Тренд на обучение сотрудников растет в подавляющем большинстве стран мира. Это связано с особенностями развития общемировой экономики. Развиваются технологии, появляются новые методы и инструменты, соответственно, знания довольно быстро устаревают. Чтобы поддерживать компетенции на должном уровне, проводится обучение персонала. Ставка на него и успешная реализация проектов позволяют компании выдерживать натиск конкуренции.
Обучать сотрудников в современном мире можно разными способами: очно, онлайн, в смешанном формате, на тренингах, вебинарах, тимбилдингах и даже в компьютерных играх. Особой популярностью пользуются шесть методов, часть из которых позволяет персоналу учиться без отрыва от основной работы. Речь идет о деловых играх, микрообучении, наставничестве, геймификации, интерактивах и e-Learning.
Что дает обучение персонала?
Современные методы обучения обеспечивают:
-
Повышение эффективности команд и отдельных специалистов. В процессе обучения разрабатываются и прокачиваются скилы по внедрению новых методов и инструментов, автоматизации рутинных процессов и улучшению коммуникации с коллегами.
-
Гибкость при наращивании компетенций и достижение индивидуальных целей. Работа индивидуально и в группах проходит в онлайн-формате, в виде семинаров и тренингов. Как правило, в фокусе два направления: коммуникации и профессиональные компетенции.
-
Сплочение команд. Решать групповые задачи можно совершенно неожиданными, но интересными способами, например, на тимбилдингах и квестах. Обучение преследует две цели – научить сотрудников доверять друг другу и сформировать максимально комфортную рабочую атмосферу, в которой компромиссы предпочтительнее конфликтов.
-
Быструю адаптацию новичков. Отсутствие онбординга заставляет новых сотрудников чувствовать себя брошенными. Некоторые уходят, так и не влившись в коллектив. А тот, кто проходит адаптацию, выходит на приличный КПД дольше, чем мог бы это сделать при поддержке коллег и руководства.
Зачем вся эта теория бухгалтеру? – спросите вы. Любой специалист, желающий развиваться, рано или поздно пойдет учиться. И бухгалтеров это тоже касается. Принципы и методы обучения в продажах, бухгалтерии и где угодно еще могут применяться одни и те же. Почему бы, скажем, главбуху не прокачать Hard и SoftSkills своей команды или не организовать welcome-курсы для новых сотрудников?
Переходим от теории к практике – поговорим о бухучете затрат на обучение.
Основные принципы учета
Направить своих сотрудников на повышение квалификации может любая организация. И она должна отразить расходы на обучение в бухгалтерском, налоговом учете. Учитываются затраты на базовое, дополнительное профессиональное образование и профессиональное обучение. В зависимости от вида обучения сотрудникам предоставляются определенные гарантии. Например, направляя работника на основное или дополнительно профобучение с отрывом от выполнения служебных обязанностей, фирма должна сохранить за ним рабочее место, среднюю заработную плату. Если образование специалист получает в другой местности, ему на общих основаниях оформляется и оплачивается служебная командировка (ст. 177, 187, 196 ТК РФ).
Когда речь идет о дополнительном обучении на выездных мероприятиях (семинары, тимбилдинги), гарантии те же. Сотрудникам оплачивается участие, дорога, проживание и т.п. Что касается учетной специфики, все зависит от того, как подтверждается факт оказания образовательных услуг. Проще дела обстоят с основным и дополнительным образованием. Компания заключает договор с образовательным учреждением, направляет сотрудников на обучение, оплачивает услуги согласно выставленным счетам и представленным актам выполненных работ. При этом для успешного прохождения проверок на предмет корректного признания расходов важно фиксировать каждый этап обучения. Для этого оформляется регламент, а обучающая организация представляет соответствующую отчетность и закрывающие документы по каждому этапу.
С тимбилдингами, выездными семинарами все несколько сложнее. Если услуги в их рамках оказываются и оплачиваются отдельно (учеба, развлечения, дополнительные опции), с обоснованием и признанием расходов бухгалтеру придется повозиться.
Практические аспекты бухучета
Затраты на обучение сотрудников в интересах организации признаются расходами по основным видам деятельности. Списание расходов отражается проводкой Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 76. Если услуги оказывает профильная некоммерческая организация, операция не облагается НДС (ст. 149 НК РФ). Это значит, что входной налог в бухгалтерской первичке отсутствует.
Услуги коммерческих организаций образовательного профиля облагаются НДС на общих основаниях. Налог, выделенный в счете-фактуре, бухгалтерия отражает проводкой Дт 19 Кт 76.
Налоговый учет обучения сотрудников
Налоговый учет расходов на обучение зависит от применяемой системы налогообложения. На ОСНО такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль, если речь идет об оплате фирмой основного, дополнительного образования и повышения квалификации (ст. 264 НК РФ). Но для учета расходов должны соблюдаться следующие условия:
-
Обучение проводится в интересах работодателя.
-
Работодатель заключил с обучающим центром (колледжем, вузом и т.п.) договор на оказание услуг.
-
Обучающая организация имеет право вести образовательную деятельность.
-
Учатся действующие сотрудники фирмы или новички, которые заключили с компанией договор о трудоустройстве не позднее чем через три месяца после окончания обучения и сроке работы (минимум 12 месяцев).
Если хотя бы оно условие не соблюдено, включение расходов на обучение в базу по налогу на прибыль ИФНС может квалифицировать как попытку занижения налоговой нагрузки. Компанию ждет доначисление и штраф.
Бухгалтеру стоит обратить особое внимание на договор с обучающей организацией, который служит первичным документом для экономического обоснования расходов. Если он заключен между учебным центром и сотрудником (физлицом), затраты на обучение нельзя списывать в расходы и включать в базу по налогу на прибыль.
Отдельная тема – обоснование расходов на обучение в интересах фирмы. Это касается как оплаты основного, дополнительного образования сотрудников, так и семинаров, онлайн-программ и т.п. Во-первых, имеет значение экономический фактор (приказ о направлении на учебу или о проведении обучающего мероприятия обязателен). Во-вторых, факт оказания услуг должен быть подтвержден (без акта выполненных работ учесть расходы не получится). В-третьих, нужно подтверждение того, что сотрудники прошли обучение (дипломы, сертификаты, удостоверения участников программ и т.п.).
Для целей налогообложения учитываются и расходы на сетевое обучение сотрудников (ст. 15 ФЗ №273 от 29.12.2012). В состав расходов можно включить затраты на содержание используемых для обучения помещений, стоимость ТМЦ, необходимых для обеспечения учебного процесса, и вознаграждение специалистов, оказывающих образовательные услуги.
У вас есть конкретный кейс с обучением и вопросы по бухгалтерскому, налоговому учету? Обращайтесь, проконсультируем!
Количество показов: 297
Теги данной публикации: #Разбираем тему
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
