Калькулятор амортизации основных средств помогает определить сумму амортизационных начислений с учетом выбранного метода, первоначальной и ликвидационной стоимости объекта, срока полезного использования и других параметров ОС.
Методы амортизации
В ФСБУ 6/2020 зафиксированы три метода амортизации: линейный, уменьшаемого остатка и пропорционально выпуску продукции (объему работ). Для каждой группы основных средств необходимо применять определенный метод.
Выбор способа начисления амортизации должен максимально точно отражать распределение экономических выгод, которые компания получает от использования объекта во времени. Рассмотрим каждый метод подробнее.
Линейный метод амортизации предполагает равномерное распределение стоимости основных средств на протяжении всего срока их полезного использования. Такой вариант наиболее подходит организациям со стационарными активами и относительно стабильным уровнем их эксплуатации.
Метод уменьшаемого остатка предполагает ускоренное начисление амортизации в начале срока использования основных средств с последующим постепенным уменьшением суммы начислений. Такой подход может быть актуален для предприятий, использующих оборудование, которое быстро устаревает или требует регулярной модернизации.
Метод пропорционально выпуску продукции (объему работ) связывает размер амортизации с фактической производительностью объекта. В этом случае начисления определяются пропорционально объему произведенной продукции или выполненных работ. Метод подходит организациям, у которых интенсивность использования основных средств напрямую зависит от объема производства или сезонности.
Какие параметры ОС нужны для расчета амортизации?
Для расчета амортизации основных средств необходимо определить несколько базовых параметров:
-
первоначальную стоимость основного средства;
-
ликвидационную стоимость;
-
срок полезного использования;
-
выбранный метод начисления амортизации.
Первоначальная стоимость основного средства — это стоимость приобретения или создания объекта с учетом связанных с этим затрат, например транспортных расходов, стоимости монтажа, настройки и иных необходимых вложений.
Ликвидационная стоимость — это предполагаемая стоимость объекта после завершения срока его полезного использования. Она может быть равна нулю либо определенной сумме, если организация ожидает получить экономическую выгоду после выбытия объекта.
Срок полезного использования — период, в течение которого предполагается использовать объект в деятельности организации. СПИ может определяться в годах, месяцах или других единицах и устанавливается с учетом технических характеристик, нормативных ограничений и опыта эксплуатации аналогичных активов.
Также необходимо выбрать метод амортизации: линейный, уменьшаемого остатка или пропорционально выпуску продукции (объему работ). Для последнего метода дополнительно потребуются сведения о ресурсе ОС на оставшийся срок полезного использования и данные о его фактической выработке.
Эти параметры используются и тогда, когда применяется калькулятор амортизации основных средств, поскольку без исходной стоимости, СПИ и выбранного метода корректно определить сумму начислений невозможно.
Первоначальная стоимость ОС
Для расчета амортизации необходимо определить первоначальную стоимость объекта основных средств. Это совокупная сумма капитальных вложений, связанных с приобретением или созданием объекта (п. 12 ФСБУ 6/2020 и п. 10 ФСБУ 26/2020).
Первоначальная стоимость в процессе эксплуатации может изменяться в результате:
-
модернизации, реконструкции и других аналогичных мероприятий (п. 24 ФСБУ 6/2020);
-
переоценки, если организация приняла соответствующее решение в отношении данной группы объектов (п. 13 ФСБУ 6/2020).
После изменения первоначальной стоимости необходимо пересчитать амортизационные начисления с учетом новых показателей.
Ликвидационная стоимость ОС
Ликвидационная стоимость — понятие, предусмотренное ФСБУ 6/2020. Она отражает предполагаемую сумму, которую организация сможет получить после окончания срока полезного использования основного средства, например при его продаже или утилизации.
По завершении СПИ основное средство должно отражаться в бухгалтерском учете по ликвидационной стоимости (п. 32 ФСБУ 6/2020).
Если балансовая стоимость объекта становится меньше ликвидационной стоимости, начисление амортизации прекращается.
Ликвидационная стоимость может быть признана равной нулю, если организация не ожидает поступлений от выбытия объекта после окончания СПИ либо такие поступления невозможно надежно оценить или они являются несущественными. Критерии существенности закрепляются в учетной политике.
Срок полезного использования основного средства — это период, в течение которого организация предполагает использовать объект в своей деятельности и получать от него экономические выгоды.
При его определении в целях бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 9 ФСБУ 6/2020 учитываются следующие критерии:
-
прогнозируемый период эксплуатации с учетом производительности или мощности, нормативных, договорных и иных ограничений, а также планов руководства по использованию объекта;
-
ожидаемый физический износ с учетом режима эксплуатации, количества смен, системы ремонтных работ, природных условий, воздействия агрессивной среды и других факторов;
-
предполагаемое моральное устаревание, например вследствие совершенствования производственных процессов или изменения спроса на продукцию и услуги, создаваемые с использованием основных средств;
-
планы организации по замене основных средств, их модернизации, реконструкции или техническому перевооружению.
Коэффициент ускорения
Коэффициент ускорения применяется к стандартной годовой норме амортизации, а полученный показатель используется при расчете амортизации способом уменьшаемого остатка.
Такой коэффициент может использоваться в случаях, когда основные средства интенсивно эксплуатируются или быстро теряют свою стоимость вследствие технологического устаревания. Это особенно актуально для организаций, работающих с высокотехнологичным оборудованием либо активами, подверженными повышенному износу.
Линейный метод амортизации
Линейный метод амортизации основных средств является одним из наиболее распространенных. Он применяется в тех случаях, когда нет оснований использовать более сложную модель распределения стоимости актива.
При этом способе стоимость основного средства списывается равномерно на протяжении всего срока его полезного использования. Метод часто применяется для стационарных активов с длительным сроком службы и относительно стабильной интенсивностью эксплуатации.
Пример линейного метода амортизации
Станок стоит 450 000 руб. без НДС. Срок полезного использования — 10 лет. Годовая норма амортизации — 100% : 10 = 10%
450 000 : 10 = 45 000 руб.
Ежемесячная проводка в течение всего срока использования Дт 20 Кт 02
45 000 : 12 = 3 750 руб.
Метод уменьшаемого остатка
Метод уменьшаемого остатка является одним из способов начисления амортизации по основным средствам. При его использовании амортизация за очередной период рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта после начислений предыдущих периодов.
Таким образом, сумма амортизации постепенно уменьшается по мере эксплуатации основного средства. Кроме того, компании вправе применять коэффициент ускорения в диапазоне от 1 до 3.
Метод уменьшаемого остатка позволяет быстрее списывать стоимость основных средств в первые годы эксплуатации. Такой вариант может быть удобен для активов, которые наиболее интенсивно используются или быстрее теряют экономическую ценность в начале срока службы.
Пример
Предположим, организация решила применить коэффициент ускорения, равный 2, к станку с первоначальной стоимостью 500 000 руб. и сроком полезного использования 10 лет.
Годовой процент амортизации рассчитывается следующим образом:
100 % : 10 = 10 %.
Учитывая коэффициент ускорения:
10 % × 2 = 20 %.
Годовая амортизация методом уменьшаемого остатка составит:
-
1-й год — 20 % от 500 000 руб. = 100 000 руб.;
-
2-й год — 20 % от остаточной стоимости 400 000 руб. (500 000 руб. – 100 000 руб.) = 80 000 руб.;
-
3-й год — 20 % от остаточной стоимости 320 000 руб. (400 000 руб. – 80 000 руб.) = 64 000 руб.
В последующие годы сумма годовой амортизации рассчитывается аналогичным образом. В результате стоимость имущества списывается быстрее, чем при начислении амортизации без коэффициента ускорения.
Метод амортизации пропорционально выпуску продукции
При этом методе стоимость основного средства списывается пропорционально фактическому объему выпущенной продукции или выполненных работ.
Размер амортизации за месяц зависит от объема производства за соответствующий период. Поэтому для расчета необходимо знать не только фактическую выработку, но и оставшийся ресурс основного средства, выраженный в соответствующих физических показателях — например, штуках, тоннах, километрах или иных единицах.
Такой способ удобен для оборудования, степень износа которого непосредственно связана с интенсивностью эксплуатации, а не просто с течением времени.
Подробно этот метод мы рассмотрели здесь >>
Количество показов: 68009
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
