Основные изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве в 2020 году

Скачать визитку

29 Январь 2020

Пожалуй, 2020 год самый насыщенный в части изменений в законодательство по сравнению с последними периодами. Пройдемся по основным изменениям.

НДС

1. Будут скорректированы правила восстановления НДС при реорганизации. С 1 января 2020 правопреемнику придется восстановить НДС, который принял к вычету предшественник, если:

полученные от предшественника товары, работы, услуги будут использоваться в операциях, не облагаемых НДС;

предшественник перечислил предоплату как покупатель и заявил с нее вычет НДС, а отгрузка будет осуществлена уже преемнику, который тоже заявляет вычет;

уменьшилась стоимость товаров, приобретенных реорганизуемой организацией.

Кроме того, урегулирован вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД или УСН.

Основание: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

2. С января 2020 года можно пользоваться только новыми форматами электронных счетов-фактур и УПД.

Основание: Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@.

3. С 1 апреля пополнится список операций, по которым можно подтвердить нулевую ставку реестрами. Добавятся товары, пересылаемые в международных почтовых отправлениях, экспресс-грузы.

Основание: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

С 1 января больше нельзя будет продлевать срок полезного использования расконсервированного объекта на период консервации.
Менять метод начисления амортизации можно будет не чаще одного раза в пять лет во всех случаях.
Медицинским и образовательным организациям разрешили продолжить применять нулевую ставку.
Разрешат инвестиционный вычет по основным фондам, относящимся к 8-10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств).
Разрешено включить в инвестиционный вычет всю сумму расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и до 80% расходов на создание социальной инфраструктуры при условии наличия договора о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.
С 1 января результаты интеллектуальной деятельности будут учитываться в доходах.
С отчетности за 2019 году применяется новая форма декларации по налогу на прибыль. Изменения чисто технические: убрали поле код ОКВЭД, обновили штрихкоды.
Отменена необходимость представления сведений о доходах физических лиц в составе приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль организаций.

Основания: Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, Федеральный закон от 18.07.2017 N 166-ФЗ, Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ, Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

НДФЛ

Если инспекция доначислила НДФЛ по результатам проверки, его можно взыскать с налогоплательщика. До 31.12.2019г. ст. 226 НК РФ установлен прямой запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. С 1 января будет введено исключения для налога, доначисленного по результатам проверки.
С 1 января списание безнадежного долга физического лица не будет облагаться НДФЛ, если он не взаимозависим с кредитором и не является его работником весь период задолженности. Так же такое списание не должно быть материальной помощью или встречным погашением обязательств.
Установлены новые сроки сдачи отчетности по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Оба отчета теперь придется сдать раньше – до 1 марта. В 2020 году – до 2 марта 2020г. Теперь эти отчеты будут анализировать по МРОТ и средней зарплате в регионе автоматически.
Изменен порог численности сотрудников, после которого отчеты по НДФЛ требуется сдавать в электронном виде. Теперь, если численность штата у вас 10 человек и менее – отчет еще можно сдать на бумаге. Для остальных – только электронно.
Отменена необходимости представлять 4-НДФЛ и изменение порядка расчета авансовых платежей у ИП на ОСНО. ИП будут рассчитывать авансовые платежи по НДФЛ исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансов и уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за соответствующим кварталом.
Предоставлена возможность организаций представлять отчетность по месту учета одного из ее обособленных подразделений в случаях наличия нескольких обособленных подразделений организации на территории одного муниципального образования.
Налоговый агент, просрочивший уплату НДФЛ, может быть освобожден от ответственности, если:

расчет представлен в установленный срок;

в расчете корректно отражены сведения и отсутствуют ошибки, приводящие

к занижению суммы налога;

налоговым агентом самостоятельно перечислены сумма налога и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки;

уплата налога с пенями производится до сдачи отчетности.

Основание: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ, Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ, Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ,Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ.

ЕСХН

Можно получить освобождение от НДС, если начинаете применять ЕСХН с 2020 года и выручка за 2019 год не превышает 90 млн. руб.

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ.

УСН

Лимиты сохранили: для перехода – выручка до 112,5 млн. руб. за 9 месяцев, общий лимит – 150 млн. руб. в год.

Основание: Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ

ЕНВД

1. Введен запрет на реализацию трех групп товаров, подлежащих маркировке: меховые изделия, лекарственные средства и обувь

На меха – с 1 января 2020, на обувь – с 1 марта 2020 (остатки после этой даты тоже нельзя будет распродавать), на лекарства пока точная дата не определена. Предварительно – до 1 июля 2020г.

2. Коэффициент-дефлятор увеличен до 2.009

ЕНВД доживает свои последние годы и предпосылок для его повторного введения нет. Поэтому стоит позаботиться о смене налогового режима уже сейчас.

Основание: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ; Письмо ФНС России от 09.12.2019 N СД-4-3/25144@, Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Обо всех льготах придется заявлять по новой форме за периоды с 1 января 2020г. Такая же норма установлена для льгот по земельному налогу.
Утверждена новая форма декларации по транспортному налогу. Изменения чисто технические, к тому же помним, что она сдается последний год.

Основание: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ; Письмо ФНС России от 12.09.2019 N БС-4-21/18359@

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

С 1 января налог на недвижимость платится во всех случаях: и когда она учтена в качестве основного средства, и когда куплена для перепродажи. Так же изменен список недвижимости, которая облагается налогом исходя из кадастровой стоимости. Как всегда, регионы могут вносить свои коррективы, проверяйте местное законодательство.
Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество. В нее добавили строки для расчета авансовых платежей, так как с 2020 года отдельная отчетность по авансам больше не сдается. Сами авансы разрешили рассчитывать по измененной кадастровой стоимости. Раньше все изменения можно было учесть только на 1 января текущего года.

Кроме того, организации, состоящие на учете в одном субъекте в разных инспекциях, до 2 марта могут подать уведомление в УФНС о намерении сдавать единую декларацию по неторговой недвижимости. Включать в такой отчет можно все объекты, облагаемые налогом по среднегодовой стоимости.

Проверяем региональное законодательство! Субъекты могут устанавливать свои правила

Основание: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2019 N 379-ФЗ, Приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@, Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

1. Если численность ваших сотрудников больше 11 человек включительно, сдавать отчетность по форме РСВ придется в электронном виде. Сейчас ограничение установлено от 25 человек. Этот отчет так же будет анализироваться исходя из МРОТ и средней заработной платы в регионе

2. Предельная база для начисления взносов на ОПС – 1 292 тыс. руб

Для «больничных» взносов – 912 тыс. руб.

Ставка для взносов на ОПС с превышения осталась прежней – 10%.

3. Утверждена новая форма расчета. Сдавать ее придется уже с отчетности за 2019 год

Основание: Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@, Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 N 1407, Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО ФИЗЛИЦАМ В ПФР

Утвержден новый отчет по форме СЗВ-ТД. Подробнее об этом в статье о введении электронных трудовых книжек.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

С 1 января 2020 вступают в силу новые редакции:

ПБУ 18/02 «Учёт расчетов по налогу на прибыль организаций» - новые разрешённые методы расчёта отложенных налогов.
ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи», новации в отражении государственной помощи в учёте и отчётности.
ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», новый объект учёта — долгосрочные активы к продаже (признание, оценка, отражение в учёте и отчётности).
С 1 января 2022 г. операции по лизингу должны учитываться в соответствии с ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Начать применять Стандарт можно раньше, отразив этот факт в учетной политике организации.

Изменения довольно обширные. В части бухгалтерского учета организациям все же предоставляется больше свободы для маневра: некоторые особенности учета можно оставить прежними, закрепив в учетной политике. Вместе с тем тенденция в этой части очевидна, и лучше осуществить плавный переход к новым правилам, чем держаться за старые.