Можно ли уменьшать патент на страховые взносы, так же как и УСН, даже если они не оплачены
Индивидуальный предприниматель на патенте уплачивает страховые взносы за себя и сотрудников так же, как на упрощенке. На УСН взносы учитываются при определении налоговой базы. На ПСН они уменьшают стоимость патента.
Какие взносы учитываются
Порядок уменьшения налоговой нагрузки зависит от того, как работает индивидуальный предприниматель, самостоятельно или с наемными сотрудниками. Также ряд особенностей имеет зачет взносов при использовании нескольких патентов на разные виды деятельности и при совмещении ПСН с общим режимом или упрощенкой.
ИП без сотрудников вправе уменьшить стоимость патента на все подлежащие уплате взносы без ограничений, вплоть до нуля. Период – календарный год действия ПСН. Порядок – подать уведомление на уменьшение патента на взносы.
ИП с работниками может уменьшить налог на подлежащие уплате и уплаченные взносы за себя и сотрудников в рамках лимита – не больше 50% стоимости патента. Порядок тот же. Уведомление подается в электронном виде.
Как уменьшить стоимость патента на еще не оплаченные взносы
Первое – определиться, какие взносы учитываются при уменьшении стоимости патента. Тут есть несколько аспектов. Согласно ст. 346.51 НК РФ, ИП вправе уменьшить патент на страховые взносы за себя, подлежащие уплате в том же году, в котором действует патент. Кроме того, учесть можно и дополнительные взносы с суммы превышения доходов (1%). Также при расчете ПСН за прошлый год можно уменьшить налог на все взносы за 2023 год со сроком уплаты до 1 июля 2024.
Второе – подать уведомление в ИФНС.
Как уменьшить патент на ранее уплаченные взносы
ИП, оплативший после 31.12.2022 взносы за себя за периоды до 2023 года, может уменьшить на них патент в 2023–2025 году (п.1.2 ст. 346.51 НК РФ, информация ФНС от 03.08.2023). Для этого в ИФНС подается уведомление в общем порядке.
Если суммы взносов были учтены при расчете патента в прошлые периоды, повторно в этом году их учесть нельзя.
Для уменьшения налога не нужна переплата на КБК страховых взносов или КБК ЕНП, если взносы перечисляются на единый налоговый счет (письмо ФНС №СД-4-3/10872 от 25.08.2023).
Как подать уведомление на уменьшение патента
ПСН не предусматривает сдачу отчетности. Это значит, что об уменьшении налога предприниматели должны уведомлять налоговую сами. Разъяснения о порядке уведомления ФНС дала в письме № КВ-3-30/11075 24.08.2023.
Что касается сроков, НК РФ их не определяет. Согласно разъяснениям Минфина, уведомление можно подать как до, так и после перечисления платежа по патенту. В первом случае патент оплачивается за вычетом страховых взносов. Во втором случае у ИП есть два варианта: зачесть переплату в счет будущих налоговых платежей или вернуть ее на общих основаниях (ст. 346.51 НК РФ).
Как оплатить патент без штрафов и пеней
Если вы уменьшаете стоимость патента на страховые взносы за себя и сотрудников до очередного платежа по ПСН, подавайте уведомление заранее, минимум за 20 дней до срока платежа. Это нужно для того, чтобы не возникла просрочка и задолженность.
Напоминаем: срок обработки уведомлений не установлен. И о зачете взносов в уменьшение патента ИФНС страхователей не уведомляет. Но она должна уведомить об отказе, согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК. Если вы не получили отказ в течение 20 дней от даты подачи уведомления, значит зачет произведен, и есть формальное основание для оплаты патента за вычетом страховых взносов.
Остались вопросы? Для получения консультации звоните!
Количество показов: 109
Теги данной публикации: #школа учета
Комментарии
Тут пока нет комментариев. Будьте первыми!