С преобразованием мировой хозяйственной системы, развитием торговли в странах появилась проблема двойного налогообложения. Впервые об этом заговорили в XIX веке. Бухгалтеры и финансисты того времени выявили проблему и описали последствия в виде ущерба предпринимателям, а затем и физическим лицам. Почти сразу стало очевидно, что баг мировой хозяйственной системы в одиночку не решить никому. И начали возникать договоренности между странами о решении спорных вопросов налогообложения. Такой подход обеспечил адаптацию общих принципов налогообложения друг к другу в разных государствах и надгосударственных союзах.
Первыми соглашение об устранении двойного налогообложения заключили французы и бельгийцы. Соответствующий документ был подписан главами держав в 1843 году. Позже примеру прогрессивных европейцев последовали другие страны.
Так что же это такое, двойное налогообложение? И могла ли трансформация мировой хозяйственной системы обойтись без него?
Два налога вместо одного
Принцип двойного налогообложения прост: один и тот же объект (финансово-хозяйственная операция, денежный перевод и т.п.) за один налоговый период облагается идентичным налогом в разных странах. Налогоплательщик в такой ситуации теряет деньги, поскольку увеличиваются издержки.
Двойное налогообложение технически – история про резидентов и нерезидентов. Поскольку в многообразии доходов организаций, работающих на международном рынке, бывает сложно определить налоговую базу, важно понимать, где место реализации той или иной операции. По общим правилам зарубежный доход включается в налоговую базу там, где он получен. Но, как говорится, есть нюансы. Государство, в котором у налогоплательщика резидентство, отслеживает зарубежные доходы. И если договора об устранении двойного налогообложения нет, считает всю выручку при определении налоговой базы. Бизнес и физлица платят дважды.
Двойное налогообложение возникает в следующих случаях:
-
Предпринимательская деятельность ведется в стране налогового резидентства и за рубежом. Но нет международных соглашений о том, в каком государстве и как регулируется налогообложение.
-
Налог уплачивается в разных местах (смешанное налогообложение).
-
Имеет место частичное налогообложение прибыли, применяются разные ставки для распределенной и нераспределенной прибыли.
Проще говоря, налоговые нормы в разных странах толкуются по-своему. И каждое государство заинтересовано в пополнении бюджета за счет налогов. Но концепция справедливого налогообложения в мировой хозяйственной системе стоит во главе угла. И для решения проблемы двойного налогообложения существует общепринятый юридический инструмент – международный договор или соглашение.
Внешнее и внутреннее налогообложение, устранение противоречий
Дублирование налогов – вопрос, актуальный не только для тех, кто ведет предпринимательскую деятельность или получает доход как физическое лицо в разных странах. Двойным может быть и внутреннее налогообложение. Приведем два примера: США и Швецию.
В Америке система налогообложения горизонтальная и имеет свои нюансы в разных штатах. Где-то учитывается только внутренний налог (полученный на территории штата), где-то – только выручка, полученная в других регионах, а где-то – общий подоходный налог. В Швеции налогообложение вертикальное. Налоги платятся на двух уровнях: в регионе (местный бюджет) и государстве.
Внешнее двойное налогообложение – результат некоторых трудностей у национальных правительств в определении плательщика и/или налогооблагаемых операций.
Существует несколько методов устранения проблемы. Во внешнем контуре применяются односторонние и многосторонние акты. В первом случае имеет место налоговая скидка или налоговый зачет. Скидка позволяет уплаченный за рубежом налог вычесть из суммы доходов, формирующих налоговую базу. При зачете уплаченные за рубежом налоги учитываются в составе внутренних налоговых обязательств. В рамках многосторонних актов (конвенций, соглашений) действует распределенный метод или принцип освобождения от уплаты налогов. Государство отказывается от налогообложения объекта, операции, за которые резидент заплатил налоги в другой стране.
Двойное налогообложение, точнее, необходимость принимать меры по его избеганию, связано с существенными затратами. Государствам приходится совершенствовать систему внутреннего контроля и внешнего мониторинга, принимать участие в международной дипломатии, реализовывать нормы международного права. Но у этого процесса есть и белая сторона. Главный плюс двойного налогообложения в том, что у компетентных органов появляется возможность оптимизировать налоговые затраты при минимальных рисках.
Количество показов: 333
Теги данной публикации: музей бухгалтерии
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
