Торговля через интернет становится все более популярной. Продавцы на УСН один за другим переходят на маркетплейсы. Аудитория из потенциальных покупателей на торговых площадках растет. Гибкая система продвижения товаров и выстроенная логистика обеспечивает продавцам дополнительные выгоды.
Многие используют несколько вариантов торговли через интернет, например: маркетплейс + интернет-магазин. В таких случаях учет необходимо разделять. Продажа товаров через Вайлдбериз, Озон и прочие площадки имеет свои особенности. Их нужно учитывать при отражении доходов, расходов и расчете налогов.
Как правило, у новичков в такой торговле возникает немало вопросов по бухгалтерии. На них мы постараемся ответить в статье.
Процесс продаж
Начнем с того, как происходит реализация на маркетплейсе. Онлайн-платформа по запросу предлагает потенциальному покупателю множество товаров от разных продавцов. Сделку покупатель совершает с торговой площадкой, а не с поставщиком напрямую. Покупка оформляется, подтверждается, отслеживается на маркетплейсе (без переадресации на сайт или в интернет-магазин продавца).
Продажа через так называемое «одно окно» имеет ряд преимуществ. Во-первых, это удобно покупателю. Во-вторых, вопросы оплаты и доставки решает агент (маркетплейс). Но это влияет на порядок учета расходов и доходов у продавца.
Де-юре торговая онлайн-платформа является посредником, за свои услуги получает вознаграждение. По сути, это продажа через агента. Как такой формат отражается на учете упрощенца, разберемся дальше.
Учет доходов на УСН
Маркетплейс в смысле посредничества не уникален. Учет доходов при продажах через площадку осуществляется по тем же правилам, что и через других агентов, работающих по агентскому договору или договору комиссии. Собственник товара включает в состав доходов всю сумму продажи (все, что платит покупатель). Уменьшение соответствующей суммы на процент, остающийся в распоряжении агента, не предусмотрено действующим законодательством (письмо ФНС №СД-4-3/5416 от 08.05.2024).
Важно: правило отражения в доходах всей суммы продажи актуально в любом случае: и когда товар реализован через маркетплейс по полной стоимости, и когда по условиям площадки была предоставлена дополнительная скидка. То есть для целей УСН в учете отражается первоначальная продажная цена.
Маркетплейсы нередко проявляют самодеятельность в ценовой политике – предоставляют скидки на товары без согласия с продавцом. Последний в такой ситуации сталкивается с негативными налоговыми последствиями. Вопрос решается следующим образом: маркетплейс за свой счет компенсирует продавцу разницу. Продавец отражает в учете поступление как внереализационный доход. В состав доходов включается сначала выручка от реализации с учетом самодеятельной скидки маркетплейса, а потом компенсация от торговой площадки. Обе суммы учитываются при определении налоговой базы по УСН.
Случаются и противоположные ситуации. Маркетплейс продает товар дороже, самостоятельно делая наценку. У продавца в этом случае возникает дополнительная выгода. Правда, получает он не всю сумму. Условия разделения дополнительной выгоды между сторонами устанавливаются агентским договором или договором комиссии. А вот в учете продавец обязан отразить продажную цену со всей наценкой. Но не спешите отказываться от продаж на маркетплейсе только из-за этого. Допвыгоду, оставшуюся у агента, можно списать на расходы. И дальше мы расскажем, как это сделать.
Учет расходов на УСН
Расходы при определении налоговой базы учитывают упрощенцы, которые выбрали соответствующий объект налогообложения. Для продавцов с режимом УСН Доходы расходная часть работы с маркетплейсом неактуальна (ФНС №СД-4-3/5416 от 08.05.24, ст. 346.18 НК РФ).
В составе затрат учитываются:
-
Стоимость проданного товара
-
Комиссия или агентское вознаграждение маркетплейса
-
Другие суммы, предусмотренные договором
Обратите внимание на третий пункт, если ваш маркетплейс любит самодеятельность, делает наценку на товар и вы получаете дополнительную выгоду! Кроме допвыгоды на расходы можно списать плату за размещение и продвижение товаров, оплату услуг сортировочного центра и службы доставки, комиссию за прием, перечисление денежных средств.
Но со списанием расходов на УСН не все так просто. На упрощенке в состав расходов в целях налогообложения включаются конкретные затраты (п. 346.16). Если затрат нет в перечне, ИФНС может потребовать пояснения, предъявить претензии, пересчитать налог.
С комиссионным или агентским вознаграждением маркетплейса проблем не возникнет, поскольку они указаны в п. 1 п.п. 24 соответствующего перечня. Другое дело – дополнительная выгода (ее часть, оставшаяся в распоряжении маркетплейса). В НК РФ такое понятие в контексте расходов на УСН не упоминается. И гражданское законодательство отделяет допвыгоду от вознаграждения посредника (ст. 992, 1011 ГК РФ). Соответственно, учесть ее в расходах как комиссионное вознаграждение агента не получится.
Остается один вариант – основание для признания расходов, согласно п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Оно позволяет включить допвыгоду, оставшуюся у маркетплейса, в затраты, связанные с реализацией товара. Аналогично списываются в расходы и другие суммы, предусмотренные договором с маркетплейсом (плата за перечисление денег, размещение товаров и т.п.).
Для затрат, связанных с оплатой услуг сортировочного центра, есть свое основание – расходы на транспортировку и хранение товара. А оплату продвижения позиций на маркетплейсе можно включить в состав рекламных расходов (п.п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Остается доставка товаров потребителю. Оплату услуг маркетплейса по этой части можно включить в состав материальных расходов (п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 и ст. 254 НК РФ). По закону расходы на транспортировку с привлечением сторонних организаций являются частью материальных затрат.
Как видите, перечень расходов на УСН Доходы минус расходы не такой уж закрытый. При правильном указании основания в целях налогообложения могут быть учтены все дополнительные суммы по договору с маркетплейсом. А если возникают сложности, можно обратиться к специалистам.
Учет в цифрах
Бухгалтерия – это всегда про конкретику. Проиллюстрируем учет упрощенца на маркетплейсе на примере.
Итак, у нас есть фирма на УСН Доходы минус расходы, которая продает на маркетплейсе рулонную бумагу для принтеров по 1000 руб. за единицу товара. Закупочная цена рулона – 750 руб. Продажи в месяц – 50 штук. На 10 рулонов маркетплейс предоставил скидку – по 50 руб., а на 15 рулонов – установил самостоятельно наценку в размере 20 руб./ед. По договору оферты дополнительная выгода не делится между участниками, а остается у маркетплейса.
Комиссионное вознаграждение агента составляет 3%. Доставка и обработка заказов – еще +1%. Продвижение – 1000 руб./мес.
Фирма на УСН включит в доходы 50300 руб. (25000 за продажи по согласованной цене, 15300 за продажи с наценкой, 9500 за продажи со скидкой, 500 − компенсация маркетплейса за несогласованную скидку).
Расходная часть составит 40 792 руб. (закупочная стоимость бумаги, комиссия маркетплейса, допвыгода, оставшаяся в распоряжении агента, оплата доставки и обработки заказов, оплата продвижения товара).
Количество показов: 322
Теги данной публикации: #Отдел учета маркетплейсов УСН
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
