Бухгалтерский учет лизинга

Лизинг – это долгосрочная аренда имущества. Учет лизинга достаточно сложен и обладает определенными особенностями. Например, оформление бухгалтерских проводок по нему зависит от того, кто отражает это имущество на балансе: его владелец или арендатор.

          Несмотря на сложности в оформлении учета, лизинг распространен в бизнесе всех масштабов. Он снижает налоговую нагрузку, позволяет использовать дорогое оборудование по приемлемой арендной плате, дает возможность выкупа этого оборудования по остаточной стоимости. Также, при заключении договора лизинга, можно получить налоговые льготы по НДС, но для этого необходимо досконально изучить систему лизинга и текущее законодательство.

          Бухгалтерский учет договора лизинга и другие особенности операций по нему регламентируются приказом Минфина РФ №15 от 17 февраля 1997 года, статьями 665-666 ГК РФ, ФЗ №164-ФЗ от 29 октября 1998 года, другими нормативно-правовыми актами.

Исходя из требований перечисленных нормативно-правовых актов, договор лизинга должен оговаривать:

  • • предмет договора;
  • • размер платежей;
  • • длительность аренды;
  • • выбор продавца имущества.

          Если эти условия не соблюдены, то договор недействителен. Кроме них также могут быть указаны второстепенные вопросы: проблемы страхования, обслуживания, содержание на балансе, условия последующего выкупа, распределение рисков.

Бухгалтерский учет лизинговых операций

           В договоре лизинга всегда оговаривается, на балансе какой стороны будет содержаться предмет договора. Это влияет на последующее ведение бухгалтерского учета обеими сторонами, начисление амортизации, остаточную стоимость имущества.

Независимо от условий договора на арендованное имущество оформляется акт приема-передачи. Соответственно, первой бухгалтерской проводкой обеих сторон по этой операции будет проведение приема-передачи имущества. Дальнейшие операции зависят от того, на балансе какой стороны находится арендованное имущество.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

          Перечисленные нормативно-правовые акты не дают четких указаний относительно проведения бухгалтерский операций по предмету лизинга, который находится на балансе лизингополучателя. Поэтому бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя будет отражен в виде общепринятых проводок по таким операциям.

Отражение имущества на балансе

         В процессе приема-передачи предмета договора его стоимость (без учета НДС) указывается в виде проводки:

  • • ДТ 08 КТ 76

          Если предмет договора переводится в основные средства предприятия, оформляется такая проводка:

  • • ДТ 01 КТ 08

           Платежи по арендованному имуществу проводятся по субсчетам счета 76. Поэтому проводки по таким операциям выглядят как:

  • • ДТ 76 КТ 76

          Так как мы рассматриваем нахождение арендованного имущества на балансе лизингополучателя, необходимо рассмотреть оформление амортизационных начислений. Проводка по начислению амортизации выглядит следующим образом:

  • • ДТ 20 КТ 02

Налоговый учет

          Предмет лизинга в налоговом учете – это амортизируемое имущество. В качестве его стоимости указывается совокупность затрат лизингодателя на его покупку.

Чтобы оформить налоговый учет, лизингополучатель вычисляет размер ежемесячных амортизационных начислений. Вычисление проводится путем перемножения первоначальной стоимости имущества и нормы амортизации.

         Важная особенность – это то, что лизингополучатель может увеличить норму амортизации до трехкратного увеличения. Но это не качается предметов лизинга, которые классифицируются по 1-3 группам амортизации.

В налоговом учете платежи по лизингу с учетом амортизационных начислений отражаются в группе затрат на производство и реализацию продукции.

Бухгалтерский учет лизинга у лизингодателя

           Чаще всего арендованное имущество остается на балансе лизингодателя. Поэтому механизм оформления отчетности в данном случае отлажен и полностью регулируется законодательством.

           Чтобы пояснить оформление учета в данном случае, будут даны пояснения по проводкам обеих сторон договора. Так, при отражении арендованного имущества на балансе лизингодателя, лизингополучатель оформляет его на забалансовом счете 001.     Оплата аванса по договору в учете лизингополучателя отражается в виде проводки:

  • • ДТ 60 КТ 51

      Для отражения платежей по предмету договора лизингодатель оформляет такие проводки:

  • • ДТ 20 КТ 76

  • • ДТ 19 КТ 76

  • • ДТ 20 КТ 60

  • • ДТ 19 КТ 60

  • • ДТ 68 КТ 19

  • • ДТ 76 КТ 51

        Из представленных проводок видно, что они отражают движение финансов по лизинговым платежам со стороны лизингополучателя с учетом начисления НДС и его предъявления в бюджет. При этом комиссия за заключение договора учитывается по тем же счетам, что и авансовые платежи.

         Начисление амортизации у лизингодателя проходит так же, как и у лизингополучателя. Проводка по начислению амортизации выглядит следующим образом:

  • • ДТ 20 КТ 02

        При этом дебет счета может меняться в зависимости от вида имущества и его применения. Кроме счета 20 могут использоваться счета 23, 25-26, 29, 44, 91. Однако самой распространенной проводкой остается отражение по дебету счета 20.

Заключение

         Из приведенных примеров становится понятно, что бухгалтерский учет у лизингополучателя при постановке арендованного имущества на баланс его предприятия значительно усложнен. Это связано с несовершенством законодательной базы и отсутствия четкого регламента оформления таких операций в бухгалтерском учете лизингополучателя.

Что касается проведения проводок у лизингодателя, при условии сохранения имущества на его балансе, они проводятся согласно графику платежей. Это отработанный механизм бухгалтерского и налогового учета, полностью регулируемый нормативно-правовыми актами.



Наши офисы в Москве
Офис "Сетунь Плаза"
Молодежная
Горбунова, 2, стр. 3
индекс: 121596
Офис "Медведково"
Медведково
Полярная, 31В, стр.1
индекс: 127051
Офис "Третьяковская"
Третьяковская
Большой Толмачевский
переулок, 5 стр. 1
индекс: 119017
Офис "Сокол"
Сокол
Волоколамское
шоссе, д.1, стр.1
индекс: 125080
Офис "Митино"
Митино
ТЦ "Митино" ул. Митинская, д. 40
индекс: 125430
Офис "Авиамоторная"
Авиамоторная
ул. 2-я ул. Энтузиастов, д.5;
индекс: 111024
Офис "Белорусская"
Белорусская
ул. 1-я Тверская-Ямская,
дом 29/66, стр.1
индекс: 125047
Офис "Киевская"
Киевская
ул. Брянская, д.2
индекс: 121059

Остались вопросы?

Заполните форму ниже и мы вам перезвоним

Ваши данные не будут переданы третьим лицам

Остались вопросы?

Заполните форму ниже и мы вам перезвоним

Ваши данные не будут переданы третьим лицам

Хотите узнать цену?

Заполните форму ниже и мы вам перезвоним

Ваши данные не будут переданы третьим лицам