Таможенная стоимость

Что такое таможенная стоимость?

Таможенная стоимость — это не просто цена товара, а сумма, которая определяется для того, чтобы можно было рассчитать НДС, таможенные сборы и пошлины. Это своеобразная налоговая база для предпринимателя. Данное понятие применяется в целях регулирования любых торгово-экономических отношений, которые связаны с ценой на вывозимый товар.

Что такое таможенные платежи?

К таможенным платежам относятся все финансовые операции, которые придется проделать, чтобы товар можно было вывезти из страны или ввезти в нее. К ним относятся следующие виды:

• Ввозная и вывозная пошлина.

• НДС.

• Акцизный сбор.

• Таможенные сборы.

Методы расчета таможенной стоимости

Для того чтобы рассчитать таможенную стоимость товаров, часто используют специальную формулу, это позволяет сэкономить время и упростить расчеты. Выглядит она следующим образом:

ТСТ = цена покупки + затраты, которые потребуются дополнительно.

К последним относится логистика, получение лицензии, страхование, найм таможенного брокера, если пользоваться его услугами. Использовать эту формулу можно практически всегда, исключая лишь следующие моменты:

• Нельзя проанализировать или спрогнозировать изменение цены товара, которое происходит постоянно.

• Нет документального подтверждения заявленной стоимости товара.

• Расчет по формуле не будет соответствовать стоимости сделки или может значительно повлиять на нее.

Есть ли другие способы расчета?

Методы расчета, помимо предложенной стандартной формулы, могут быть разными. Важно, чтобы соблюдался порядок, установленный законом Российской Федерации. Основой для выбора способа послужила международная практика и различные правовые нормы. Воспользоваться можно следующими вариантами:

1. Расчет по стоимости сделки. Этот метод является самым распространенным. Основным расчетом является та сумма, которую предприниматель заплатил по договору или должен будет заплатить. Цифры, которые указаны в договоре, уже включают все дополнительные расходы предпринимателя.

2. Если товар однородный, можно отталкиваться от цены сделки. Этот вариант похож на рассмотренный ранее способ, однако имеет свои особенности. Если первый вариант подходит для разных товаров, то в рассматриваемом должна быть только одна позиция (например, апельсины).

3. Вычитание. Метод применяется, когда товар продается в неизменном виде. Для подсчета берут наибольшую партию, из нее вычитают стоимость затрат, которые понес предприниматель после попадания товара в страну за 90 дней.

4. Сложение. Потребуется учесть все расходы, понесенные предпринимателем, из которых сложилась цена товара. Придется вспомнить про такие моменты как себестоимость, логистика, услуги складов, страховка, прибыль экспортера.

5. Резервный. Иногда приходится применять альтернативный способ, так как воспользоваться приведенными ранее по разным причинам нет возможности. В качестве основы в данном случае станут оценки экспертов и расчеты, базирующиеся на обоснованных данных о реальной стоимости товаров и дополнительных затрат на них.

Какой метод предпочтительнее?

Мы привели используемые способы в том порядке, в котором они чаще всего используются, при невозможности применить первый вариант переходят ко второму и т.д.

Когда возникает необходимость в корректировке таможенной стоимости?

Таможня может провести корректировку стоимости. Необязательно это делает инспектор, иногда задачу выполняет декларант, если заметит изменения цены товара до того, как на это обратит внимание сотрудник таможенного органа. Бояться этого не стоит, это рядовая процедура, за которую никакого наказания для владельца груза не предусмотрено. Корректировка может потребоваться, например, тогда, когда стоимость товара изменилась после того, как декларация уже была заполнена.

Для проведения корректировки таможенной стоимости используют бланк формы ДТС-1. Он потребуется вне зависимости от того, изменилась цена в большую или в меньшую сторону. Вне зависимости от того, какая сторона будет выполнять операцию, важно, чтобы стоимость была приведена в соответствие с реальностью. Приведенная информация должна быть четкой, если касается сроков выполнения.

Какие причины влияют на КТС?

Необходимость провести корректировку таможенной стоимости товаров может возникнуть по следующим причинам:

• Таможенная стоимость была определена неправильно, стали заметны ошибки, неточности.

• В ДТС-1 не совпали данные с фактическими сведениями.

• В предоставленных в таможенный орган документах не совпадают данные.

• Присутствуют технические ошибки.

• Появились факторы, которые влияют на таможенную стоимость товара, например, были поданы новые сведения или документы.

• Метод определения таможенной стоимости был выбран безосновательно.

• Корректировку таможенной стоимости провели до того, как товар был выпущен. В этом случае внести корректировку должен декларант. Он же должен пересчитать таможенные платежи. Стоит обратить внимание на то, что на выполнение данной работы отводится определенный срок. Если подать документы после него, таможня может отказать в выпуске груза.

• Если выпуск товаров уже произошел, корректировку проводит инспектор. В этом случае таможенник сам проводит пересчет стоимости товаров, уведомлять об этом декларанта не требуется.

Как таможня проводит проверку?

Согласно ст. 38 ТК ЕАЭС и иным нормативно-правовым актам, таможенный орган может назначить проверку, если появились сомнения в честности предпринимателя, указывающего таможенную стоимость товара. Сомнения может вызвать недостоверная информация, отсутствие необходимых документов. Если таможня усомнится в достоверности указанной стоимости товаров, будет назначена проверка.

Чаще всего необходимость этого действия определяется автоматической компьютерной системой управления рисками. Она сама проверяет таможенную стоимость товаров, исключая таким образом вмешательство инспекторов и делая их работу более честной и открытой, а также позволяет экономить время. Программа может выявить следующие признаки недостоверной информации:

• В декларации и отправленных в таможню документах есть несоответствия. Например, указаны разные суммы, даты, реквизиты и иная информация.

• В базе данных таможенного органа есть другой индекс таможенной стоимости аналогичного товара. Чаще всего риск срабатывает, когда аналогичный товар провозился по более высокой цене, и было это не позднее 90 дней с момента завоза партии, которую собираются проверять.

• Цена товара на биржах, аукционах, индексах отличатся от той, что указана в декларации.

• Готовое изделие стоит меньше, чем отдельные детали на него.

• Продавец и покупатель — это одна и та же компания, а стоимость товара значительно ниже, чем на аналогичную продукцию у других предпринимателей.

• Бывает так, что таможенный орган не располагает полной информацией о том, какую структуру имеет товар. Например, нельзя определить, сколько было затрачено на транспортировку, оплату лицензий и страховки.

Риски могут выпадать при появлении хотя бы одного из указанных пунктов. Чем больше их попадается, тем выше вероятность, что вам будет назначена проверка. Дополнительная проверка товаров таможенным органом назначается согласно ст. 325 ТК ЕАЭС.

Какие документы потребуются и сколько времени занимает проверка?

Для того чтобы исключить сомнения, таможня имеет право направить декларанту запрос о дополнительных документах и сведениях. Это необходимо для выявления истинной таможенной стоимости и ее проверки. Для того чтобы понять, сколько времени есть у декларанта, стоит обратиться к ст. 119 ТК ЕАЭС. В указанный срок он должен представить таможне запрашиваемые документы. Если сомнения будут сняты после их получения, таможня оформит выпуск товаров. Чаще всего выпуск товара осуществляется по той цене, которую предполагает таможня.

Возможен выпуск под обеспечение, это позволяет декларанту получить дополнительное время и найти недостающие документы, которые потребуется представить таможенному органу. Если стоимость товара получится подтвердить, деньги, которые были вложены в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей, будут возвращены. На все это декларанту отводится 60 календарных дней. Таможня же имеет только 30 дней в запасе на то, чтобы провести проверку с момента подачи декларантом документов.

Если таможенную стоимость товаров подтвердить не удастся при помощи новых поданных декларантом документов, таможня может направить дополнительный запрос на подтверждение. На это у декларанта будет всего 10 дней. Чаще всего дополнительный запрос говорит о том, что таможня не успевает провести проверку в отведенный срок, а иного законного способа его продлить не имеет. Другой вариант — таможня готова принять предложенную стоимость, однако не хватает материальной базы для того, чтобы это сделать.

Если по результату проверки выяснится, что таможня не согласна с представленной стоимостью товара, она потребует признать таможенную стоимость и внести изменения в документы. Иными словами, поступит требование о корректировке. Это решение предприниматель имеет право оспорить в суде. Можно попытаться оспорить сначала внутри ведомства, но, как правило, это малоэффективно и лучше сразу направить иск в суд. Таможенный орган довольно часто проигрывает подобные разбирательства.

Если предприниматель сможет доказать, что стоимость указана верно по первой поставке товара, он сможет поставлять аналогичный товар по своей цене в течение 180 дней, не опасаясь, что выпадут риски.

Что можно порекомендовать?

Прежде чем вносить какие-то корректировки, лучше проконсультироваться с юристом, который занимается именно спорами с таможней. Проверки достаточно часто обжалуются в суде, что позволяет сберечь средства и выпустить товар. Для того чтобы снизить риски, стоит соблюдать следующие правила:

• Требуется внимательно проверить не только содержимое, но и количество документов, которые следует подать на рассмотрение. Если какие-то бланки вы предоставить не можете, лучше заранее подготовить и приложить мотивированное объяснение, почему отсутствует возможность предоставить все необходимые данные для подтверждения стоимости товара.

• Декларант всегда должен давать мотивированный ответ на вопросы при проверке. Необходимо прикреплять ссылки на нормативно-правовые акты, на которые вы опираетесь. Можно использовать местную судебную и таможенную практику.

• Внимательно проанализируйте ДТ, которую таможня использует для анализа таможенной стоимости товара. Проверьте, правильно ли вы посчитали и указали все сведения.

• Ответ должен исключать признаки недобросовестности, недостоверности, ликвидировать любые сомнения со стороны проверяющей организации.

• Стоит обратить внимание на содержание. Ответ должен быть кратким, аргументированным и четким. Проверяющий инспектор должен иметь возможность убедиться в том, что вы сможете доказать стоимость, и увидеть эти доказательства. Если подойти к ответу грамотно и представить все необходимые документы, у таможни отпадут вопросы, и проверка прекратится с положительным для вас окончанием.

• Не стоит затягивать с подготовкой документов. Хотя декларанту даются достаточно большие сроки, чем дольше вы будете собирать бумаги, тем дольше будет происходить процесс в целом, а груз — лежать на складе, за что тоже придется платить.

• КТС можно обжаловать в течение 2 месяцев с момента отказа таможенным органом принять вашу стоимость. Вы можете выбрать ведомственный или судебный порядок, при этом необязательно соблюдать последовательность. После суда в ведомство обращаться не имеет смысла, но обращение в таможенный орган даст возможность решить проблему без ожидания рассмотрения иска в суде. Подать в суд можно, минуя внутреннее разбирательство с таможней.

Декларации по таможенной стоимости

Для того чтобы подать декларацию по таможенной стоимости, важно ее правильно подготовить и заполнить. Используется бланк, оформляемый по стандартной форме. Законом предусматривается определенный порядок заполнения.

Декларирование грузов является обязательным требованием для ведения внешней экономической деятельности. Подавать декларацию придется и в случае ввоза, и в случае вывоза товаров. Потребуется не только заполнить бланк, но и заплатить таможенную пошлину на провозимый через границу груз. Возможно появление и иных платежей, все зависит от вида груза, его разнообразия, стоимости. Это рассчитывается индивидуально с использованием декларации таможенной стоимости. Без последней оформить грузовую таможенную декларацию просто невозможно.

Что будет проверять таможенный контроль?

Вне зависимости от того, какой груз провозится через границу и сколько рисков выпало, таможня будет запрашивать декларацию на товары. Избежать этой процедуры невозможно.

Что такое декларация таможенной стоимости?

ДТС — это документ, который отражает сведения о перевозимых товарах и их стоимости. Это своеобразный расчетный лист, который фиксирует расходы предпринимателя на покупку товаров, их транспортировку, а также иные затраты, связанные с перемещением материальных ценностей через границу.

Как правильно оформить документ?

Без знания порядка оформления заполнить декларацию правильно не получится. Если в ней будут ошибки, могут возникнуть проблемы следующего характера:

• Выставление требований внести изменения (корректировка ДТ) при технической ошибке. Например, это возможно, если был введен неправильный код, указано неверное название, не тот артикул и т.д. Никакого наказания не будет, но вы просто потеряете время, понадобится вносить исправления в документы.

• Неправильный код ТНВЭД, за что грозит административное наказание.

• Намеренное занижение стоимости товара может обернуться возбуждением административного или уголовного дела в зависимости от размера платежа.

• Незаявление товара. Иногда некоторые позиции вообще не вносят в декларацию, это приравнивается к контрабанде вне зависимости от того, забыли вы это сделать или не сделали намеренно. Если при досмотре груза будет выявлен незаявленный товар, будет возбуждено уголовное или административное дело в зависимости от того, какой предмет будет обнаружен и какова его стоимость, если он не относится к запрещенным вещам.

В настоящее время на большинстве таможенных постов предпочтительно заполнение электронных документов: это не только ускоряет работу таможенного органа, но и позволяет клиенту быстро проверить декларацию, ничего не забыть. Не заполненная до конца электронная форма просто не будет принята системой.

Каков порядок оформления?

Правильно оформить документы поможет не только честность и внимательность, но и знание порядка выполнения процедуры. Пригодится знание и структуры ДТС, умение правильно посчитать таможенную стоимость. Хотя последнее и можно поручить инспектору, он сам внесет корректировку, вам остается просто с ней согласиться. Можно не заниматься заполнением самостоятельно, а нанять декларанта. В любом случае с формой бланка стоит ознакомиться заранее, она стандартная, поэтому ничего сложного в заполнении не будет. Нужно сначала заполнить декларацию и подать ее, затем уже предоставить груз к прохождению таможенного контроля.

Что такое ДТС?

Декларация ДТС потребуется при прохождении таможенного контроля вашим грузом. Это обязательное требование при пересечении товаром границы. Внешнеэкономическая деятельность требует официальной фиксации, которая проводится как раз при помощи деклараций и иных документов, позволяющих отследить и проконтролировать деятельность предпринимателя. ДТС — это одна из разновидностей отчетной документации, она играет роль сопутствующего документа к товару, который будет следовать через таможенные посты и государственные границы.

Фактическим назначением ДТС является определение и фиксация стоимости товаров. По этому документу можно понять следующее:

• Изначальная стоимость товара.

• Затраты на его транспортировку до таможни.

Эти сведения позволяют рассчитать пошлины, размер таможенного сбора, иных платежей. Если товары размещают на складе временного хранения, декларация также потребуется, так как позволяет подтвердить их стоимость.

Стоит обратить внимание на то, что в ДТС указывают не только цену товара, но и метод, при помощи которого она рассчитывалась. На товар в обязательном порядке должны присутствовать документы, которые смогут подтвердить его заявленную стоимость. Сотрудники таможни будут проверять достоверность указанной цены, декларация ТС может быть не принята, в том случае, если будет обнаружено несоответствие или будет установлено, что расчеты не были выполнены достоверно.

Формы деклараций ТС и ее заполнение

ДТС является обязательным документом, который нужен для сопровождения груза. Она отображает наиболее важную информацию о товарах, включая их стоимость, наименование, количество, как была посчитана таможенная стоимость и т.д. Все платежи, сборы и пошлины основываются именно на той информации.

Для ввоза и вывоза товаров существуют отдельные формы деклараций. Они имеют немного разное оформление, сам бланк отличается, но содержание сведений отличается мало. В обязательном порядке требуется описать провозимый товар, указать его артикул, наименование, код, стоимость. Без этого прохождение грузом таможенного контроля станет невозможным.

Как подать декларацию?

Заполнением декларации занимаются те, кто представляет груз на таможне: это может быть непосредственно его владелец или любое доверенное лицо, например, нанятый декларант. Последний может быть в штате владельца груза или работать на себя, быть представителем какой-либо фирмы: это не имеет значения для таможенного органа. ДТС составляется в двух идентичных экземплярах, один из которых останется у лица, сопровождающего груз, а второй — у представителя таможни. ДТС будет предложена к грузовой декларации на товары. Электронная или бумажная версия, неважно: в любом случае их будет две.

Как правильно заполнить ДТС?

Как уже говорилось, заполнять декларацию должен тот, кто сопровождает груз, поэтому это либо его владелец, либо нанятый декларант, перевозчик, или любое другое лицо со стороны груза. Можно также нанять таможенного брокера. Последний вариант довольно привлекателен для неопытных предпринимателей, так как брокер хорошо знает особенности своей работы, способен выполнить ее без каких-либо проволочек, значительно сэкономив владельцу груза как минимум нервы и время.

При ввозе товаров заполняют специальные формы ДТС-1 и ДТС-2. При экспорте форма немного другая: используется бланк ДТС-3 и ДТС-4. Листы деклараций похожи, имеют небольшие различия, но все они включают следующее:

• Первый лист содержит все важные данные о товарах, которые необходимо задекларировать, например, наименование, количество, стоимость. Их указывают в одной ГТД.

• Второй лист расписывает метод расчет таможенной стоимости. Методов может быть несколько. Каким именно способом она высчитывалась, указывают в обязательном порядке.

Кроме этого, к декларации требуется приложить следующие документы:

• Платежи и расчетные ордера.

• Договоры купли-продажи, контракты, дополнения к ним, если таковые имели место быть.

• Учредительная документация.

Без этого списка декларация не будет иметь юридической силы, можно считать, что вы не подали ее вовсе, это повлечет за собой перечисленные выше юридические последствия.

Это не окончательный список, потому что некоторые грузы имеют индивидуальные особенности, которые требуют наличия дополнительных документов или лицензий. Таможенная процедура полностью привязана к особенностям груза, поэтому может немного измениться в зависимости от того, какой товар вы собираетесь везти через границу. Таможенная служба может потребовать представить дополнительные документы, чаще всего это следующие бумаги:

• Договор о поставке товаров.

• Документы, подтверждающие взносы, внесение комиссии и иных платежей, например, счета.

• Некоторые товары требуют наличия лицензии или обязательной сертификации, таможня вправе запросить эти документы.

• При возникновении сомнений в стоимости товаров таможня может заинтересоваться прейскурантом от производителя тех товаров, которые поступили на пропускной пункт. Это нужно для того, чтобы у владельца груза не возникло желания занизить стоимость: она не может быть ниже закупочной суммы и затраченных на доставку и оформление денег.

• Различные документы из бухгалтерии компании или ИП, которому принадлежит груз.

• Расчеты производителя, касающиеся себестоимости товаров.

Вы можете предоставить и более обширный список документов, по которым можно подтвердить таможенную стоимость груза, заявленную в тексте декларации, а также способ ее расчетов. Это может запросить и таможенный орган. Однако не всегда такое количество документов нужно. Чаще всего запрашивают дополнительные материалы только в тех случаях, когда выпадают риски или у таможенного инспектора возникают сомнения в том, что таможенная стоимость груза была указана правильно.

Может быть назначена проверка, поэтому лучше не ждать, пока придет официальный запрос, а сразу приложить все имеющиеся документы. В этом случае таможенный инспектор сможет убедиться в том, что стоимость не была занижена, никакие факты не скрывались, и подсчеты проведены правильно. Для этого необходимо предоставить достоверные сведения, документы, которые могут подтвердить все фактически.

Обратите внимание: в электронной копии ДТС должны присутствовать все данные, которые отражаются в дополнениях.

Законодательство устанавливает не только структуру декларации, но и правила ее заполнения. Это касается и основных, и дополнительных листов, которые будут использованы. Декларант должен не только указать основные сведения, но внести данные в дополнительные графы. Нужно выполнять работу внимательно, ни в коем случае нельзя допускать исправления и ошибки. Все сведения должны быть в установленной форме на русском языке.

Какие ошибки встречаются в декларациях?

Прежде чем сдать декларацию таможенному инспектору, стоит внимательно ее проверить и учесть ошибки, которые допускают чаще всего. ФТС регулярно публикует подобные ошибки на своем сайте, можно изучить предварительно его. К самым распространенным оплошностям относятся следующие проблемы:

• Информация из классификаторов вносится неточно из-за невнимательности.

• Заполнены не все поля или лишние. Например, вы везете беспошлинные товары, следовательно, заполнять пункты 12 и 29 не требуется.

• Часто 14 графа остается незаполненной, хотя указать страну важно.

• Неточное или неправильное описание товаров.

• Отсутствие артикулов или серийных номеров продукции.

• Декларирование интеллектуальной собственности может вызывать ряд проблем, в особенности если ее объекты зарегистрированы в ТРОИС. Особенное внимание стоит уделить заполнению графы 44, в ней скапливается больше всего ошибок.

• Неверное применение данных классификаторов, например, спутанные номера или отсутствие подтверждения проведенной сделки.

• При вывозе оборудования или запчастей часто неверно указывают код, например, пишут 000 вместо 044.

• При безвозмездной поставке не заполняют графу 42 и 22, а если поставка платная, эти пункты пропускать нельзя.

• Требуется внимательная проверка любых данных, так как их несовпадение всегда влечет необходимость как минимум исправлять документы.

• Необходимо следить за тем, чтобы данные декларации совпадали с инвойсом, ТТН.

Для заполнения бланк таможенной декларации можно скачать заранее и потренироваться в его заполнении, если вы собираетесь делать это самостоятельно. При заполнении электронного документа в таможне и перед его отправкой внимательно изучите все графы, проверьте данные, исключите ошибки и неточности.

Теги данной публикации: ВЭДвалюта