Таможенные платежи при импорте

Импорт товаров — это таможенный режим, основной особенностью которого является отсутствие связи ввезенного груза обязательством о вывозе. Продукция поступает в пункт пропуска через государственную границу России для таможенного оформления. Это обязательная процедура, при которой перевозчик предоставляет документы на товар и передаёт его под таможенный режим ввоза. При этом уполномоченная служба исчисляет и взимает таможенные платежи. Информация в статье поможет разобраться в особенностях и способах расчета обязательств, а также в прочих нюансах импортных контрактов.

Что такое таможенные платежи?

Таможенные платежи — это обязательный сбор за транспортировку товаров через государственную границу. Финансовый контроль предусматривает оплату пошлин и налогов, а также услуг, предоставленных для выдачи лицензий, за информирование, проведение экспертиз, хранение и сопровождение продукции.

Выполнение обязательств по уплате таможенных платежей регулируется мерами государственного надзора. Уполномоченные органы разработали систему финансового сопровождения ввоза товаров с целью пополнения бюджета и развития экономики. Структуры жёстко контролируют порядок уплаты обязательных сборов. Попытки уклонения или незаконного уменьшения сумм платежей расцениваются как преступление.

В чем заключается особенность таможенных платежей при импорте?

Таможенные платежи при импорте — это наиболее доходная группа денежных переводов для государственной казны. В зависимости от порядка их расчета устанавливается конечная цена на продукцию. Также таможенные платежи определяют особенности взаимодействия предпринимателя с надзорными органами.

При расчете таможенных платежей учитывают ряд положений:

1. Для проведения вычислений нужно знать сумму таможенной пошлины, которую оплачивают за транспортировку товаров через границу. Показатель устанавливается в зависимости от ситуации на внутреннем рынке.
2. Порядок перечисления обязательных взносов регулируется внутренним законодательством и кодексом Таможенного Союза.
3. Акцизы являются косвенными налогами и подлежат государственному контролю аналогично НДС.

Таможенные органы взимают обязательную плату за совершение операций. Платежи при импорте формируют основную часть бюджета государственной казны.

Как регулируется таможенное оформление законодательством?

Порядок таможенного оформления продукции изложен в Таможенном кодексе России. Эти правила обязательные, единые для всех товаров, перевозимых через границу. Таможенный контроль распространяется на изделия, материалы или основные средства, вне зависимости от бухгалтерской классификации. Законодательством для них предусмотрена процедура декларирования.

Декларирование — это процесс передачи документов и информации в федеральный орган исполнительной власти России с целью оформления товаров в выбранном таможенном режиме. К импортной продукции, на которую не действуют обязательства об обратном вывозе, применяется процедура «выпуск для внутреннего потребления».

Таможенный режим для ввезенного товара сопровождается оформлением ГТД — грузовой таможенной декларации. Если заявлена информация об одном виде продукции, применяется комплект документов ТД 3, при заявлении сведений о большем количестве товаров требуется его дополнить формой ТД 4. Также в ведомство необходимо предоставить контракт на импорт, а если в нем указана сумма более 5000 долларов, то и паспорт сделки.

Правила ввоза товаров в Россию, требующих обязательного подтверждения соответствия, изложены в Постановлении Правительства N 53 от 07.02.2008 года. Перечень такой продукции составляется на основании техрегламентов. В соответствии со статьей 29 ФЗ N 184-ФЗ от 27 декабря 2002 года «О техническом регулировании», при оформлении ГТД необходимо подать документы о соответствии или об их признании, если на товар получен сертификат международного уровня.

На какие виды подразделяют таможенные платежи при импорте?

Владельцы, импортирующие товары в Российскую Федерацию, обязаны оплачивать сборы, налоги и пошлины. Для этого таможенные органы, которые принимают грузы для оформления, создают специальные счета.

Для субъектов внешнеэкономической деятельности Таможенным кодексом ЕЭС предусмотрены следующие виды платежей:

• ввозная пошлина;

• НДС;

• акцизы;

• таможенные сборы.

Таможенные взносы установлены государством для получения денежных средств за услуги оформления и контроля импортируемых товаров. Декларант обязан перечислить их в строго установленные сроки — не позднее 15 дней с даты поступления груза в таможенную службу. Только после зачисления средств на расчетный счёт становится возможным выпуск продукции в свободное обращение.

Что такое таможенная пошлина?

Пошлина — обязательный платеж, сумма которого изменяется в зависимости от вида груза. Для него действует единый тариф, установленный ЕЭС. Пошлины взимают с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. На перевозку предметов личного пользования физическими лицами она не распространяется. Но объем транспортируемого товара при этом не должен превышать разумных пределов, иначе поставка считается коммерческой.

В Таможенном кодексе РФ во Главе 33.1 предусмотрена следующая классификация пошлин:

• за оформление при декларировании товара;
• за сопровождение — если груз транспортируют в режиме внутреннего таможенного или международного транзита;
• за хранение — при нахождении продукции на складе.

Какие существуют виды ставок таможенных пошлин?

Для таможенных пошлин действуют следующие виды ставок:

• адвалорные;

• специфические;

• комбинированные.

Адвалорные ставки — это фиксированные показатели в процентном выражении. Они рассчитываются от общей стоимости расходов на доставку груза до границы. Величина ставки для каждой группы товаров отличается.

Специфические тарифы — это определенная сумма, установленная для единицы продукции. Показатель может рассчитываться на штуку, литр, килограмм или другие варианты измерения товара.

Комбинированная ставка сочетает адвалорный и специфический тариф. При этом учитывается наибольшая сумма, полученная в результате расчета.

Как влияет НДС на расчет таможенной стоимости?

Налог на добавленную стоимость взимается за оформление товара на таможне. В зависимости от категории ввозимого товара ставка НДС составляет 10% или 18%. Отдельные виды продукции этим видом налога не облагаются.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ, предприниматель или его представитель обязан оплатить НДС при ввозе товаров на таможенную территорию России. Этот налог необходимо перечислить в полном объеме перед выпуском продукции в свободное обращение.

Расчет налоговой базы проводится на основании статьи 160 НК РФ и выражается суммарной величиной таможенной стоимости, пошлины и акциза, если последний применим для конкретного товара. Получается, что таможенная стоимость продукта троекратно облагается налогом. При этом используется формула:

ТС×(1+ТП) × (1+А) × (1+НДС), в которой:

ТП — ставка таможенной пошлины;

А — адвалорная ставка акциза;

НДС — ставка налога на добавленную стоимость.

Для расчета используются параметры, действующие для конкретного вида товаров. Выражение подходит для определения дополнительных расходов при импорте, налоговой нагрузки и цены продажи товара на внутреннем рынке.

Налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым вычетом в соответствии с п.2 ст.171 НК РФ относительно НДС, перечисленного при ввозе груза на таможенную территорию Российской Федерации. Это возможно, если продукция приобреталась с целью перепродажи или проведения операций, облагаемых НДС.

Вычет производится на основании документов, подтверждающих фактическое перечисление налога на добавленную стоимость, к примеру — ГТД. Действие выполняется после принятия товаров к бухгалтерскому учёту.

Что такое акцизы?

Акцизы — разновидность обязательных сборов, которые распространяются на определенные группы товаров. К ним относят изделия табачной промышленности, транспортные средства, алкоголь, нефтепродукты. Ставка акциза изменяется для разных видов продукции.

В соответствии с пп.13 п.1 ст.182 Налогового кодекса Российской Федерации, импорт подакцизной продукции в Россию подлежит налогообложению акцизом. В ст.181 НК РФ приведен подробный список подакцизных товаров.

Декларант должен перечислить обязательный сбор для выпуска продукции в свободное обращение. Разъяснения по расчету налоговой базы приведены в п.1 ст.191 НК РФ. Адвалорная ставка акциза относится к суммарной таможенной стоимости продукта и таможенной пошлине. Специфический тариф используется для товаров, которые учитываются в натуральном выражении — в тоннах, литрах и других единицах измерения.

На сумму уплаченного акциза налоговый вычет действует в следующих случаях:

• при использовании продукции в качестве сырья для изготовления других подакцизных товаров;

• при отправке продукции на переработку как давальческое сырье.

Для подтверждения права на налоговый вычет необходимо предоставить ГТД или другие документы, подтверждающие ввоз груза в Россию и оплату обязательного акциза.

Какие есть методы расчета таможенной стоимости в зависимости от вида импортируемого товара?

Таможенные платежи исчисляются в национальной российской валюте — рублях. В зависимости от вида продукции применяют разные методики расчета. Но в основе любой из них заложена таможенная стоимость, которая складывается из стоимости груза и расходов на его транспортировку до границы.

Стоимость продукции отражается в счетах, сформированных продавцом и приложенных ко внешнеторговому договору. Расходы на транспортировку указываются в документах перевозчика, доставившего груз.

Методики расчета таможенной стоимости могут быть следующими:

• по цене сделки с ввозимой продукцией;по стоимости сделки с изделиями со схожими параметрами;

• по цене сделки с однородными товарами;на основе вычитания стоимости;

• на основе сложения стоимости;

• резервный способ.

Методы применяются последовательно — при невозможности использования первого выбирают второй и т.д. Для любого из них верно утверждение — в таможенную стоимость включаются только затраты на изготовление и доставку до российской границы. В некоторых случаях возможно добавление в контракт расходов на транспортировку до конечного пункта, тогда импортёр учитывает эту сумму при расчете таможенной стоимости товаров.

В чем заключается особенность расчета по стоимости сделки с ввозимой продукцией?

Это самый распространенный способ оценки таможенной стоимости. При этом подсчет выполняют на основе общей стоимости груза на момент доставки и декларирования. К ней прибавляют затраты на транспортировку, страхование и лицензирование, если оно проводилось. Также декларант должен предоставить документы на другие расходы, произведенные до прибытия товара к границе.

Метод основывается на равенстве таможенной стоимости и цены сделки с зарубежным поставщиком. К этой величине прибавляют:

• затраты покупателя, не отраженные в стоимости продукта — вознаграждение агенту, оплата упаковки и тары, если последняя является единым целым с товаром;

• распределённую стоимость изделий и услуг, полученных покупателем бесплатно или со скидкой — сырье, комплектующие, инструменты и прочие элементы, стоимость проектных работ;

• оплату за применение объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к ввозимым товарам;

• любую часть прибыли, которая будет получена в результате распоряжения продуктом, если продавец имеет право на этот доход;расходы на доставку до таможенной территории России;

• затраты на погрузку, разгрузку и иные действия, необходимые для транспортировки груза до конечного пункта;плату за страхование, оформляемое для международных перевозок.

Все перечисленные дополнительные начисления выполняются только при наличии подтверждающих документов. Эти сведения учитываются при возможности количественного определения бухгалтерским учётом покупателя. В противном случае метод по стоимости сделки с ввозимой продукцией применяться не может. Условия отказа от использования этого способа регламентируются Постановлением Пленума ВАС России за номером 29 от 26 июля 2005 года.

Как проводят расчет по стоимости сделки с изделиями с идентичными параметрами?

Способ используют только при одновременной доставке двух грузов с идентичными характеристиками, если можно утверждать, что затраты для них аналогичны. Это особенно актуально, если у декларанта отсутствуют необходимые документы для расчета таможенных платежей.

За идентичные товары можно принять продукты с одинаковыми во всех отношениях характеристиками. При этом оцениваются физические параметры, качество и репутация среди пользователей, страна изготовления и компания производитель.

Чтобы принять за основу для расчета таможенной стоимости цену сделки с идентичными изделиями, должны соблюдаться следующие условия:

• товары проданы для ввоза в Россию;

• грузы транспортированы одновременно или поставка с аналогичной продукцией прибыла не ранее, чем за 90 дней до ввоза оцениваемых изделий;

• объем и коммерческие условия доставки грузов не отличаются.

Ответственность за проведение расчетов по методу стоимости идентичных изделий несёт декларант. Если второй груз отличается объемом или отдельными характеристиками, систему подсчёта корректируют по математической пропорции. При наличии нескольких аналогичных примеров за основу для вычислений принимают наименьший из них. Результат расчета таможенной стоимости этим методом также требует дополнения расходов, указанных в предыдущем варианте.

Какие продукты подходят для расчета по методу стоимости однородных товаров?

В этом случае действия проводят аналогично способу расчета по стоимости сделки с изделиями со схожими параметрами. Но за основу принимают однородные продукты, а не абсолютно идентичные. Изделия должны быть одинаково укомплектованы и иметь схожие характеристики. Также важно, чтобы они были коммерчески заменяемыми. Однородность товаров подтверждает ряд факторов — качество, признание покупателей, государство происхождения и компания производитель.

Следующая информация распространяется на однородные и идентичные товары. При выборе метода для расчета таможенной стоимости нужно учитывать:

• однородными и идентичными можно признать только продукты, произведенные в одной стране;

• для оценки можно принять идентичными и однородными изделия другого производителя, но только если изготовитель оцениваемых товаров не выпускает подобной продукции;

• изделия нельзя признать однородными или идентичными, если проектные работы, решения по оформлению, чертежи и другие схожие действия проводились в России.

Какой порядок предусмотрен для расчета по методу вычитания стоимости?

При выборе способа вычитания стоимости основой для расчета признают сумму реализации аналогичных или идентичных продуктов на российском рынке. От этой величины отнимают:

• общие расходы, связанные с реализацией продукции;

• затраты на выплату комиссионных вознаграждений и стандартные надбавки на прибыль;

• суммы пошлин, налогов и иных сборов, установленные законодательством РФ за ввоз и реализацию товаров;

• расходы на транспортировку, страхование, погрузку и разгрузку.

Выбор этого метода для расчета возможен, если продукция будет реализована в России без изменения первоначальных характеристик. В качестве базы для установления стоимости принимают цену единицы товара, которая будет предложена за приобретение наибольшей партии. При этом сделка должна состояться не позднее, чем 90 дней с даты прибытия груза, а покупатель не должен быть взаимозависимым с продавцом лицом.

Как рассчитывается таможенная стоимость по методу сложения?

Метод сложения выражает суммарную расчетную стоимость товара как общие затраты на:

• материалы для изготовления;

• издержки, понесенные в процессе производства;

• реализацию продукции в России и вывоз из страны-импортера, включая расходы на перевозку, погрузку и разгрузку, финансовую защиту груза и прочее.

К итоговой величине также прибавляют часть прибыли, которую получит экспортер за продажу товара в РФ.

В чем заключается особенность расчета по резервному методу?

Суть способа заключается в сравнении товара с аналогичными импортными продуктами и другими участниками внутри экономической деятельности. Если ответственность за расчет возложена на таможенный орган, то последний обязан письменно расписать порядок вычислений и указать источник используемых материалов.

Резервный способ применяется, если декларант не может рассчитать таможенную стоимость товара ни одним из вышеописанных методов. В некоторых случаях таможенная служба аргументированно заявляет о необходимости использования данного подхода. Тогда необходимо обращаться к мировой практике. Для расчета стоимости резервным методом таможенный орган обеспечивает декларанта ценовой информацией.

Законодательством установлено, что основой для подсчета резервным методом не может использоваться цена продукта:

• действующая на внутреннем рынке России;

• установленная в стране вывоза;

• назначенная на рынке РФ для товаров отечественного производства;

• произвольная или не подтвержденная документально.

Таким образом, резервный способ позволяет таможенной службе рассчитывать стоимость продукции, исходя из собственной информационной базы и опыта.

В какой срок и в каком порядке нужно внести таможенные платежи?

Обязанность за перечисление таможенных платежей возлагается на декларанта. Получив информацию о сумме обязательств, он должен перевести средства на счёт ведомства, ответственного за контроль ввозимых товаров. Обычно для этого предусмотрен безналичный способ расчета, поскольку основная масса декларантов — юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Фактическое поступление средств на счёт таможенного органа должно быть зафиксировано в форме авансового платежа. Только после этого формируется декларация. Последовательность действий важна для своевременной регистрации отчётного документа в базе. Если перечисленный аванс превышает итоговую расчетную сумму, декларант имеет право вернуть излишне уплаченные средства по заявлению.

В каких случаях не нужно платить таможенные взносы?

Таможенные платежи не рассчитывают в случаях, предусмотренных законодательством — если в отношении определенного товара можно применить льготы. Самая распространенная среди них мера — тарифная преференция. Она применяется для товаров из стран-партнеров, с которыми заключён договор о поставке из зоны свободной торговли. От уплаты пошлины освобождаются только некоторые виды продукции, оговоренные в контракте.

Если товары доставлены из стран, заключивших соглашение на снижение платежей для определенных грузов, при расчете таможенных платежей применяются обычные тарифные льготы. Но такой подход возможен только при условии действия положения в обоих государствах, участвующих в сделке.

В некоторых случаях при транспортировке грузов на территорию России на таможне снижают сумму НДС. Этот порядок тоже относится к льготам. К примеру, он действует для технологического оборудования, которое изготавливается только за пределами России.

Чтобы упростить заполнение ГТД, Таможенный кодекс Российской Федерации позволяет декларировать все товары из поставки по одному коду ТН ВЭД. Стоимость продукции может приниматься равной сумме, указанной в контракте, или устанавливается таможенной службой. К ней применяется ставка пошлины.

Что такое ТН ВЭД и зачем он нужен?

Код ТН ВЭД — это параметр товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Его можно определить самостоятельно или с помощью опытного декларанта. В случае, когда однозначно назвать код затруднительно, можно направить официальный запрос в таможенный орган. Специалисты ведомства определят параметр, опираясь на описание заявителя.

Код ТН ВЭД служит ключом ко всем показателям таможенных платежей. К примеру, он поясняет, нужно ли оплачивать пошлину за конкретный товар, относится ли он к подакцизной продукции. Также с помощью этого параметра можно определить наличие льгот, если известна страна происхождения товара. Чтобы ими воспользоваться, необходимо получить от продавца подтверждающий документ — обычно им является сертификат происхождения.

Как осуществляют таможенные платежи?

Система таможенного контроля стимулирует импортёра погасить обязательства как можно быстрее. Выпуск продукции в свободное обращение возможен только после уплаты установленных пошлин и налогов, а за хранение товаров на таможенном складе взимается значительная плата. Поэтому налогоплательщики обычно переводят деньги авансовым платежом в сумме, превышающей предстоящие оценочные начисления.

Авансовый платеж — это денежные переводы на счёт таможенной службы, не идентифицированные как определенный вид платежей относительно конкретных товаров. Согласно п.3 ст.330 Таможенного кодекса России, подобные действия не могут приниматься как оплата предстоящих таможенных платежей. Деньги считаются личным имуществом отправителя до момента получения ответственным органом подтверждения об их целевом назначении. Для этого налогоплательщик должен предоставить распоряжение в форме декларации или совершить иные действия, доказывающие его намерения о перечислении средств в качестве таможенных платежей.

Как оформить возврат НДС?

Платежное поручение на перевод денег авансом не является абсолютным подтверждением уплаты НДС в установленной сумме. Чтобы обосновать право на получение налогового вычета, предприниматель должен получить от таможенной службы письменное подтверждение оплаты пошлин и сборов. Но срок ответа на обращение предсказать невозможно, поскольку в нормативных документах такой информации нет.

При длительном отсутствии подтверждения от таможенного органа рекомендуется прибегнуть к п.4 ст.330. На основании этого положения налогоплательщик вправе запросить отчёт о расходовании денег, которые перечислены в качестве авансового платежа. По закону, ответственная служба обязана предоставить документ в письменной форме в течение 30 дней с даты получения запроса.

Чтобы подтвердить право на возврат уплаченного НДС, предпринимателю необходимо сохранить оригиналы или копии таможенных деклараций. Все документы должны быть заверены уполномоченным лицом организации и сохранены в журнале счетов-фактур.

Если декларант перечислил в таможенную службу сумму, превышающую расчетную величину, нужно подать заявление о возврате излишне уплаченных взносов. Форма обращения и список документов, которые нужно приложить к письму, указаны в Приказе ГТК РФ за номером 607 от 25.05.2004 года.

 Знания об особенностях расчета таможенных платежей помогают предпринимателям правильно оценить вложения и прибыль при внешнеэкономической деятельности. Ведь анализ разницы закупочной цены и суммы по контракту не способен полноценно отразить потенциальный результат торговли. Величина таможенных платежей прямо пропорционально влияет на стоимость продукции и обратно пропорционально — на размер дохода. Понимание порядка вычисления расходов позволит рассчитать таможенные платежи до наступления сделки.

Теги данной публикации: налогиотраслевая школа учётатаможня