УСН для начинающих. Подробная методичка

Решили вести бизнес, кому нельзя применять УСН.

Итак, вы решили зарегистрировать свое дело, с чего начать? Для начала нужно определиться с организационно-правовой формой и системой налогообложения. Самый первый уровень – это самозанятость, но он сильно ограничен видами деятельности и размером выручки за год. Поэтому, если у вас в планах зарабатывать более 2,4 млн в год, то регистрируйтесь в качестве ИП или открывайте ООО. Большого отличия в этих формах нет, разве что ИП нельзя заниматься деятельностью, подлежащей лицензированию, то есть банки, страхование, ломбарды и некоторое другое – это только для юридических лиц.

Зарегистрироваться в качестве ИП проще, равно как и закрыть ИП, но ООО звучит солиднее, и многие контрагенты и банки необоснованно с большим удовольствием сотрудничают с ООО, чем с ИП. Так что этот вопрос решайте исключительно на ваше усмотрение.

Более важный вопрос, это система налогообложения.

В налоговом кодексе выделяют общую систему налогообложения и специальные налоговые режимы. 

Специальных налоговых режимов 6:

• Упрощенная система налогообложения

• Автоматизированная упрощенная система налогообложения

• Единый сельскохозяйственный налог

• Патентная система налогообложения

• Самозанятость

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

В чем тут интерес. Общую (но более сложную) могут применять все субъекты бизнеса, а вот специальные потому так и называются, что применять их могут не все, а только те, кто подходит под определенные критерии.

В нашей методичке мы с вами будем рассматривать упрощенную систему налогообложения. Для вновь зарегистрированной компании ограничения для применения этой системы будут только по виду деятельности. Они приведены в статье 346.12 Налогового кодекса, и согласно этой статье  под УСН не подходит:

• деятельность банков, микрофинансовых организаций, ломбардов, страховщиков;

• инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;

• профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг;

• организация и проведение азартных игр;

• производство подакцизных товаров;

• производство и реализация ювелирных изделий;

• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;

• нотариальная и адвокатская деятельность.

Дальше будут ограничения по выручке – 450 млн. рублей в год, сотрудникам – 130 человек, стоимости основных средств – 150 млн. рублей. Я не думаю, что на первых порах, вы превысите эти лимиты. 

Важный момент!!! При подаче документов на регистрацию, не забудьте подать заявление на переходе об УСН. Если этого не сделать, то вы автоматически оказываетесь на общей системе, и через некоторое время вас ждет сюрприз в виде письма от налоговой о непредставленной декларации по НДС, со всеми вытекающими последствиями.

Какие налоги платят на УСН, в чем отличие от общей системы 

Основной вопрос, который волнует любого бизнесмена,  - это какие налоги придется платить?

Если вы решили зарегистрировать ИП, то в любом случае вам придется платить фиксированные страховые взносы. На 2024 год это было 49500р. На 2025 год – 53658р. Эту сумму придется заплатить независимо от того, был ли у вас какой-то доход. Единственное, от чего зависит эта сумма, это от времени нахождения в статусе ИП. За полный год платится указанная сумма, за другой период – сумму делим на 12 и умножаем на количество месяцев обладания статусом ИП.

Налоги и взносы с заработной платы ваших сотрудников:

НДФЛ. Этот налог в размере 13% вы удерживаете с заработной платы работника и перечисляете его в бюджет, то есть это расходы вашего сотрудника. На 2025 год предусмотрена прогрессивная шкала для исчисления этого налога и в зависимости от уровня дохода будут применяться ставки 15, 18, 20 и 22%.

Страховые взносы по единому тарифу – 30% от заработной платы. Это уже ваши расходы. После того, как зарплата работника за год превысит 2225000, взносы будут рассчитываться по ставке 15,1 %. В следующем году все начинается заново.

По страховым взносам есть льгота для субъектов малого и среднего предпринимательства. С зарплаты сотрудника равной МРОТ взносы считаются по ставке 30%, а с оставшейся суммы – по ставке 15%. Вновь созданные организации автоматически попадают в реестр малого и среднего бизнеса и могут пользоваться этой льготой по взносам. Если по итогам года сотрудников более 500, или выручка более 2 млрд. рублей, или в вашей организации появилась доля государства более 25% или других организаций более 49%, то организация из реестра исключается.

Также есть льготы по страховым взносам для ИТ-компаний. Для них ставка 7,6%. Чтобы применять эту ставку организация должна быть включена в специальный реестр и в течение отчетных периодов соответствовать определенным критериям по зарплате и составу выручки.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. 

В зависимости от вида деятельности ставка может быть от 0,2% до 8,5%. Как узнать? При регистрации бизнеса вы выбираете себе основной вид деятельности, например, торговля оптовая неспециализированная. Этому виду соответствует код по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) – 46.90.  Затем переходим на сайт фсс https://portal.fss.ru/fss/regulations/okved2 и вбиваем наш код. Сайт долго думает и выдает, что наша деятельность соответствует 1 классу риска и тариф взносов 0,2%.  Здесь немного забегу вперед и сделаю небольшое предупреждение: ежегодно организации сдают отчет о своем основном виде деятельности, чтобы подтвердить применяемую ставку расчета взносов.  Основным считается тот, у которого была больше доля выручки. Обычно вид деятельности не отличается от того, что вы выбрали в качестве основного. Но, если вдруг вы этот отчет подать забыли, то социальный фонд пересчитает ваши взносы по самому «опасному» виду деятельности, из тех, которые вы указали в качестве дополнительных видов деятельности.  Например, если у вас были указаны грузоперевозки как дополнительный вид деятельности – это уже 0,7%. Вроде мелочь, но за год может набежать приличная сумма. 

Налог на землю, транспорт, имущество бизнес будет платить, если у него есть соответствующий объект налогообложения.

Водный налог, налог на игорный бизнес, сбор за пользование объектами животного мира, налог на добычу природных ископаемых – в случае, если будет вести соответствующую деятельность.

Уплачивать акцизы – если будет продавать подакцизные товары.

Все перечисленные выше налоги, за исключением налога на имущество, бизнес платит на любой системе налогообложения.

В чем проявляется отличие в налогах на общей и упрощенной системах налогообложения?

На общей  системе организации  уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль. ИП уплачивает НДС и НДФЛ.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

В общем случае база по НДС - это выручка от реализации товаров/работ/услуг. Для определения базы особый порядок. Продали товар, но не получили оплату - возникла база по НДС. Получили оплату, но еще не продали товар - база также возникла. Это так называемый налог, полученный с сумм предварительной оплаты за товары/работы/услуги. Проще говоря, НДС с авансов. Немного успокою. Потом еще раз, уже с отгрузки, НДС платить не надо.

Ставки НДС – 0%, 10% и 20%.

Нулевой налог применим при реализации продукции (работ, услуг) за пределы РФ. Это закреплено в п.1 ст.164 НК РФ.

 10 % применяется на  продовольственные товары, товары для детей, книги, медицинские товары 

20 % - все остальные объекты реализации, не указанные в 0 и 10% ставке.

Как в очень упрощенной форме происходит расчет и уплата налога:

В течение квартала организация (или ИП) выдает своим покупателям документы – Универсальный передаточный документ (УПД), товарную накладную и счет-фактуру или акт выполненных работ и счет фактуру. Если учет ведется в бухгалтерской программе, то автоматически эти продажи попадают в Книгу продаж, и нас будет интересовать сумма НДС со всех наших операций. Например, вышло 200 тысяч.

В течение квартала организация закупает товары, материалы, потребляет какие-то услуги, и эти документы заносит в свою программу, в которой позднее формируется Книга покупок, и нам уже интересна сумма НДС, которую мы «купили». Например, получилось 150 тысяч. 

По итогам квартала, НДС, который мы должны будем заплатить в бюджет, будет равен 50 тысяч. То есть из начисленного налога мы вычли «приобретенный» налог. Эта операция обычно называется «Вычет по НДС». Налоговая инспекция очень зорко следит, чтобы налогоплательщики не слишком увлекались большой долей вычетов.

Декларация по НДС представляется по итогам квартала.

Налог можем заплатить сразу, а можем в течение трех месяцев по 1/3 платежа.

Налог на прибыль (для организаций)

Ставка налога в общем случае 20% на 2024 год (25% на 2025).

Базой по этому налогу будет являться прибыль компании, то есть доходы, уменьшенные на расходы. Если доходы меньше, чем расходы, то база равна 0, и налог равен 0. 

Декларацию по налогу на прибыль представляют за квартал, полугодие, 9 месяцев и год, т.е. здесь показатели идут нарастающим итогом, в отличие от декларации по НДС, в которой указываются только данные за квартал. Перечисляют налог после подачи декларации. Это общий случай. Некоторые организации рассчитывают прибыль ежемесячно и ежемесячно представляют декларации и уплачивают налог.

НДФЛ. Предприниматель вместо налога на прибыль платит НДФЛ в размере 13% от доходов, уменьшенных на величину расходов (или уменьшенных на величину специальных вычетов, предусмотренных для него налоговым кодексом). Декларацию подает по итогам года. 

А какой налог платят на УСН?

Для него не придумали какого-то специального короткого названия, и официально он называется «налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения». 

На этом режиме бизнес платит только один налог с доходов. Он заменяет НДС и налог на прибыль. А так как у нас нет налога на прибыль для ИП, предприниматели платят вместо него налог на доходы физических лиц, то упрощенная система освобождает ИП от уплаты НДФЛ. Так же, применяя упрощенную систему, организации и ИП не платят налог на имущество по бизнес-объектам, кроме торговой и офисной недвижимости.

Отсутствие обязанности платить НДС и налог на прибыль - это самое привлекательное в упрощенной системе налогообложения, но в некоторых случаях все же придется заплатить НДС, правда в  статусе налогового агента:

Кто такой налоговый агент? 

Простыми словами - это посредник между реальным налогоплательщиком и государством. 

Какие могут быть ситуации

• мы купили у иностранца на российской территории товары, работы или услуги  и мы обязаны удержать у этого поставщика НДС и перечислить его в бюджет, ничего не изменяя, 20 тысяч удержали, 20 тысяч и перечислили. 

• другая ситуация - мы арендовали или купили государственное или муниципальное имущество, самостоятельно подготовили счет-фактуру от имени арендодателя, выделили в ней налог и перечислили в бюджет.

• еще один вариант - мы провели операции по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом, при этом мы - применяем упрощенную систему, а наш компаньон - общую. И когда в результате нашей деятельности у нашего компаньона появилась обязанность платить НДС, то в равной степени эта обязанность появилась и у нас. Если мы оба на упрощенной системе, то такой обязанности не возникает. 

• и последний пример ситуации, когда у нас возникает обязанность платить НДС, это ситуация когда мы выдали покупателю счет-фактуру и указали НДС. Возникает вопрос, зачем нам на упрощенной системе выдавать счет-фактуру с НДС? Тут все просто. Это может быть требование нашего покупателя, который работает с НДС. Ему, в данном случае, выгодно купить товар (работы, услуги) с налогом, чтобы потом уменьшить свой налог к уплате. А нам, естественно, НЕ выгодно, потому что 20% мы платим в бюджет. Тут придется искать компромисс и возможно он будет выражаться в повышении цены.

Мы рассмотрели с вами ситуации, когда все же придется перечислять НДС в бюджет. 

Теперь рассмотрим ситуации, когда нужно заплатить налог на прибыль.

Согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса налог на прибыль при УСН уплачивается «упрощенцами» со следующих объектов:

• с прибыли контролируемых иностранных компаний. Здесь ставка налога на прибыль 20%;

• с дивидендов. По ставке 13 или 15%

• с операций с некоторыми видами долгов, например за доходы в виде процентов по облигациям придется заплатить 9, 10 или 15%.

Как мы видим, исключений достаточно, но они не сильно влияют на решение бизнеса применять упрощенную систему и уплачивать один налог, вместо трех.

Каким образом рассчитывается этот налог мы с вами рассмотрим далее.

Как выбрать объект налогообложения. Доходы или доходы минус расходы. Примеры с расчетами.

Налоговый кодекс дает налогоплательщику право самостоятельно выбрать объект налогообложения. Здесь два варианта. Это могут быть доходы компании/ИП или доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения выбирается на год. То есть компания/ИП может подать в налоговую уведомление о выбранном объекте на следующий год. Если выбранный объект устраивает компанию и она не собирается его менять, то такое уведомление подавать не нужно. Здесь важно запомнить, что в середине года объект налогообложения менять нельзя.

Объект налогообложения - доходы

Разберем ситуацию, когда в качестве объекта рассматриваются доходы компании. Здесь все просто, мы берем доходы компании и умножаем на ставку налога, в нашем случае это 6%. В некоторых регионах ставка может быть снижена, нужно смотреть региональное законодательство.

Что будет являться доходом? К доходам относятся доходы от реализации работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы (например, проценты по депозитам); а полный перечень расходов определен в ст. 346,16 Налогового кодекса.

Доходы признаются в день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, в день получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также в день погашения задолженности  налогоплательщику иным способом. Это так называемый кассовый метод. То есть доходы признаются по дню оплаты. И если мы в прошедшем году отгрузили партию товара или оказали услуги, оформили накладную или акт, а оплату получили только в этом году, то данная операция у нас будет являться доходом этого года.

Отметим важный момент для торговцев на маркетплейсах и принимающих оплату через эквайринг банка, когда деньги зачисляются на расчетный счет уже за вычетом комиссии банка. В этих ситуациях нашим доходом будет так же являться и комиссия банка и маркетплейса, хоть мы ее и не ощутили на нашем расчетном счете. Почему так? Давайте предположим, что маркетплейс или банк сначала нам перечисляет всю сумму, полученную от покупателя, а затем мы оплачиваем комиссию. В этой ситуации есть вопросы по подсчету выручки?

Когда выгодно использовать доходы в качестве объекта налогообложения? 

Это выгодно, когда у вас большая наценка на товар и мало документально подтвержденных расходов.

Если вы успеете воспользоваться этим руководством до конца года, то отметим, что с момента, когда ваша выручка превысит 199 350 000 руб, с превышающей части налог будет рассчитываться по ставке 8%. Когда выручка превысит 265 800 00 руб., то право на УСН теряется. С 2025 года эти ограничения снимут, но все будет гораздо интереснее. 

Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов

Второй вариант, когда в качестве объекта используются доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом случае применяется ставка 15%. Доходы определяются ровно так же, как и в предыдущем случае. С расходами есть нюансы.

Расходы принимаются к учету по дню их фактической оплаты, так же как и доходы, но есть некоторые особенности. Например, если мы оплатили поставщику за 100 единиц товара для перепродажи, но товар еще не получили, мы не сможем эту оплату принять в расходы. Если получили 100 единиц, а продали только 20, то принимаем в расходы только стоимость 20 реализованных единиц.

Есть также некоторые виды расходов, которые вообще нельзя принять к учету на УСН. Основные это: компенсация работникам на проезд, проживание, использование личного имущества;  расходы на обеспечение нормальных условий труда – вода, чай, кофе, обогреватели, кондиционеры; расходы на участие в электронных торгах – ЭЦП, оплата площадки; информационные и консультационные услуги; расходы на обустройство территории и др.

Здесь так же есть лимиты по доходам на 2024 год. Когда ваша выручка превысит 199 350 000 руб, с превышающей части налог будет рассчитываться по ставке 20%. Когда выручка превысит 265 800 00 руб., то право на УСН теряется. 

В случае, когда налог рассчитывается с доходов, уменьшенных на расходы, нужно рассчитать еще один налог, так называемый “минимальный налог”, он равен 1% от выручки. Затем сравнивают налог, рассчитанный по ставке 15% и минимальный налог и уплачивают большую из этих величин. Мое мнение, что ИФНС очень не любит, когда рассчитанный налог оказывается меньше минимального и если есть возможность, то пусть ваш рассчитанный налог будет все же больше, чем минимальный. Вы избежите ненужных требований о предоставлении пояснений со стороны налоговой инспекции.

Этот объект выгодно использовать, когда у вас очень затратная деятельность. Не буду приводить формулу для расчета, просто поверьте, этот способ расчета налога выгоден, когда доля расходов более 60%. Давайте подтвердим написанное примерами.

Доходы - 100000

Расходы - 60000

Налог 6% = 100000*0,06=6000

Налог 15% = (100000-60000)*0,15=6000, то есть, если  расходы ровно 60%, суммы рассчитанного налога одинаковые

Доходы - 100000

Расходы - 50000

Налог 6% = 6000

Налог 15% = (100000-50000)*0,15=7500, то есть при расходах 50%, выгоднее применять объект налогообложения доходы.

Доходы - 100000

Расходы - 70000

Налог 6% = 6000

Налог 15% = (100000-70000)*0,15=4500, то есть при расходах 70%, выгоднее применять в качестве объекта доходы, уменьшенные на расходы.

Плюшка для ИП (совмещение с патентом)

Очень часто ИП с небольшими оборотами совмещают упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, сокращенно это называют просто патент.

Патент, это по сути те же 6 % от дохода, но не от вашего реального, а от того, который государство определило в качестве потенциально возможного, занимаясь определенной деятельностью на территории определенного субъекта нашей страны. При этом ваш доход может быть значительно больше потенциального, но не должен превышать 60 млн. рублей в год. Виды деятельности, равно как и потенциально возможные доходы устанавливаются законом субъекта РФ, и обычно это сфера услуг населению (красота, ремонт обуви, обучение и т.п), организациям (перевозки, организация мероприятий), розничная торговля и другие.

Для расчета стоимости патента используют сервис налоговой https://patent.nalog.ru/.

Не утверждаю, что это лучший вариант, все нужно считать.

Возьмем к примеру грузоперевозки одним автомобилем в Тамбове. Сервис рассчитал стоимость патента 5759 руб. за квартал. Считаем потенциально возможный доход. 5759/6*100=95984. То есть, если зарабатывать в квартал больше этой величины, то выгодно применять патентную систему, т.к. даже с дохода 500000 нужно будет заплатить 5759 руб. Если дела идут совсем плохо и заработка нет, то лучше  использовать УСН с объектом доходы и платить 6% с того, что предприниматель реально заработал. На мой взгляд патент в регионах всегда выгоднее, чем УСН 6%, а вот в столице и крупных городах может быть не выгодным.

Например, патент на те же перевозки Газелькой в Москве будет стоить 19148. То есть предпринимателю надо зарабатывать уже 319133 руб. в квартал, чтобы эта система была ему выгодна (19148/6*100=319133,33).

Для совмещения упрощенной системы и патентной системы, патент у нас должен быть либо на другой вид деятельности, либо на другой объект ведения деятельности. То есть деятельность по грузоперевозкам на УСН мы можем совмещать с патентом на услуги по мойке автомобилей. Либо одна мойка у нас может быть на упрощенной системе, а другая - на патенте. В случае такого совмещения  доходы и расходы учитываются отдельно.

Юридические лица патент применять не могут, эта опция доступна только индивидуальным предпринимателям.

Какие декларации и отчеты нужно подавать (по сотрудникам и УСН)

Начнем с самого простого варианта - вы ИП на УСН и у вас нет наемных сотрудников. 

Вся ваша отчетность будет состоять из декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее будем ее называть Декларация по УСН). Декларация представляется один раз по итогам года до 25 апреля следующего года. Но не стоит расслабляться, вести учет доходов и расходов (если у вас объект налогообложения доходы минус расходы) нужно постоянно и по итогам квартала подсчитывать показатели, рассчитывать налог, подавать уведомление в налоговую инспекцию и уплачивать налог.

Как это выглядит? 

Закончился 1 квартал. Посчитали доходы (500 000)  и расходы (если нужно) (100000) и получили налог к уплате, например 30000 рублей (при УСН 6% с доходов) или 60000 (при УСН 15% с доходов, уменьшенных на расходы). Напомню, что у ИП есть обязанность уплачивать фиксированные страховые взносы за себя в размере 49500 (за полный 2024 год) и 1% страховых взносов с дохода, превышающего 300000 рублей. По данным нашего примера этот 1% будет равен 2000 рублей в первом случае, и 1000 рублей во втором. ИП, которые применяют УСН 6%, могут уменьшить свой налог на суммы взносов за себя и на суммы взносов 1% сверх дохода 300 тыс.

Возможные действия на УСН 6%.

1. Ничего не уменьшаем в платежах (по незнанию). Уменьшать налог - это право ИП, а не обязанность, и государство будет очень даже не против, если ИП этим правом не воспользуется. Подаем уведомление в ИФНС на сумму 30000 руб (до 25 числа следующего месяца после окончания квартала). и уплачиваем 30000 руб.  налог. (до 28 числа следующего месяца). Не забываем до конца года оплатить еще 49500 взносов и 2000 1%.
2. Уменьшаем налог сразу на всю сумму фиксированных взносов ИП, и т.к. 49500 больше чем 30000, то налога к уплате у нас не получается, уведомление не подаем, налог не платим, но имеем в виду, что нам надо заплатить фиксированные взносы до конца года и 1% до 1 июля следующего года. Так же помним, что налог за следующий квартал мы можем уменьшить на 19500 (остаток взносов), на 2000 (1%) за первый квартал и на 1%, который мы рассчитаем за 2 квартал.
3. Берем пропорционально взносы ИП к уменьшению, т.е. 49500/4=12375 и каждый квартал мы уменьшаем налог на 12375 и на 1% рассчитанный с дохода за квартал.

30000 (рассчитанный налог) - 12375 (¼ взносов) -2000 (1% за 1 квартал)  = 15625 налог  УСН к уплате.

Подаем уведомление на сумму 15625, ее же уплачиваем до 28 числа, и не забываем до конца года оплатить 49500 и 2000 до 1 июля следующего года.

Действия на УСН 15 %. 

Рассчитали налог 60000 - его и оплатили, подав уведомление на эту сумму. Фиксированные взносы за себя и 1 % сверх дохода 300000 предприниматель включает в состав расходов в момент их уплаты.

Есть нежадные предприниматели, которые о декларации и налоге вспоминают только ближе к марту следующего года, быстро собирают всю необходимую информацию о доходах,  составляют декларацию, рассчитывают налог, уплачивают налог и через некоторое время оказываются должны государству приличную сумму денег. За что? А это набежала пеня за неуплаченные вовремя квартальные авансовые платежи налога УСН. За первый месяц просрочки - это 1/300 ставки рефинансирования в день, со второго - 1/150 ставки. С учетом того, что с 29.07.2024 года эта ставка 18%, то за год набежит большая сумма. 

Поэтому тут решать вам - держать постоянно руку на пульсе, рассчитывать и уплачивать налог в течение года либо отпустить ситуацию на год и заплатить в итоге лишние деньги.

Важно!!! Если ИП обладал статусом предпринимателя, но  не вел деятельности, декларацию нужно представить с нулевыми показателями. 

Отчетность по сотрудникам (для ИП и юридических лиц)

Персонифицированные сведения о физических лицах.

Этот отчет представляется ежемесячно, до 25 числа следующего месяца. В него входят данные о сотрудниках индивидуального предпринимателя или юридического лица (ФИО, ИНН, СНИЛС) и сумма начисленной заработной платы и иных выплат и вознаграждений за отчетный месяц. 

ИП без работников за себя такие сведения не представляет. Единственный учредитель, он же директор, он же единственный работник ООО, не начисляющий и не выплачивающий себе заработную плату представляет такие сведения о себе, но с нулевыми начислениями. 

Расчет по страховым взносам. 

Расчет представляется ежеквартально до 25 числа следующего месяца и включает в себя сведения о сотрудниках, их заработке, и начисленных страховых взносах. Данные о заработке и взносах указываются нарастающим итогом с расшифровкой показателей за отчетный квартал.

ИП без работников этот отчет не представляет, единственный учредитель представляет нулевой расчет и указывает в разделе 1, что выплаты физическим лицам не осуществлялись.

ЕФС-1

Этот отчет имеет несколько разделов, которые представляются в разные сроки в разных ситуациях. Рассмотрим варианты.

Ежеквартально до 25 числа следующего месяца представляется отчет ЕФС-1 со сведениями о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В нем указывается общая информация о начисленной зарплате, иных вознаграждениях, рассчитанных взносах и сведения о проведенной специальной оценке труда. ИП за себя такой отчет не представляет, единственный учредитель, директор и работник в одном лице - представляет нулевой отчет.

Если были кадровые мероприятия, то представляется подраздел 1,1 этого отчета.

В случае приема/увольнения отчет представляется не позднее следующего рабочего дня, в случае перевода работника на другую должность - до 25 числа следующего месяца.

Если сотрудница ушла в отпуск по беременности и родам, а потом в отпуск по уходу за ребенком, то представляется подраздел 1,2 этого отчета. Четких сроков подачи нет, но, я думаю, чем раньше, тем лучше. Как только сотрудница написала заявление на отпуск - отправьте отчет.

По завершении года (до 25 января) представляется подраздел 1,2 этого отчета, но уже это сведения о трудовом стаже. Он подается на сотрудников с особыми условиями работы для назначения пенсии - северный стаж или другие особые условия, отпуск по уходу за ребенком, отпуск без сохранения заработной платы и т.п. Если таких работников не было в прошедшем году, то отчет не представляется.

6-НДФЛ.

В этом отчете обобщенно указываются сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, и сведения о налоге не доходы с этих выплат. Представляется ежеквартально нарастающим итогом. В годовой отчет также входят справки по форме 2-НДФЛ о доходах, вычетах и налогах сотрудников за отчетный год. Это единственный отчет, который не нужно представлять юридическому лицу, в котором нет работников кроме учредителя-директора. И часто налоговая инспекция присылает требование в адрес юридического лица с вопросом, где отчет? Это не страшно. Просто отвечаем: нет выплат и, соответственно, нет отчета. 

Этот отчет нужно будет представить, если учредитель/единственный работник решил выплатить себе дивиденды по итогам года. Например, он решил в апреле провести выплату за предыдущий год. Получается, что за 1 квартал ему не надо представлять отчет, в отчете за второй квартал он указывает сумму полученных дивидендов и удержанный налог. За третий и четвертый кварталы так же придется представить расчет с указанием суммы дивидендов и налога, полученных/уплаченных во 2-м квартале.

Уведомление по налогам

Еще пару лет назад для уплаты каждого вида налога были свои реквизиты для уплаты, в частности КБК - код бюджетной классификации. Предприниматель указывал этот код в платежном поручении и уплачивал налог, и налоговой инспекции все было понятно, что ИП Иванов или ООО “Ромашка” перечислили, например, НДФЛ с зарплаты своих работников.

Теперь, в связи с введением единого налогового счета и уплатой налогов в общий кошелек (без указания КБК), налоговой нужно как-то знать, какой именно налог вы имели в виду, когда перечислили какую-то сумму на ЕНС. Для этого и придумали уведомление по начисленным налогам.

Выше мы с вами рассмотрели уведомление по налогу УСН, аналогичные представляются и по налогам и взносам с заработной платы сотрудников. Для страховых взносов уведомления подаются до 25 числа следующего месяца. Не подаются уведомления за март, июнь, сентябрь и декабрь. Почему так? Это последние месяцы кварталов и данные о начисленных взносах налоговая узнает из представленных расчетов по страховым взносам. Для НДФЛ такой плюшки не предусмотрено, более того, уведомление представляется два раза в месяц. Информация по налогу с выплат с 1 по 22 число представляется до 25 числа (уплата до 28-го), с выплат с 23 числа по последнее число - до 3 числа следующего месяца (уплата до 5-го). Если выплат в этот период не было - уведомление не подается.

По итогам квартала представляется уведомление по транспортному, земельному и имущественному (по некоторым видам), если у организации есть соответствующий объект для налогообложения.

Декларация по УСН для юридических лиц. 

Выше мы с вами ее уже рассматривали, как единственный отчет для ИП без сотрудников. Юридическому лицу на УСН также нужно представлять эту декларацию, даже если не было доходов в прошедшем году.

Бухгалтерская отчетность.

Так как ИП освобождены от ведения бухгалтерского учета, то у них отсутствует обязанность представлять бухгалтерскую отчетность.

Юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет и до 31 марта следующего года представить в ИФНС бухгалтерскую отчетность, состоящую из бухгалтерского баланса и приложений к нему.  

В бухгалтерском балансе обобщенно указываются данные об имуществе, активах организации (основных средствах, запасах и материалах, денежных средствах, денежных вложениях, дебиторской задолженности и т.п.) и источниках формирования этого имущества, пассивах организации (уставном и добавочном капитале, нераспределенной прибыли, кредиторской задолженности и т.п.). Субъекты малого бизнеса обычно представляют только одно приложение к балансу - отчет о финансовых результатах, в котором отражают выручку компании, расходы по обычной деятельности, проценты к уплате, прочие доходы и расходы, налог на прибыль и чистую прибыль компании за отчетный период.

И еще один журнал, который обязаны вести ООО и ИП на упрощенной системе - это Книга учета доходов и расходов. Доходы в книгу вносятся в любом случае в хронологическом порядке, а вот расходы заполняются только в случае применения объекта налогообложения “Доходы минус расходы”. Этот журнал не представляется в ИФНС в какие-то четко оговоренные сроки, но, если у инспекции возникнут вопросы по поводу правильности исчисления налога УСН, то ИП или ООО обязаны его представить. Поэтому тут все на вашей совести, вести журнал и постоянно иметь под рукой показатели для расчета налога, либо рассчитывать налог “на коленке” и потом в очень быстром темпе его заполнять, если у налоговой будут вопросы к вашим расчетам.  

Учет без бухгалтера. Такое возможно?

На мой взгляд, есть несколько ситуаций, когда можно работать на УСН без бухгалтера.

1. ИП без сотрудников на УСН с объектом налогообложения “доходы”. Здесь доходы можно считать самостоятельно, заполняя последовательно книгу учета доходов,  или доверить эту операцию обслуживающему банку. Банк за вас посчитает доход, даже может вычесть фиксированные взносы и 1%. Самые популярные банки, которые предоставляют такие услуги - это Точка-Банк и Т-банк. Уведомление о налогах можно сформировать и отправить  в личном кабинете ИП на сайте налоговой или его отправит ваш банк.

2. ИП без сотрудников с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Здесь так же можно попробовать считать все самостоятельно, заполняя книгу учета доходов и расходов. Если все делать вовремя, то никаких сложностей не должно возникнуть. Подобная опция у банков стоит значительно дороже, чем подсчет 6% с доходов.

3. ООО с нулевой деятельностью. Так как у ООО даже с нулями есть обязанность представлять нулевую отчетность по сотрудникам и по итогам года нулевую бухгалтерскую отчетность, лучше подключить сервис для сдачи отчетности в электронном виде. Для отправки нулей он стоит  дешевле, чем для отправки отчетности с другими цифрами. В сервисах встроен календарь отчетности со сроками представления и заглядывая в него раз в месяц вы ничего не пропустите. Некоторые сервисы могут сразу подготовить комплект нулевой квартальной отчетности при нажатии одной кнопки, 

В других ситуациях, на мой взгляд, все же лучше воспользоваться услугами бухгалтера, штатного или аутсорсинговой компании.

Если бизнес в форме ООО или АО, то бухучет обязателен. сервисы для учета. 

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) "О бухгалтерском учете" обязывает все субъекты бизнеса вести бухгалтерский учет. Это указано в ст. 6 данного закона. В той же статье перечислены и исключения, т.е. те, кто имеет право не вести бухгалтерский учет. Могут не вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели и филиалы иностранных организаций. Все остальные - обязаны! 

Уже давно прошли те времена, когда бухгалтерию вели исключительно на бумаге, последовательно и аккуратно вписывали цифры в разные журналы, потом подсчитывали обороты и остатки, составляли отчетность. Теперь вести бухгалтерию помогают множество различных программ и сервисов. В основном для работы в них не нужна установка на ваш компьютер, вся работа через интернет с любого компьютера/ноутбука или даже из приложения смартфона. Рассмотрим некоторые из них.

Если имеете хорошее представление, что такое бухгалтерский учет и отчетность, в вашей фирме немного сотрудников и также немного операций, и есть огромное желание сэкономить на софте, можно воспользоваться бесплатными инструментами:

программой “БизнесПак” для подготовки документов и подобия ведения бухгалтерского учета (устанавливается на компьютер);

программой “НалогоплательщикЮЛ” для подготовки отчетности (устанавливается на компьютер);

сайтом налоговой для отправки отчетности. 

Потрудиться придется, но зато все абсолютно бесплатно. Для общей системы налогообложения такой набор программ не подойдет, через сайт налоговой нельзя отправить декларацию по НДС.

На  бесплатные программы для полного ведения бухгалтерского учета, которые нам выдаст поисковик в интернете, не стоит обращать внимание. Скорее всего, бесплатным будет ограниченный набор функций, и позже придется доплатить. 

Достойный сервис для ведения бухгалтерии и сдачи отчетности “Мое Дело”. Можно сформировать документы, загрузить банковские выписки, вести кадровый учет, есть версия для учета торговли на маркетплейсах. Понятный календарь напомнит и сформирует отчетность. Есть служба поддержки, отвечают оперативно.  Если все совсем печально, то можно передать специалистам сервиса ведение вашей бухгалтерии. Через этот сервис можно отправлять в налоговую отчеты, сформированные в других программах.

“Контур.Бухгалтерия”, “СБИС.Бухгалтерия”, как части целых систем для бизнеса (Контур и СБИС), также заслуживают внимания. Полное ведение бухгалтерии, кадровый учет, подготовка и отправка отчетности в ИФНС и фонды. Сервисы интуитивно понятны, есть инструкции в помощь. Если вы до работы в этих сервисах не работали в 1С, то для вас это будет хороший вариант, не надо привыкать к новому. Но для человека, привыкшего к 1С, эти программы немного перегружены лишней информацией. Отмечу, это всего лишь моя субъективная оценка, все люди разные и многое решает привычка.

 Для меня очень полезной функцией в СБИС бухгалтерии является автоматический разбор входящих документов, за который не нужно дополнительно доплачивать. Программа может сама, разобрав номенклатуру, отнести товар в нужную категорию или списать услуги на нужную статью расходов. Еще одно достоинство СБИС, в этой системе сразу видны входящие требования/запросы от контролирующих органов, т.е. не нужно дополнительно нажимать кнопки (как в 1С), чтобы обновить список входящих документов от ИФНС и прочих ведомств.

В системах Контур и СБИС вы можете не вести бухгалтерию, но пользоваться их другими возможностями, например получить электронный документ от контрагента или отправить сформированный в другой программе отчет. У них есть достойная функция в плане отчетности, при отправке текущего отчета, система сравнивает его показатели с предыдущими или с теми, с  которыми перекликаются цифры из текущего отчета.

Мой фаворит - программа 1С. Бухгалтерия. Пользуюсь облачной версией, т.е для работы нужен любой компьютер в любом месте и интернет. На мой взгляд это неубиваемая классика. Да, в ней нет такого количества подсказок, как в том же СБИС, но когда есть опыт бухгалтерской работы, они не особо нужны, на крайний случай можно задать вопрос в поисковике в сети Интернет. В разных версиях программ 1С можно вести бухгалтерию разных фирм, как по направлению деятельности, так и по масштабу. В программе много дополнительных сервисов, но для их подключения нужна дополнительная оплата. Обязательно стоит подключить 1С.Отчетность чтобы не “таскать” сформированный отчет из одной программы в другую, и 1С.Контрагент - он позволяет автоматически заполнять реквизиты организаций и просматривать основные сведения о фирме в досье, сформированном программой. Можно дополнительно подключить разбор документов, электронный документооборот с контрагентами и многое другое.

Мы рассмотрели несколько самых популярных сервисов для ведения бухгалтерии и сдачи отчетности, на самом деле их гораздо больше. Чтобы выбрать то, что нужно именно вам, стоит определить, чего вы ждете ит сервиса и сколько готовы на это потратить. Во многих программах есть бесплатные тестовые периоды, чтобы понять ваше это или нет.

Изменения для упрощенной системы налогообложения с 1 января 2025 г.

Уже только ленивый бухгалтер не обсуждал предстоящие изменения в налоговом кодексе, и я тоже хочу вставить свои 5 копеек на эту тему. Оставим для следующих статей увеличение налога на прибыль и прогрессивную шкалу НДФЛ, а сегодня поговорим про НДС для упрощенной системы налогообложения.

Эта система и так называлась упрощенной только с большой натяжкой, а теперь и вовсе будет беда.

Сложности упрощенной системы

Коротко вспомним, какие сложности уже были в этой упрощенной системе. Рассмотрим УСН с объектом налогообложения “Доходы, уменьшенные на величину расходов”, т.к. с УСН с объектом “Доходы” дело обстоит проще и понятнее.

Во-первых, это дата принятия дохода и расхода. Деньги поступили за партию товаров на счет или в кассу и это наш доход. Мы закупили партию товаров (или материала для производства), потратили деньги, привезли материал, и тут закончился отчетный период, т.е. квартал. Считаем налог. Доход мы должны признать, даже не смотря на то, что товар еще не отгружен и даже может быть еще не произведен. А вот расходы мы признать не можем, даже не смотря на оплату. И признаем только тогда, когда товар будет произведен и отгружен. Конечно, в итоге он все равно будет признан, но в такой ситуации у нас будет очень большой налог УСН в одном периоде и минимальный в другом, а хотелось бы более равномерно, чтобы не травмировать ни психику бизнесмена, ни его расчетный счет.

Во-вторых, это строго ограниченный список расходов, на которые можно уменьшить доходы. И в этот список не входят: представительские расходы, информационные и консультационные услуги, расходы на оплату электронных торговых площадок (что очень обидно, т.к. это немалая стоимость), даже за компенсацию работнику за разъездной характер работы придется побороться, чтобы принять ее в составе расходов.

В-третьих, и это вытекает из второго, постоянное отличие между бухгалтерской отчетностью, в частности отчет о финансовых результатах, и декларации по УСН. 

Где тут “простота”? А простота в том, что не надо рассчитывать и  платить налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. Но и это наши законотворцы исправили. 

И что мы будем иметь в 2025 году, находясь на упрощенной системе налогообложения?

 Мы будем признаваться плательщиками НДС и иметь обязанность платить НДС, если выручка за 2024 год превысит 60 млн. рублей. Ставки налога на добавленную стоимость в этом случае такие же, как и для тех предприятий, которые работают на общей системе налогообложения, - это 20%, 10% и 0%. Но есть возможность  применять ставки налога 5% и 7%. Об этом дальше.

Варианты развития событий:

1 Вариант - Ваш доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей и в ближайшем будущем не выйдет за этот лимит. 

В этом случае вы спокойно продолжаете работать, как будто ничего не изменилось. Предполагалось, что у таких субъектов бизнеса будет обязанность отчитаться о величине доходов, подав специальное уведомление в ИФНС. На основании уведомления ИФНС официально выдаст бизнесмену освобождение от уплаты этого налога. Но затем в светлые головы наших чиновников пришла мысль, что величину выручки ИФНС и так узнает из деклараций, поэтому решили, что процесс освобождения от уплаты НДС будет происходить автоматически. И очень хорошо, что не будет лишних уведомлений/заявлений, ведь налоговая инспекция и так загружена бумагами и запросами, и введение ЕНС сыграло в этом свою роль. Сколько времени уже прошло, а система все равно дает сбои. 

При этом есть одна маленькая неприятность - если раньше продажа товаров оформлялась товарной накладной, а оказание услуг - актом, то дополнительно нужно будет выдавать счет-фактуру с пометкой “без НДС”. Если продажи оформлялись универсальным передаточным документом (УПД), в котором уже указано в соответствующей графе, что продажа без налога, то для вас ничего не меняется, дополнительных документов выдавать не нужно. Выданные счета – фактуры или УПД регистрируются в книге продаж. Декларацию по НДС в этом случае представлять не нужно.

2 Вариант - Ваш доход в 2024 г. не превысил 60 млн рублей, а вот в 2025 выручка перешагнула этот порог и у вас появляется обязанность платить НДС.

 Обязанность появляется не с начала года, а с первого числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором образовалось превышение. Здесь у нас есть небольшая возможность сэкономить на налогах. Например. На дворе конец апреля и наша выручка уже 59,8 млн. Покупатель вот-вот должен оплатить нам 300 тысяч, и если он оплачивает в апреле, то уже в мае мы платим НДС. Если мы договорились с покупателем, и он перевел оплату в начале мая, то обязанность платить НДС у нас появляется только в июне. 

Не хочется наговаривать, но мне кажется, что впоследствии в закон примут поправки, и обязанность платить налог возникнет в месяце, когда произошло превышение. Дополнительно у предприятия появляется обязанность представлять декларации по НДС, которые сдаются в электронном виде и только через специальный сервис. А это опять дополнительные расходы. Пусть и не большие, но все же.

3 Вариант - Ваш доход за 2024 год превысил 60 млн. рублей и с 1 января 2025 года у вас появляется обязанность платить НДС. 

Какие здесь есть способы расчета  налога?

1 Способ 

Можно рассчитывать налог, как все предприятия, которые находятся на общей системе налогообложения, применяют ставку 20, 10 или 0% и при этом имеют возможность принять к вычету “входной НДС”, т.е. тот, который заплатили поставщикам товаров и услуг. Например, у нас есть счет-фактура от поставщика на сумму 120 тыс. рублей (100 тыс рублей стоимость товара + 20 тыс. НДС), а мы перепродали этот товар за 144 тыс. рублей. (120 тыс рублей стоимость товара + 24 тыс. НДС). По итогам квартала придется заплатить в бюджет 4 тыс налога (24-20=4). Кстати, тут возникает вопрос, а какой НДС можно будет принимать к вычету? Тот, который относится к этому периоду, или к реализованному товару?

Если вы выбрали этот способ расчета налога, то до выручки в 450 млн вам волноваться не о чем. После 450 млн вы теряете право на применение упрощенной системы и оказываетесь на общей системе налогообложения.

2 Способ 

После того, как доходы превысили 60 млн рублей и до 250 млн рублей все продажи рассчитывать налог по ставке 5% НДС.

За выручку от 250 млн рублей и до 450 млн рублей придется заплатить 7% НДС.

При использовании этих ставок у предприятия нет возможности принимать к вычету “входной” налог. И если мы продаем наш товар из предыдущего примера, то к 120 тысячам стоимости товара мы добавляем 5% НДС, т.е. 6 тысяч и затем 6 тысяч перечисляем в бюджет. 

Чем может обернуться введение НДС для УСН для простых граждан? 

Естественно, повышением цены. Потому что бизнес вряд ли захочет платить налог из своего кармана, и просто повысит цену,переложив обязанность платить НДС на конечного покупателя (как собственно оно и есть для общей системы).

Будут ли плюсы от предстоящих изменений?

Есть в этом нововведении и парочка условно положительных моментов для бизнеса - это отмена повышенных ставок по УСН и увеличение лимита применения УСН.

Как было раньше? 

Когда выручка предприятия превышала 150 млн., то ставка налога УСН увеличивалась до 8% с величины превышения при объекте налогообложения “доходы” и до 20 % при объекте “доходы минус расходы”. При выручке более 200 млн рублей право на применение УСН терялось. (Здесь 150млн и 200млн приведены без учета ежегодного коэффициента-дефлятора). С введением НДС эти повышенные ставки отменяются и лимит применения УСН увеличился до 450 млн.

 И еще один финальный штрих. Предельные размеры выручки в 250 млн и 450 млн рублей будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Для размера выручки, дающей освобождение от уплаты НДС, такая индексация не предусмотрена.

Вот такие изменения нас ожидают с 1 января 2025 года. Сейчас у нас есть время подумать и попробовать просчитать, как будет выгоднее, остаться на упрощенной системе или сразу перейти на общую. 

Теги данной публикации: #Отдел по работе со стартапамиУСН