Уплата налога на имущество по умолчанию
Налогообложение аренды – непростой вопрос. С одной стороны, арендодатель (собственник) должен платить налог на имущество, с другой − у него могут быть льготы или объект аренды может не быть объектом налогообложения. Соответственно, налог на имущество стоит рассматривать индивидуально. Его уплата по умолчанию иногда завышает общую налоговую нагрузку.
Также бывают ситуации, когда имущественный налог ложится на арендатора. Например, если на объекте произведены неотделимые улучшения. Согласно разъяснениям Минфина (письмо №03-05-05-01/11290 от 17.02.2022), неотделимые улучшения учитываются на балансе у арендатора, он же платит налог на имущество вплоть до выбытия ОС (завершения срока действия договора аренды).
Игнорирование требований налоговой
Нормы ФСБУ 6/2020, 26/2020 и 25/2018 обусловливают появление расхождений в бухгалтерском и налоговом учете аренды у арендодателя. Чаще всего ошибки возникают при расчете НДС. Доходом арендодателя для целей бухучета считаются полученные проценты, а для целей налогового – вся сумма, включая арендную плату. Именно эта сумма и должна облагаться НДС. То есть в доходной части бухучета фигурирует одна сумма, а налог исчисляется с другой. У инспектора при проверке отчетности могут возникнуть вопросы. И арендодатель, вероятно, получит требование о представлении пояснений. Игнорирование документа – путь к доначислениям и возможным штрафам.
Еще одна распространенная ошибка – исчисление НДС с некорректной суммы. В этом случае ИФНС доначислит налог без всяких требований.
Отсутствие амортизации по объектам аренды
Передача имущества в аренду не то же самое, что выбытие. Арендодатель сохраняет право собственности и связанные с ним обязательства, в частности необходимость начислять амортизацию. Если по объектам в аренде амортизация не начисляется, это влияет на базу по налогу на прибыль. Если ошибку обнаружит инспектор в ходе камеральной проверки, ИФНС сделает доначисление, оштрафует и начислит пеню.
Если ваш бухгалтер по каким-то причинам исключил из состава амортизируемого имущества объект, переданный в аренду, а этот объект подлежит амортизации для целей налогового учета по ст. 256, мы исправим ошибку. Наши специалисты признают сумму амортизации в расходах по производству и реализации или внереализационных расходах, сформируют и подадут уточненную декларацию по налогу на прибыль.
