ЗАДАЧА
Определить момент отгрузки для целей НДС и разрешить налоговый спор.
СИТУАЦИЯ
ООО экспортирует лом черных металлов. Валютой контрактов является американский доллар. По условиям контрактов право собственности к покупателю переходит с даты оформления таможенной декларации.
Дата отгрузки для целей НДС соответствует дате первого оформленного в рамках сделки первичного документа. Налоговая требует определять дату отгрузки в соответствии с датой разрешения на экспорт по ГТД. Назревает налоговый спор.
РЕШЕНИЕ
Специалисты по ВЭД и налоговому законодательству РФ анализируют актуальные документы: контракты экспортера, таможенные декларации, письма из налоговой, разъяснения Минфина (письмо №03-07-08/19635 от 16.03.2020) по определению даты отгрузки для целей НДС. В результате принимается решение до открытия налогового спора отправить запрос в налоговую. Составляется документ, в котором описывается ситуация и задается два вопроса:
Какая дата считается датой отгрузки экспортируемого товара (ст. 153 НК РФ) и какой датой должен выставляться счет-фактура?
На какую дату производится перерасчет инвалюты в рубли в целях расчета НДС?
РЕЗУЛЬТАТ
Экспортер получает ответ с разъяснениями налоговой по определению даты отгрузки товара в целях НДС. Согласно официальной позиции ИФНС, датой отгрузки признается дата первого составленного первичного документа по реализации конкретного товара. Предмет назревающего налогового спора оказывается исчерпанным. У экспортера появляется официальный документ, на который он может сослаться в следующий раз при получении претензий от налоговой по определению даты отгрузки.