Налоговое планирование и определение оптимальной налоговой нагрузки способствует увеличению финансового результата. Задачей, по сути, является установление баланса между интересами предприятия и государства. Собственники и руководители нацелены на получение максимальной прибыли. У регуляторов и контролеров цель другая – регулярное и максимальное пополнение бюджета.
Значит ли это, что снизить налоговую нагрузку невозможно или почти невозможно, когда речь идет о крупном производстве? Конечно, нет. Только действовать нужно рационально и вбелую. Использование серых и сомнительных схем вроде замаскированного дробления – путь к доначислению налогов, штрафам и уголовной ответственности.
Как уменьшить налоги крупному предприятию? Есть несколько способов, и совсем не обязательно останавливаться на одном.
Оптимизация хозяйственной деятельности
Налогообложение производственной деятельности определяется применяемым режимом, зависит от специфики сделок и реализации различных функций. В первом случае оптимизацией может стать перевод отдельных направлений на спецрежим. Правда, не все так просто. Налоговики обязательно заинтересуются созданием новой компании на УСН или АУСН. И чтобы предприятие не заподозрили в получении необоснованной налоговой выгоды, необходимо подготовить обоснование для выделения нового направления или реформирования существующего. В качестве доказательств целесообразности бизнеса можно приводить наличие ресурсов, удобное месторасположение, инфраструктурные преимущества и т.п.
Что касается функций, аутсорсинг части из них позволяет уменьшить налоговую нагрузку. На внешнее управление можно передать бухгалтерский и налоговый учет, юридическое сопровождение, клининг и другое. При аутсорсинге важно экономически обосновать сделку, прекратить выполнять те же функции за счет внутренних ресурсов, исключить взаимозависимость с исполнителем. В таком случае у налоговиков не будет повода для доначислений.
Оптимизация сделок тоже работает на уменьшение налоговой нагрузки. Главная цель – оформление договорных отношений более выгодным с точки зрения налогов способом. Типичный пример – замена посреднического договора договором поставки с отсрочкой платежа. А большой долгосрочный договор на выполнение работ можно заменить несколькими (на выполнение отдельных этапов работ).
Выгодный учет и налоговые льготы
Считается, что крупный бизнес в обычных и кризисных условиях государство не спешит поддерживать. Объясняется это тем, что чем больше компания, тем (теоретически) у нее больше финансовых ресурсов, чтобы справиться с теми или иными трудностями. На самом деле льготами может воспользоваться почти каждый налогоплательщик, и крупный в том числе.
Льготы могут быть установлены НК РФ, предоставлены на федеральном, региональном уровне. Рекомендуем обратить внимание на ставки по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу. Мониторинг федерального и местного законодательства также будет полезен. Некоторые льготы имеют ограниченный срок действия. Не упустите возможность ими воспользоваться!
В контексте выгодного налогового учета нельзя не упомянуть освобождение от НДС и право на вычет. Ваш бухгалтер боится показывать в декларации сумму к возмещению, не заявляет вычет на общих основаниях? Это повод отправить специалиста на повышение квалификации или вовсе передать учет на аутсорсинг. В последнем случае эксперты проанализируют весь спектр льгот и преференций, предложат оптимальное решение по уменьшению налоговой нагрузки без потерь. Особое внимание специалисты уделят так называемым спорным льготам. По ним проанализируют судебную практику, разъяснения ФНС и Минфина. А при наличии поводов для споров оценят потенциальные выгоды и риски.
Отдельно тема льготного налогообложения рассматривается, если предприятие сотрудничает с иностранными контрагентами. Также рекомендуется проверять договоры и соглашения на двойное налогообложение.
Сверки с налоговой
Традиционно бизнес сверяется с ФНС только по необходимости. Грядущий переход на ЕНС и ЕНП, кстати, отличный повод запросить сверку.
Мы рекомендуем сверяться с бюджетом регулярно, минимум раз в год, а можно и раз в 6 месяцев. Это позволит избежать ряда проблем:
-
Оттока денег со счетов предприятия (избыточно уплаченные налоги).
-
Невозврата переплаты по налогам (пропустили трехлетний срок исковой давности, и пиши пропало).
-
Репутационных потерь (переплата по налогам, конечно, лучше недоимки, но в качестве учета все же заставляет сомневаться).
Налоговые резервы
На оптимизацию налоговой нагрузки работает создание резервов. Это могут быть резервы на оплату отпусков, гарантийного ремонта и обслуживания, расходов на НИОКР, ремонт ОС.
Также не забудьте о резерве по сомнительным долгам. Он, кстати, позволяет получать определенную выгоду, если контрагенты не погашают долги. Отчисляя суммы в резерв, предприятие получает возможность уменьшать налог на прибыль.
Налоговое планирование и бюджетирование
Без бюджета на крупном предприятии никуда. Планирование доходов и расходов – основа деятельности компании в целом и каждого подразделения в частности. Бюджетирование – задача для финансовой службы. Но может им заняться и бухгалтерия. Ей обычно передается бюджетирование денежных потоков и налогов. Принцип прост: сначала доходы и расходы, движение денежных средств, потом налоговый бюджет и способы оптимизации нагрузки.
Возникает вопрос: какие статьи расходов и доходов должны быть в бюджете? Все зависит от специфики производственной и вспомогательной деятельности крупного предприятия. Также играет роль отраслевое и федеральное законодательство. И особенности финансирования, структура сделок учитываются при формировании бюджета.
Налоговое бюджетирование имеет свою специфику. Оно определяет виды налогов, на которые у предприятия уходит больше средств. Такие расходы всегда находятся в зоне особого внимания. От них пляшет налоговое планирование, они составляют основу налоговой базы. При бюджетировании важно учитывать сезонность или другую периодичность увеличения/уменьшения доходов, факторы, влияющие на налогообложение.
Для оптимизации налогового планирования и бюджетирования в конце каждого периода рекомендуется сравнивать запланированные платежи с фактическими. Если сумма последних больше, нужно найти причину.
Как показывает практика, чаще всего проблема в:
-
Налоговых ошибках (некорректная первичка или ее отсутствие, некорректные расчеты, неиспользованные льготы, неучтенные изменения в налоговом законодательстве, просрочка отчетности).
-
Ухудшении финансового положения предприятия (прибыль меньше, нагрузка больше – из-за обязательных взносов, например).
-
Увеличении прибыли (вслед за ней увеличивается налоговая база).
Если дело в росте прибыли, несоответствие фактической и запланированной нагрузки – естественный процесс.
Также не стоит бить тревогу, если налоговые показатели скачут по временным причинам, например, когда переносится срок ввода объектов в эксплуатацию и возникает перерасход по налогу на прибыль в одном отчетном периоде.
Остались вопросы? Обращайтесь, наши эксперты к вашим услугам!
Количество показов: 312
Теги данной публикации: производство
Комментарии
Тут пока нет комментариев. Будьте первыми!