Участники внешнеэкономической деятельности пристально следят за изменениями в валютном законодательстве и правильно делают. Ошибки и нарушения могут обойтись импортерам и экспортерам очень дорого. Давайте актуализируем общие принципы учета при ВЭД и посмотрим, что изменилось.
Только в рублях?
Начнем с главного: в бухучете валютные операции должны отражаться в национальной валюте. Но в некоторых случаях конвертация в рубли не нужна.
Общее правило учета валютных операций не актуально для:
-
Головных компаний, которые имеют обособки за рубежом, собирают и обрабатывают сводную бухгалтерскую отчетность.
-
Всех участников ВЭД при пересчете показателей финансовой отчетности в валюту по требованию иностранных кредиторов.
Если конвертация осуществляется, порядок перевода в рубли стандартный: по курсу ЦБ на дату, соответствующую характеру операции.
Нюансы конвертации
Валюта пересчитывается в рубли всегда на конкретную дату. Определить эту дату правильно – задача бухгалтера. Конвертация актуальна не только для текущих хозяйственных операций. Стоимость обязательств и активов компании, величина запасов в инвалюте пересчитываются в рубли для отражения в учете и отчетности.
Первый вопрос: какой курс использовать? В большинстве случаев конвертация делается по официальному курсу ЦБ (отношение конкретной валюты к рублю). Исключения устанавливаются отдельными нормативно-правовыми актами. Для некоторых материальных активов и денежных обязательств договором или специальным законом может быть установлен курс, не привязанный к официальному.
Второй вопрос: какая дата конвертации правильная? На него не будет однозначного ответа. Напоминаем: дата конвертации зависит от характера валютной операции.
Важно: правила бухучета позволяют однотипные валютные операции в рамках короткого периода (до 1 месяца) учитывать по среднему курсу за период, если курс существенно не меняется. Но в нынешних условиях это мало реально. Отслеживайте динамику курса, конвертируйте валюту на конкретную дату во избежание проблем с ФНС!
Учет курсовой разницы
Если вы проводите валютные операции, придется разбираться с курсовой разницей. Возникает она при пересчете валютной стоимости обязательств, активов на разные даты. По итогам периода эта разница относится к финрезультату. Исключение – разница по учредительным вкладам. Она не влияет на финрезультат, а меняет величину добавочного капитала. Курсовая разница по стоимости активов, которые компания использует для осуществления деятельности за рубежом, тоже относится к добавочному капиталу. В других случаях ее следует учитывать при расчете финансового результата.
Возникает курсовая разница при:
-
Пересчете наличных и безналичных валютных активов в рубли.
-
Погашении долгов в инвалюте дебиторами, кредиторами.
Отчетность
Валютные операции в отчетности фигурируют в рублях. Эквивалент рассчитывается для стоимости запасов, обязательств, активов. И зарубежного имущества, материалов это тоже касается. ФНС не примет отчетность с показателями в иностранной валюте.
Бухучет фиксирует стоимостные значения операций. Конвертация производится либо на дату операции, либо на отчетную дату. Правила конвертирования установлены валютным законодательством.
В бухгалтерской отчетности раскрываются следующие курсовые разницы:
-
Зачисленные на счета, на которых не учитываются финансовые результаты.
-
Возникающие при пересчете стоимости валютных обязательств и активов, за которые оплата производится в рублях.
-
Возникающие при пересчете стоимости активов и обязательств, за которые оплата производится в валюте.
Если деятельность ведется за границей
Место осуществления хозяйственной деятельности не влияет на порядок и правила составления бухгалтерской отчетности, в которой фигурируют валютные операции. Налоговый резидент РФ обязан пересчитывать обязательства, активы в рубли. При осуществлении деятельности за границей стоит иметь в виду, что в отчетность, которая подается в ФНС РФ, нужно включать пересчитанные в рубли деньги, находящиеся на счетах иностранных банков. Результатов расчетов по заемным обязательствам это тоже касается.
Важно: если налоговый резидент РФ, работающий за рубежом, пересчитывает стоимость обязательств и активов по нормам иностранного законодательства, конвертация в рубли производится не на отчетную дату, а на дату произведенного пересчета.
Валютные счета-фактуры
В 2023 году участники ВЭД, как и раньше, могут выставлять счета-фактуры в валюте. ФНС напоминает, что при этом нужно учитывать:
-
Нормы ст. 169 НК РФ – в счете-фактуре указывается сумма в валюте, если именно она является средством платежа.
-
Нормы Постановления №1137 от 26.12.2011 – если общая цена контракта указана в валюте, а платежи прописаны в рублевом эквиваленте, счет-фактура оформляется в рублях.
В нормах присутствует некоторая несогласованность. Участники ВЭД буквально понимают нормы НК и выставляют счета в валюте. ФНС указывает на Постановление №1137 и констатирует нарушение валютного законодательства. Судебная практика показывает, что в спорах преимущественно выигрывают налогоплательщики. Это позволяет говорить о преимуществе НК РФ перед решениями Правительства в части валютных расчетов и конвертации.
Регистры
Валютные операции в бухучете отражаются в специальных регистрах. Счета обязательств и активов могут вестись в валюте, записи в регистрах производятся только в рублях. Правило действует для налоговых резидентов РФ, работающих на территории страны и за рубежом.
Учет денежных средств и расчетов одновременно производятся в рублях и валюте. Курсовые разницы не включаются в другие доходы или расходы. Они в учете отражаются отдельно.
Валютные счета
Валютные операции фиксируются на счете 52. Сведения отражаются в учете на основании банковских выписок.
Дебет счета 52 отражает остаток безналичной иностранной валюты на начало месяца и все валютные поступления на протяжении месяца. Кредит фиксирует перечисление и списание валютных средств.
Для удобства бухгалтера могут использоваться субсчета к счету 52. Особенно это актуально, если расчеты в валюте производятся как внутри страны, так и в рамках операций ВЭД.
Также субсчета создаются для отражения операций на специальном транзитном, транзитном, текущем счете и для разделения учета по нескольким валютам.
Кроме 52 счета, участниками ВЭД нередко используются 55-й и 57-й. Счет 55 служит для аналитического учета в валюте и рублях по аккредитивам, депозитам, чековым книжкам. А счет 57 отражает переводы в пути при покупке и/ или продаже валюты.
Курсовые разницы, возникающие на валютных счетах, отражаются на счете 91, отрицательные – на субсчете «Прочие расходы», положительные – на субсчете «Прочие доходы». Учетные сведения формируются на основании бухгалтерской справки.
Возникают сложности с валютным учетом и бухучетом операций (активов, обязательств) в иностранной валюте? Передайте функцию на аутсорсинг или воспользуйтесь консультационным сопровождением специалистов.
Количество показов: 451
Теги данной публикации: #Отдел ВЭДВЭДвалюта