Развитие цифровой инфраструктуры диктует свои условия.На биржи выходят продавцы и покупатели токенов. Перед предпринимателями и юрлицами стоит вопрос легализации прибыли от майнинга. Давайте разберемся, с какими цифровыми активами может работать бизнес, как вести учет и какую сдавать отчетность индивидуальным предпринимателям.
Крипта ≠ цифровой рубль
Начнем с того, что прямой запрет на операции с криптовалютами отсутствует. То есть индивидуальные предприниматели могут перепродавать токены и заниматься майнингом официально. Для этого нужно легализовать прибыль. Чтобы понять, как это сделать,обратимся к профильному законодательству.
Важно: криптовалюты не приравниваются к цифровому рублю, считаются имуществом, а не денежными единицами (ФЗ №115, ФЗ №127, ФЗ №123).
Декларировать крипту индивидуальные предприниматели не обязаны, но они могут это делать добровольно. Зачем? – спросите вы. Например, чтобы в спорной ситуации защитить свои интересы в суде.
Пример из практики: ИП в целях получения прибыли заключает договор доверительного управления с третьим лицом, передает ему криптовалюту. Брокер утрачивает токены и отказывается их возвращать. Предприниматель обращается в суд с целью изъятия крипты из незаконного владения. Суд в требовании отказывает, ссылаясь на то, что защита права в отношении имущества возможна только при условии информирования ФНС о нем. Все риски по операциям с незадекларированными криптовалютами предприниматель несет сам. И проблемы с контрагентами, соответственно, ему придется решать самостоятельно, без привлечения суда.
Действующее законодательство разрешает предпринимателям совершать ряд операций с цифровой валютой: выпускать (майнить), продавать на бирже, инвестировать, использовать в качестве залога, передавать и получать по наследству, дарить, вносить в уставный капитал фирмы, совершать другие сделки гражданско-правового характера. Что касается запретов, они касаются использования крипты как средства платежа. По закону нельзя принимать цифровую валюту в качестве оплаты за услуги и товары внутри страны. Использование крипты как средства платежа в рамках ВЭД зависит от законодательства стран, в которых закупаются услуги или товары. Для сравнения: цифровой рубль является таким же средством платежа, как наличные деньги.
Крипта и НДФЛ/налог на прибыль
Вернемся к нашему бизнесмену, который продает ценные бумаги и токены. Сделки с криптой облагаются налогом, но не все и не во всех случаях. В частности, в НК РФ отсутствуют положения, регулирующие налогообложение таких операций. Но в нашем распоряжении разъяснения ФНС, согласно которым налог нужно платить с прибыли от продажи токенов. А если ИП приобретает крипту и хранит ее, отчисления в бюджет не делаются. Важно: курс валюты значения не имеет. Если курс вырос и стоимость приобретенных цифровых активов увеличилась, это прямо не рассматривается как получение прибыли.
Налог предпринимателю придется заплатить, только если он продаст подорожавшую крипту за фиатные деньги (доллары, евро, рубли). Продажа в убыток налогом на прибыль не облагается. При этом отчитываться в ФНС придется в том и другом случае.
Как это работает в реальной жизни? ИП на УСН Доходы приобрел криптовалюту на сумму 150 000 руб., через 6 месяцев продал ее за 200 000 руб. Доход в размере 50 000 руб. облагается налогом по ставке 6%, актуальной для применяемого налогового режима. Соответственно, налог в 3 000 руб. необходимо перечислить в бюджет и отразить в декларации по УСН.
В других системах налогообложения операции с криптой тоже облагаются налогом на общих основаниях. ИП на ОСНО платят 13% или 15% НДФЛ (в зависимости от размера годового дохода). Предприниматели на УСН Доходы минус расходы перечисляют в бюджет 15% от разницы между заработанным и потраченным. Но тут есть нюанс. ФНС может оспорить включение покупки крипты в состав расходов, поскольку в перечень разрешенных трат это не входит.
Самозанятые индивидуальные предприниматели должны отражать доходы от майнинга, точнее от продажи крипты, в «Моем налоге» и платить 6% от дохода.
ПСН с криптовалютными операциями не совместима (ст. 346.43 НК РФ). При этом бывают ситуации, когда ИП на патенте получают цифровую валюту. Чаще всего это касается айтишников, работающих с иностранными заказчиками. Они могут получать оплату за услуги не только фиатными валютами, но и криптой. В последнем случае налицо налоговые риски. Мы не рекомендуем проводить такие операции, поскольку это может привести к утрате права на применение ПСН, штрафам, доначислениям и судебным разбирательствам.
Санкции за неуплату налогов для ИП на всех режимах одинаковые. Согласно ст. 122 НК РФ, нарушение обойдется в 20−40% от не уплаченной в бюджет суммы.
Продолжая тему взаимодействия с ФНС в контексте криптовалютных операций, отметим, что подтверждающие документы налогоплательщики должны представлять инспекторам на русском языке. О переводе и нотариальном заверении рекомендуем позаботиться заранее.
Крипта и НДС
Продажа крипты облагается НДС в соответствии с режимом налогообложения. То есть налог актуален на ОСНО и не актуален на УСН.
В как же освобождение операций с криптой от НДС? – спросите вы. Поясняем: под налогообложение не попадает передача цифровых финансовых активов (токенов, зарегистрированных через российских операторов). Цифровые валюты от НДС не освобождены. Законопроект с соответствующими поправками в НК РФ и ФЗ №115 был подан в 2021 году, но к рассмотрению так и не принят.
Пока, согласно действующему законодательству, НДС с продажи большинства криптовалют (например, USDT) ИП должны платить по общим правилам.
Крипта и отчетность
Если операции с криптой проводятся в рамках предпринимательской деятельности (ОКВЭД 62.09), отчетность зависит от налогового режима. Упрощенцы сдают декларацию по УСН, ИП на общем режиме – декларацию по налогу на прибыль. Самозанятые от сдачи отчетности освобождены.
Если ИП получает дивиденды от продажи криптовалюты как физлицо, он платит НДФЛ и отчитываться должен по тому же налогу. Дивиденды упрощенца также облагаются НДФЛ. При этом они не включаются в налоговую базу по упрощенке (ст. 346.11, 214, 43 НК РФ).
Криптовалютные дивиденды отражаются в декларации 3-НДФЛ, если налоговый агент не удержал их при выплате и не сформировал соответствующую отчетность. Декларация подается до 30 апреля года, следующего за отчетным (ст. 229 НК РФ).
Подытожим: приобретать криптовалюту индивидуальные предприниматели в России могут официально, ограничения на этот счет отсутствуют. Что касается признания затрат на покупку биткоинов, USDT и других, с этим могут быть проблемы. Законодательно вопрос учета таких затрат не урегулирован. По первичке и налогообложению все стандартно: закрывающие документы (договоры, акты) обязательны, налог на УСН, ОСНО исчисляется и уплачивается в общем порядке.
Остались вопросы? Наши специалисты проконсультируют вас по учету операций с криптовалютами, отражению доходов от них в налоговой декларации.
Количество показов: 533
Теги данной публикации: #Разбираем тему
Комментарии
Тут пока нет комментариев. Будьте первыми!