Фиксированный платеж ИП в 2024 году

Предприниматели, применяющие ПСН на упрощенку, общую систему или работающие на ЕСХН, самостоятельно обеспечивают свое медицинское и пенсионное страхование. Они платят за себя фиксированные взносы. Самозанятые ИП и предприниматели на АУСН обязательные взносы не платят. Но за ними сохраняется право уплачивать их добровольно, чтобы увеличить размер страховой пенсии. 

Уплата фиксированных взносов от доходности бизнеса, количества сотрудников и самого факта осуществления финансово-хозяйственной деятельности не зависит. То есть отсутствие операций на счете и нулевая отчетность их не отменяют. С 2023 года фиксированные взносы перечисляют единым платежом. По видам страхования СФР их разделяет сам. 

Здравствуйте! Меня зовут Эльчин, я эксперт компании «Бухгалтер.рф». Давайте поговорим об отличиях фиксированного платежа ИП в 2023 и 2024 году. Я расскажу, в чем они заключаются, отвечая на ваши вопросы. Мы разберемся, кто и сколько должен платить, как рассчитывается единый платеж. А также обсудим риски и выясним, что грозит предпринимателю, который просрочил или не заплатил страховые взносы. 

Сколько платить будем? 

Начнем с главного – суммы фиксированного взноса ИП за себя. В 2023 году предприниматель платит 45 832 ₽ в год. В 2024 сумма предсказуемо увеличилась. Годовой фиксированный взнос на следующий год – 49 500 ₽.

Что касается сроков уплаты, тут ничего не изменилось. Страховые взносы должны быть уплачены до 31 декабря. 

Как рассчитывается фиксированный взнос? 

Правила расчета единого страхового взноса устанавливаются Налоговым кодексом (ст. 430). Сейчас взнос не привязан к МРОТ, как было раньше. 

С 2023 года фиксированный страховой взнос (ФСВ) платится одной суммой, в которую входит взнос на ОМС и ОПС. 

Важно: если в год предприниматель зарабатывает больше 300 000 руб., производится дополнительный платеж в ПФР (1% от суммы превышения лимита). 

Максимальный размер взносов на пенсионное страхование ограничен. В 2023 году предельная сумма составляет 257 061 руб., в 2024 – 277 571 руб. 

Общий ФСВ  считается во формуле: стандартный взнос + взнос в ПФР с превышения лимита годового дохода. 

Давайте посчитаем, какую максимальную сумму может заплатить ИП в 2024 году с учетом всех ограничений: 49 500 + 277 571 = 327 071 руб.

Фиксированные взносы за неполный год считаются пропорционально количеству отработанных месяцев и дней.

Какой доход учитывается при расчете страховых взносов? 

Доход ИП для расчета ФСВ зависит от налогового режима: 

• На ПСН в расчет берется потенциальный доход в регионе, где зарегистрирован предприниматель.

• На ОСНО это весь фактический годовой доход, уменьшенный на профессиональные вычеты. 

• На УСН 15%, соответственно, разница между доходами и расходами. 

• На УСН 6% – налогооблагаемые доходы, порядок определения которых установлен ст. 346.15 НК РФ.

При совмещении налоговых режимов годовые доходы по каждому из них суммируются.

Есть ли льготы по ФСВ? 

ИП из новых регионов считают и уплачивают фиксированный страховой взнос за себя по сниженному тарифу. Льготная программа принята на три года. 

Актуальные суммы ФСВ: 

• 2023 – 14 400 руб.

• 2024 – 25 200 руб.

• 2025 – 36 000 руб.

1% от суммы превышения годового лимита дохода предприниматели из новых регионов до окончания срока действия программы поддержки платить не будут.

Когда и как платить взносы? 

Сроки уплаты ФСВ приведены в ст. 432 НК РФ:

• За 2023 год — до 09.01.2024 (дата перенесена, поскольку последний день перечисления платежа, 31 декабря, попадает на выходной).

• Дополнительную сумму страховых взносов на ОПС за 2023 год— до 01.07.2024.

В этом году еще действует порядок перечисления страховых взносов отдельными платежами – на ОПС и ОМС. С 1 января 2024 принимается только единый налоговый платеж. При этом уведомление по ЕНП на взносы не подается. 

В 2023 году при уплате взносов одной платежкой в рамках единого налогового платежа применяется КБК 182 0 10 61 201 01 0000 510.

Если используется старый способ расчетов, фиксированный взнос с доходов до 300 000 руб. перечисляется на КБК 182 1 02 02 000 01 1000 160 , 1% с превышения лимита доходов – на КБК 182 1 02 03 000 01 1000 160  (приказ Минфина №75н от 17.05.2022).

Влияет ли фиксированный взнос на налог при УСН?

Если ИП платит страховой взнос на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб., он может уменьшить налог на УСН «Доходы». Порядок уменьшения был изменен ФЗ №389 от 31.07.2023. Новые правила вступили в силу задним числом – с января текущего года. Но применяются новые правила в отношении взносов за 2023 год и позже. 

Главное изменение заключается в том, что теперь не важно, когда фактически перечислены деньги в бюджет. Налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате. 

Переходим к нюансам: 

1. Взносы, которые должны быть уплачены в этом году, уменьшают упрощенный налог этого года, даже если последний день налогового периода выпадает на выходной, а срок уплаты переносится на первый рабочий день и переходит на следующий год. То есть, несмотря на то что срок уплаты взносов за 2023 год сдвигается на 9 января 2024, соответствующие суммы уменьшают налог по УСН за 2023 год.

2. 1% от суммы превышения годового дохода уменьшает авансы/налог того периода, в котором подлежит уплате, а не того, за который фактически уплачивается.

3. Уменьшение налога по УСН не требует подачи заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности. Переплата на КБК ЕНП или КБК по взносам тоже не требуется (письмо ФНС №СД-4-3/10872 от 25.08.2023).

4. Предусмотрен переходный период. В 2023−2025 годах можно уменьшить УСН-налог на взносы, уплаченные до 2023 года. Взносов, перечисленных в бюджет с опозданием, это тоже касается. 

Как на УСН уменьшить налог на взносы? 

Что ж, конкретика так конкретика. Существует несколько способов уменьшения основного налога на страховые взносы, уплаченные ИП за себя: 

1. Заявление на зачет + платеж в рамках ЕНП. Взносы перечисляются по новым правилам. Платежка оформляется со статусом 01. Подается заявление о зачете, чтобы обезличенная сумма с сальдо единого налогового счета попала в отложенные платежи. После зачета взносов останется только уменьшить на них аванс по налогу УСН. Важно: сальдо ЕНС должно быть положительным. Если на едином счете не будет хватать средств на уплату основного налога, других платежей, отложенные деньги отправят на погашение недоимок. 

2. Платеж со статусом 02. Оформляется платежка, в которой взносы разносятся по разным КБК (фиксированный и с суммы превышения дохода – отдельно). Средства поступают в общий котел на ЕС. Заявление на зачет не подается, деньги уходят на ОПС и ОМС автоматически. Правда, только если сальдо ЕНС положительное.

3. ЕНП без заявления. По сути, это укороченная версия способа №1. Без заявления на зачет страховые взносы не попадают в отложенные, они остаются на ЕНС и распределяются в общей последовательности. 

Как уменьшить патент на взносы? 

 ИП на ПСН платит взносы за себя в том же порядке, в те же сроки и теми же способами, что на упрощенке. И возможность уменьшить налоговую нагрузку у него тоже есть. Но, в отличие от УСН, на ПСН нужно подавать уведомление об уменьшении стоимости патента на сумму фиксированного страхового взноса. Для этого можно воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика, услугами оператора ЭДО или почтовой службы. Уведомления принимаются в электронном виде и на бумаге.

Зачем платить страховые взносы? 

Обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы за себя на ОМС и ОПС закреплена на законодательном уровне. Средства обеспечивают медицинское и пенсионное страхование самого ИП. 

Если у предпринимателя есть сотрудники, за них страховые взносы рассчитываются и уплачиваются отдельно. 

Дополнительно и добровольно ИП может платить взносы на социальное страхование. Они позволяют получать пособие по временной нетрудоспособности, декретные выплаты. 

Когда ФСВ можно не платить? 

Освобождение ИП от уплаты страховых взносов за себя установлено ФЗ №400 от 28.12.2013. Согласно нормативно-правовому акту, взносы можно не платить при: 

• прохождении военной службы по призыву;

• уходе за ребенком до 1,5 лет;

• уходе за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом старше 80 лет;

• проживании с супругом-военнослужащим, который проходит службу по контракту;

• проживании за границей с супругом, направленным в дипломатическое представительство или консульство РФ.

Важно: освобождение действует до тех пор, пока актуально соответствующее основание. Для его получения нужно обратиться с заявлением и подтверждающими документами в ИФНС. Исключение – мобилизованные предприниматели, они освобождаются от исполнения обязательства автоматически (ст. 430 НК РФ).

ИП теряет право на освобождение от уплаты страховых взносов за себя, если в течение любого из перечисленных периодов он продолжает вести коммерческую деятельность. 

Какие способы уплаты взносов доступны в 2023-2024 году?

Фиксированный страховой взнос за себя ИП может перечислить через банк по безналу на свой единый налоговый счет. Также доступна оплата через: 

• Кассу местной администрации

• Отделения почтовой связи

Если предприниматель платит также добровольные взносы на социальное страхование, вариант один – банковский перевод. 

Что будет, если не платить взносы? 

За неуплату фиксированного взноса накажут рублем, причем серьезно. Ст. 122 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20% от недоимки. Если ФНС заподозрит и докажет умысел в действиях ИП, ставка увеличится до 40%. Кроме того, за каждый день просрочки придется заплатить пеню в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования. 

Напомню: фиксированный взнос платится вне зависимости от результатов и специфики финансово-хозяйственной деятельности ИП. Отсутствие дохода, например, не в сезон, не освобождает от взаиморасчетов с бюджетом. 

Как фиксированный взнос влияет на пенсию ИП? 

Начну с того, что индивидуальный предприниматель имеет право на пенсию по возрасту, как и любой наемный работник. Обязательное пенсионное страхование обеспечивается как раз фиксированным взносом. При расчете и начислении пенсии для ИП действуют общие правила. Речь идет о пенсионном возрасте, минимальном стаже и количестве пенсионных коэффициентов. 

Страховая пенсия предпринимателя предполагает фиксированную выплату. Ее размер определяется с учетом стажа, годового дохода, суммы уплаченных взносов, продолжительности нестраховых периодов. 

Формула расчета стандартная: Страховая пенсия = ИПК × СИПК + ФВ

• ИПК (пенсионный коэффициент) – отражает сумму пенсионных баллов, начисленных на дату расчета пенсии

• СИПК (стоимость пенсионного коэффициента) – отражает стоимость пенсионного балла на дату расчета страховой пенсии. Показатель попадает под ежегодную индексацию. В 2023 его размер – 123,77 руб.

• ФВ – фиксированная выплата. Она тоже ежегодно индексируется. В 2023 году фиксированная выплата составляет 7 567,33 руб.

Если предприниматель обращается за начислением пенсии после возникновения права на ее получение, он может рассчитывать на премиальные коэффициенты, которые увеличивают сумму выплаты. 

Важно: минимальный стаж и количество баллов для начисления пенсии постоянно увеличиваются. В 2023 году это 14 и 25,8 соответственно. В 2024 году минимальный стаж вырастет до 15 лет, а в 2025 количество баллов увеличится до 30. 

Общий принцип расчета пенсионных выплат для ИП, как и для наемного работника, прост: больше баллов и стажа − выше пенсия. При расчете соответствующей суммы учитываются все показатели трудовой деятельности предпринимателя. То есть складываются пенсионные баллы за периоды наемного труда и ведения бизнеса в статусе ИП. 

А теперь давайте немного посчитаем. Легальная деятельность с минимальной страховой нагрузкой (ФСВ 45 842 руб. по состоянию на 2023 год) дает предпринимателю 0,869 баллов пенсионных баллов. Максимальное количество баллов за год — 6,957. Такой показатель можно получить, если заработать 26 млн. руб. в год и заплатить предельный ФСВ с учетом 1% с суммы превышения – 302 903 руб.  

Что нужно ИП на АУСН или НПД для получения пенсии? 

Условия пенсионного обеспечения для всех одинаковые. Но с указанными спецрежимами есть нюансы. У самозанятых ИП отсутствует обязанность уплачивать фиксированный страховой взнос. Чтобы получить пенсию в старости, они должны платить его добровольно. 

У ИП на АУСН страхование входит в налоговую ставку. Но для того, чтобы каждый календарный год применения налогового режима был засчитан в стаж для получения пенсии, годовой доход должен превышать 300 000 руб. 

Платит ли ИП пенсионер страховые взносы? 

Выйдя  на пенсию, предприниматель может продолжать работать. При этом обязанность по уплате страховых взносов за себя с него не снимается. По закону ИП платит ФСВ независимо от вида осуществляемой деятельности и ее доходности, от своего возраста и  социального статуса. 

По теме уплаты страховых взносов предпринимателями на пенсии Минфин дал разъяснения в письме №03-15-05/50651 от 08.08.2017. В документе специалисты, проанализировавшие ситуацию, ссылаются на гл. 34 и ст. 430 НК РФ, ФЗ №400 от 28.12.2013. А также они указывают на специфику влияния ФСВ на пенсию страхователя. Молодые ИП платят взносы для получения пенсионного обеспечения по достижении определенного возраста, пенсионеры – для перерасчета пенсии. 

От себя добавлю: у ИП прекращается обязанность по уплате страховых взносов за себя только при исключении из ЕГРИП. Это правило действует и для предпринимателей-пенсионеров. Чтобы перестать платить ФСВ, нужно закрыть ИП. 

Уплата страховых взносов за себя обеспечивает предпринимателям доступ к медицинскому обслуживанию в рамках ОМС и возможность оформить пенсию по возрасту. Условия страхового обеспечения оптимальными не назовешь. Например, отсутствие дохода при формальном сохранении статуса ИП не освобождает от уплаты взносов. Но работать приходится с тем, что есть. Платите фиксированный взнос вовремя, не забывайте  том, что на соответствующую сумму можно уменьшить основной налог. А если что-то идет не так и принимается решение о прекращении деятельности, закрывайте ИП официально. В противном случае долги по взносам не заставят себя ждать. 

Теги данной публикации: #Отдел по работе со стартапамистраховые взносы