контрагенты

Риски отсутствия сверки расчётов с контрагентами

Налоговые, бухгалтерские и правовые последствия отказа от регулярной сверки взаиморасчётов.

Елена

• 11 Ноябрь 2026

Риск №1: Расхождения по НДС и доначисления при встречной проверке

Суть проблемы

Покупатель принял НДС к вычету по счёту-фактуре поставщика. Поставщик эту операцию в книге продаж не отразил – забыл, потерял документ, оформил задним числом. Система АСК НДС-2 фиксирует разрыв между книгой покупок и книгой продаж автоматически, в течение нескольких дней после подачи деклараций.

Правовая основа

Вычеты по НДС предоставляются при соблюдении условий ст. 171 и 172 НК РФ: наличие правильно оформленного счёта-фактуры, принятие товара на учёт и наличие первичных документов. Если контрагент не подтвердил операцию, ФНС снимает вычет у покупателя. Обоснованность расходов по налогу на прибыль регулируется ст. 252 НК РФ – без документального подтверждения они исключаются из базы.

Как ФНС выявляет проблему

Механизм встречной проверки по ст. 93.1 НК РФ: инспекция направляет контрагенту требование представить документы по конкретной сделке. Если контрагент не ответил, ликвидирован или данные расходятся – вычет снимается.

ПОСЛЕДСТВИЯ

•Доначисление НДС по ставке 20% (или 10%) на сумму расхождения за период до 3 лет (ст. 89 НК РФ).
•Доначисление налога на прибыль 25% (с 2025 г., ст. 284 НК РФ) при исключении расходов.
•Пени по ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки.
•Штраф по ст. 122 НК РФ – 20% от недоимки (40% при доказанном умысле).
•Штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учёта – от 10 000 до 30 000 руб.

Как снизить риск

•Проводите сверку расчётов по НДС-контрагентам ежеквартально – до подачи декларации.
•Сопоставляйте не только суммы, но и номера счетов-фактур, даты и наименования товаров.
•Храните подписанные акты сверки в электронном виде с привязкой к периоду.
•При выявлении расхождения направляйте контрагенту письменный запрос в течение 5 рабочих дней.

Риск №2: Искажение бухгалтерской отчётности и потеря права на взыскание

Без регулярной сверки дебиторская и кредиторская задолженность в балансе превращаются в чёрный ящик. Годы копятся не закрытые авансы, не отражённые возвраты, не учтённые корректировки. В итоге отчётность искажается, а право на взыскание долга утрачивается по истечении срока исковой давности.

Ст. 196 ГК РФ устанавливает общий срок исковой давности – 3 года. Ст. 200 ГК РФ определяет начало течения срока – с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении права. Если сверка не проводилась, момент нарушения может уплыть в прошлое, и суд откажет во взыскании.

ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчётность организаций» (вступил в силу с 01.01.2025) требует раскрывать существенные суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Искажение показателей влечёт ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ.

Последствия в зависимости от срока

Срок без сверки	Ситуация	Последствия
До 3 месяцев	Текущие расхождения	Исправляются рабочей перепиской, риск минимальный
3–6 месяцев	Накопление неучтённых операций	Риск расхождений в декларациях по НДС
6–12 месяцев	Искажение данных в балансе	Штраф по ст. 15.11 КоАП: 5 000–10 000 руб. на должностное лицо
Более 1 года	Высокий риск потери документов	Встречная проверка выявляет расхождения, вычеты под угрозой
Более 3 лет	Истёк срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ)	Взыскание долга невозможно, списание – с начислением налога на прибыль

Как снизить риск:

•Проводите инвентаризацию расчётов не реже одного раза в квартал (ст. 11 ФЗ №402-ФЗ).
•Отслеживайте срок исковой давности по каждой задолженности в отдельном реестре.
•При приближении к 2,5 годам – направляйте претензию или подписывайте акт сверки для обнуления срока (ст. 203 ГК РФ).
•Своевременно списывайте безнадёжную задолженность, не допуская искажения баланса..

Риск №3: Споры с контрагентами и потеря доказательственной базы

Контрагент утверждает, что отгрузил товар на 12 млн руб. Ваша бухгалтерия видит только 9,5 млн. Разница – 2,5 млн. Без подписанного акта сверки каждая сторона опирается на свои данные. Суд назначает экспертизу, которая длится месяцами, а часть первичных документов уже утрачена.

Ст. 9 ФЗ №402-ФЗ требует оформлять каждый факт хозяйственной жизни первичным документом. При споре именно первичка и акты сверки являются доказательствами. Ст. 65 АПК РФ возлагает бремя доказывания на сторону, ссылающуюся на обстоятельства дела.

На практике: если акт сверки подписан уполномоченным лицом с печатью и датой – он имеет силу признания долга (ст. 203 ГК РФ) и прерывает течение исковой давности. Без него – каждая сторона доказывает свою позицию с нуля.

Как снизить риск:

•Фиксируйте в акте сверки не только итоговое сальдо, но и перечень документов, по которым оно сформировано.
•Убедитесь, что акт подписан уполномоченным лицом: проверьте доверенность или полномочия директора по ЕГРЮЛ.
•Включайте в договор условие о проведении сверки не реже одного раза в полугодие.
•Храните акты сверки минимум 5 лет после последней операции с контрагентом.

Чек-лист: как организовать сверку расчётов правильно

Все пункты должны выполняться на постоянной основе:

0/10

Если хотя бы три пункта систематически не соблюдаются – риск доначислений и проигрыша в суде возрастает кратно.

Частые вопросы (FAQ)

❓ Обязан ли бизнес проводить сверку расчётов по закону?

Прямой обязанности подписывать акт сверки с каждым контрагентом в законе нет. Однако ст. 11 ФЗ №402-ФЗ обязывает проводить инвентаризацию активов и обязательств перед составлением годовой отчётности. Без сверки с контрагентами инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности формально невозможна.

❓ Контрагент отказывается подписывать акт сверки. Что делать?

Направьте акт письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Если контрагент не ответил в разумный срок (обычно 30 дней), зафиксируйте этот факт служебной запиской. Односторонний акт сверки при отсутствии мотивированного отказа может быть принят судом как доказательство. Параллельно проверьте контрагента через ЕГРЮЛ и сервис «Прозрачный бизнес» – не начал ли он процедуру ликвидации.

❓ Достаточно ли сверки по данным 1С, без подписания бумажного акта?

Внутренние данные вашей учётной системы подтверждают только вашу версию расчётов. Для целей встречной проверки ФНС и для суда необходим двусторонний документ, подписанный обеими сторонами. Электронный акт, подписанный УКЭП через ЭДО, приравнивается к бумажному и полностью допустим.

❓ Что делать, если расхождение обнаружено спустя два года?

Немедленно направьте контрагенту запрос на сверку за спорный период. Если расхождение подтвердилось – подайте уточнённую декларацию по НДС или налогу на прибыль до того, как ФНС выявит ошибку сама (ст. 81 НК РФ освобождает от штрафа при самостоятельном исправлении). Одновременно проверьте, не истёк ли срок исковой давности по взысканию разницы.

❓ Как часто нужно сверяться с контрагентами на УСН, если НДС нет?

Не реже одного раза в полугодие, а с крупными поставщиками и покупателями – ежеквартально. Отсутствие НДС не защищает от расхождений по суммам оплат, возвратов, скидок и отгрузок. Кроме того, при встречной проверке ФНС может запросить подтверждение реальности операций и обоснованность расходов по ст. 252 НК РФ.

Резюме

Отсутствие сверки расчётов с контрагентами – не безобидная экономия времени бухгалтера. Это накопительный риск: расхождения по НДС выявляются АСК НДС-2 в течение дней после подачи декларации, срок исковой давности по дебиторской задолженности истекает незаметно, а первичные документы имеют свойство теряться.

Ежеквартальная сверка по НДС-контрагентам, полугодовая – по прочим, подписание актов в электронном виде и реестр задолженностей с контролем сроков – стоят несколько часов рабочего времени. Встречная проверка, доначисления и судебный спор стоят месяцев работы юристов и миллионов рублей.

🎁 Три месяца со скидкой 20%