От проверок не застрахован ни один бизнес. В строительной сфере в фокусе не только крупнейшие налогоплательщики. ИФНС по месту регистрации компании или по месту нахождения обособленного подразделения может проверить и средний бизнес.
Нередко контролирующее ведомство предлагает выбор: инспекторы к вам или вы к ним. Свои нюансы есть в каждой ситуации. О них, а также об особенностях налоговых проверок, специфике отражения их результатов в бухгалтерском учете читайте дальше.
Формат проверки имеет значение
Первый вариант – инспекторы приходят в офис застройщика. Во-первых, принимать их придется по юридическому адресу. Если де-факто офис находится в другом месте, а налоговики об этом не знают, проблемы неизбежны. Вы рискуете получить в ЕГРЮЛ отметку о недостоверности сведений со всеми вытекающими.
Во-вторых, инспекторам нужно предоставить помещение для работы с документами и данными. Позаботьтесь о его подготовке заранее.
В-третьих, имеет смысл обеспечить сопровождение проверки. Задача сопровождающего лица – фиксировать соблюдение норм и правил проведения контрольных мероприятий, фактов превышения налоговиками полномочий и т.п. Чаще всего нарушаются коммуникационные принципы и сроки по запрашиваемым документам. На территории застройщика инспекторы почти гарантированно будут общаться с сотрудниками. Это может нести определенные риски. Что касается документов, например, в 2024 году ФНС может проверить данные и документы за 2021−2023 (не глубже). Нарушения для начисления штрафов и пеней по закону имеет срок давности три года. То есть запросить документы за пятилетний период в 2024 году ИФНС может. Но включить в проверку она должна только первичку и операции в рамках периода 2021−2023. О том, представлять ли в таком случае более ранние документы по запросу инспекторов, проконсультируйтесь с юристом.
И, наконец, выездная проверка может проводиться по всем уплачиваемым налогам или по одному (у застройщика это чаще всего НДС). Каждый налог проверяется не чаще 1 раза в год. Всего за год на вашей территории может быть проведено не больше двух проверок.
Другой вариант – контрольные мероприятия в ИФНС − тоже возможен. Плюсы: не нужно предоставлять инспекторам отдельное помещение, можно не прятать лишнее оборудование и сотрудников (мы надеемся, это не про вас!). Минусы: с оригиналами документов придется ездить в налоговую, подчиняясь графику работы соответствующего подразделения. Кроме того, если инспекторы работают на своей территории, это не значит, что они к вам не придут. Если возникнет необходимость в проверке на месте, проверка в ИФНС превращается в стандартную выездную.
Налоговая проверка в цифрах
Чтобы проинспектировать застройщика, ИФНС выносит соответствующее решение. С даты, которая в нем указана, отсчитывается срок проверки. По закону для выездного мероприятия это 60 дней. Самостоятельная проверка в обособленном подразделении или филиале короче – 30 дней или 1 месяц.
Максимально контрольные мероприятия могут растянуться на год (60 дней проверка, 120 – продление, 180 – приостановление).
Продлить проверку ИФНС может на 1 месяц (всего до 4 месяцев). Предельный срок отсрочки (приостановления) составляет 6 месяцев.В исключительных случаях возможно продление проверки на 6 месяцев. Вы в зоне риска, если у компании 10 и более филиалов, вы сотрудничаете с иностранными государствами, ИФНС запрашивает большой объем документов и/или проводятся встречные проверки контрагентов.
По окончании контрольных мероприятий налоговая формирует справку. Следующим документом будет акт. Он формируется до 10 дней, если проводилась камеральная проверка, и до 60 дней, если она была выездной. Составленный акт лучше забирать в ИФНС самостоятельно. Так у вас будет больше времени на возражения, если придется оспаривать решение налоговиков.
На подготовку письменных возражений у компании есть 1 месяц от даты составления акта о проверке. Оспорить можно все или отдельные доначисления. Также рекомендуем провести юридическую экспертизу акта. Нередко документы содержат формальные ошибки, указав налоговой на которые можно выиграть время на оспаривание основных пунктов, с которыми вы не согласны.
Изменения в учете в результате проверки
Переходим к бухгалтерии.
Вариант первый. Вы получили акт, с которым согласны. ИФНС доначислила налоги, и эти доначисления нужно отразить в учете. Сделать это можно сразу после получения решения. Документ послужит основанием для внесения изменений в бухучет.
Доначисления отражаются по принципу исправления ошибок в бухгалтерском учете. Дата обнаружения ошибки = дата вступления в силу решения по налоговой проверке. На эту дату делаются соответствующие корректировки.
Существенные ошибки отражаются проводкой Дт 84 Кт 68.
Несущественные – двумя проводками:
Дт 99 Кт 68 (налог на прибыль)
Дт 91 Кт 68 (другие налоги)
Критерии существенности должны быть закреплены в учетной политике.
Начисленные пени и штрафы не учитываются в расходах и относятся на финансовый результат.
Вариант второй. Вы получили акт с доначислениями, с которыми не согласны, подали жалобу и ждете апелляцию. Как показывает практика, разбирательства могут затягиваться. А непогашенная недоимка нередко становится причиной блокировки счета. В целях снижения рисков доначисления целесообразно погасить. Во-первых, это позволит сэкономить на пенях, во-вторых, не помешает обжалованию. Де-юре перечисление суммы, отраженной в акте по результатам проверки, в бюджет признанием задолженности не является. Деньги впоследствии можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.
Признавать в учете недоимку следует на дату вступления в силу решения суда. Если ваш бухгалтер отразит сумму по кредиту счета 68 раньше, фактические действия налогоплательщика будут противоречить сведениям в учете и отчетности.
Альтернатива – отражение оценочного, условного обязательства. Факт признания обязательства отражается проводкой Дт 96 Кт 91. Если спор разрешается в вашу пользу, бухгалтер закрывает проводку. Если суд принимает решение в пользу ИФНС, бухгалтер датой вступления этого решения в силу отражает доначисление налога проводкой Дт 96 Кт 68.
Важно: признать оценочное обязательство в учете можно при соблюдении следующих условий:
Наличие обязанности, исполнения которой не избежать (уплата налогов)
Исполнение оценочного обязательства уменьшает экономические выгоды налогоплательщика
Возможна обоснованная оценка величины оценочного обязательства
Изменения в учете в дальнейшем отражаются в отчетности. Декларации следующих периодов подаются в стандартные сроки на общих основаниях.
Ошибки, которые привели к доначислениям, анализируются и устраняются. Для профилактики их в будущем применяются различные решения, от обновления или смены программного решения до повышения квалификации бухгалтеров или передачи учета на аутсорсинг.
По снижению рисков повторных выездных проверок в строительстве проконсультируют наши эксперты. Обращайтесь!
Количество показов: 185
Теги данной публикации: #Разбираем темустроительство
Комментарии
Тут пока нет комментариев. Будьте первыми!