское сопровождение ломбардов Бухгалтерское обслуживание типографий и фотостудий Бухгалтерское обслуживание фитнес клубов Бухгалтерское обслуживание для станций тех обслуживания Бухгалтерское обслуживание коммунальных служб Бухгалтерское обслуживание туристических фирм Бухгалтерское обслуживание для сервисных центров Бухгалтерское обслуживание развлекательных детских услуг Бухгалтерское обслуживание МФО Бухгалтерский учет в учреждениях культуры Бухгалтерское обслуживание дизайнерских фирм Бухгалтерское обслуживание транспортных компаний Бухгалтерские услуги для салона красоты Бухгалтерское обслуживание ритуальных агентств Бухгалтерское обслуживание аптек Бухгалтерское обслуживание клининговых компаний Бухгалтерское сопровождение ресторанов Бухгалтерское обслуживание образовательных учреждений Бухгалтерские услуги для лизинговых компаний Бухгалтерское обслуживание брачных агентств Бухгалтерское обслуживание агентств недвижимости Бухгалтерское обслуживание издательств Бухгалтерское обслуживание мед учреждений и клиник Бухгалтерское обслуживание кафе Бухгалтерское обслуживание ремонтных услуг Бухгалтерское обслуживание ВЭД Бухгалтерское обслуживание агропромышленности Бухгалтерские услуги в сфере услуг Бухгалтерское обслуживание тренингового бизнеса Бухгалтерское обслуживание мастерских Бухгалтерское обслуживание для отелей Бухгалтерское обслуживание аренды недвижимости и спецтехники Бухгалтерские услуги в розничной торговле Бухгалтерские услуги в торговле Бухгалтерские услуги в производстве Бухгалтерские услуги в оптовой торговле Бухгалтерские услуги в строительстве

Упрощение раздельного учета НДС у экспортера: выгоды или риски?

Упрощение раздельного учета НДС у экспортера: выгоды или риски?

uproshchenie-razdelnogo-ucheta-nds-u-eksportera-vygody-ili-riski.png


Совмещая внешнеэкономическую деятельность и деятельность на внутреннем рынке страны, субъект предпринимательства должен вести раздельный учет НДС. Таковы требования действующего законодательства. Организация раздельного учета и его ведение – процессы трудоемкие. Не удивительно, что многие экспортеры стремятся к их упрощению. Тем более что методика раздельного учета закрепляется самим субъектом предпринимательства в учетной политике (НК РФ ст.165). То есть жесткие требования относительно его ведения отсутствуют.
Практика упрощения далеко не всегда эффективна и безопасна. Нередко желание оптимизировать раздельный бухучет НДС при экспорте приводит к негативным последствиям. Рассмотрим ТОП-3 схем упрощения, которые гарантированно обернутся проблемами с налоговой. 

1. Входной НДС не распределяется по общехозяйственным расходам

Экспортер в учетной политике может предусмотреть учет НДС по внешнеэкономическим операциям при определении входного налога по:
• прямым материальным расходам (предъявленным поставщиками материалов, сырья и т.п.);
• другим расходам, связанным с экспортной деятельностью (таможенным, транспортным, возникшим в результате оплаты услуг сопровождения, погрузки-разгрузки).
Входной налог по общехозяйственным расходам при этом принимается к вычету в общем порядке, относится в полном объеме на реализацию продукции на внутреннем рынке. Схема актуальна для многих экспортеров с небольшим количеством внешнеэкономических операций.
Если в учетной политике закреплен приведенный выше метод упрощения, экспортер может не определять копеечную долю НДС в рамках ВЭД. Это удобно. И даже существует положительная для экспортеров судебная практика по признанию схемы учета входного НДС и предъявления его к вычету правомерной. Позиция судов подкрепляется отсутствием прямых указаний НК на порядок ведения участниками ВЭД раздельного учета НДС.
Но спора с налоговиками при применении схемы упрощения почти не избежать. Позиция ФНС однозначна: НДС по общехозяйственной деятельности должен распределяться между внешними и внутренними операциями. Если этого не делает субъект предпринимательства, долю экспортного НДС определяет налоговая инспекция. И вряд ли ее расчеты устроят компанию.
Мораль проста: не хотите проблем с налоговой и увеличения расходов, распределяйте налог по общехозяйственным расходам самостоятельно. 

2. Правило 5%

Это правило касается совмещения облагаемых и не облагаемых налогом операций. Его использование позволяет не вести учет в налоговом периоде, если доля расходов по необлагаемым операциям меньше 5%. Данная норма закреплена ст. 170 НК РФ.
Модификация правила под себя может выйти экспортеру боком. Схема работает следующим образом. Правило пяти процентов экспортер закрепляет в учетной политике. Тем самым он определяет порог существенности для ведения раздельного учета НДС. То есть распределение экспортного налога по общехозяйственным расходам не осуществляется в налоговом периоде, в котором доля внешнеэкономических операций невелика. В чем подвох? А в том, что к вычету нераспределенный НДС заявляется в общем порядке, а если он был принят к вычету ранее – не восстанавливается.
Суть в том, что правило 5 процентов вообще не относится к субъектам, совмещающим экспортные и внутренние облагаемые и не облагаемые НДС операции. Но НК прямо не запрещает его использовать. Положительная судебная практика есть и на этот счет. Но решения в пользу экспортеров единичны.
Минфин решительно против применения правила 5% субъектами ВЭД в целях упрощения раздельного учета НДС. По мнению ведомства, компании, совмещающие операции, облагаемые по ставке 0% (экспорт) и 10% или 20% (внутренний рынок), должны вести раздельный учет на общих основаниях и без каких-либо упрощений.
Мораль: не хотите снятия вычетов по налогооблагаемым операциям на внутреннем рынке, ведите раздельный учет НДС. 

3. Отказ от восстановления НДС, если внешнеэкономические операции были проведены в том же квартале

Когда товар приобретен у поставщика, субъект предпринимательства может не подозревать о том, что его конечным покупателем станет заграничный заказчик. Также не всегда известно заранее, будет ли продукция связана с реализацией или производством товаров на экспорт. Соответственно, на законных основаниях входной НДС заявляется к вычету. Условия для получения последнего четко прописаны в НК.
В том же квартале товары отгружаются на экспорт. Услуги, работы оказываются связанными с экспортной операцией. Это меняет порядок применения НДС-вычета, который уже был заявлен ранее (НК РФ ст. 172, 167, 165). Вычет теперь нужно заявлять на день отгрузки или на последний день квартала, в котором экспортер подтвердил право применения нулевой ставки. Для соблюдения порядка ранее заявленный к вычету налог нужно восстановить, а потом снова принять к вычету. Зачем делать двойную операцию, если можно оставить все как есть? Схема упрощения кажется логичной, ведь по сути ничего не меняется.
Если действовать по закону, бухгалтер субъекта ВЭД должен сделать в книге покупок и продаж нивелирующие друг друга записи. Возникает логичный вопрос: зачем, если итоговая сумма НДС-расчетов с бюджетом не меняется? Но позиция Минфина на этот счет однозначна. Если товар был отгружен на экспорт в том же квартале, в котором заявлен к вычету НДС, налог подлежит восстановлению с последующим принятием к вычету. Это обусловлено порядком и необходимостью ведения раздельного учета налогов по внутренним и экспортным операциям. Позиция ведомства изложена в письмах №03-07-08/10143 (27.02.2015), №03-07-11/26720 (08.05.2015), №03-07-12/1/60242 (27.10.2015).
Пренебрегая правилами принятия НДС к учету, экспортер рискует ввязаться в налоговый спор. Возникнет необходимость отстаивать интересы в суде. А это дополнительные расходы.

Мораль: не используйте упрощение там, где оно не нужно. Восстановление НДС с последующим заявлением его к вычету не обременит бухгалтера, если используется грамотная система автоматизации учета.



Раздельный учет НДС у субъектов внешнеэкономической деятельности – обширная тема с множеством особенностей, нюансов и юридических тонкостей. Далеко не всегда кажущиеся логичными и прямо не противоречащие нормам НК схемы упрощения дают ожидаемый результат. В подавляющем большинстве случаев экспортеру приходится сталкиваться с налоговыми проблемами. ИФНС требует пояснений по декларациям, лишает вычетов за нарушение порядка ведения раздельного учета, делает доначисления. А там и до штрафов недалеко.
Как же оптимизировать учет, когда экспортных операций немного и доля внешнеэкономического НДС мала? Помогут грамотная организация, профессиональное ведение бухгалтерии и использование эффективных средств автоматизации. Формальные операции можно будет проводить в считанные секунды.
Хотите получить гарантии корректности внутреннего и экспортного учета? Передайте функцию на аутсорсинг. Исполнитель позаботится о соблюдении норм действующего законодательства при формировании деклараций, заявлений НДС к вычету, его восстановлении при необходимости.


Возврат к списку

Остались вопросы?

Заполните форму ниже и мы вам перезвоним в течении 5 минут

Ваши данные не будут переданы третьим лицам

Хотите узнать цену?

Заполните форму ниже и мы вам перезвоним в течении 5 минут

Ваши данные не будут переданы третьим лицам