Бухгалтерский и налоговый учет легкового автомобиля по договору лизинга

Гость

Вопрос № 000000106

06.10.2025 11:30

Основные средства

Лизинг ОС

168

Подскажите пожалуйста, директор заключил договор лизинга легкового автомобиля сроком на 6 месяцев. Как правильно отразить его в бухгалтерском и налоговом учете? Общая сумма платежей по договору лизинга более 6 млн. руб., а выкупная стоимость (последний платеж) 1200 руб., значит мы не можем после выкупа учитывать автомобиль, как основное средство?

Елена

бухгалтер.рф

Лизинг — разновидность аренды. Предмет лизинга является собственностью лизингодателя. К лизингополучателю переходят лишь права владения и пользования этим имуществом. В вашем случае, договор лизинга предусматривает переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (вашей организации) после уплаты полной суммы лизинговых платежей и выкупной стоимости.

Бухгалтерский учет предмета лизинга

Порядок отражения в учете не зависит от того, кто по договору является балансодержателем лизингового имущества. В любом случае лизингополучатель должен отразить в бухгалтерском учете:

право пользования активом и
обязательство по аренде (согласно п.2, п.10 ФСБУ 25/2018).

Право пользования активом (ППА) учитывается на счете 01 и подлежит амортизации. Его стоимость формируется из суммы затрат лизингодателя, связанных с приобретением имущества, а также затрат лизингополучателя, необходимых для начала применения актива. Срок полезного использования права пользования активом совпадает со сроком эксплуатации самого предмета лизинга (п. 13 ФСБУ 25/2018).

Обязательство по аренде отражается на счете 76.07 по справедливой стоимости лизингового имущества (без НДС) за вычетом авансов, перечисленных лизингополучателем до получения объекта. Справедливая стоимость определяется как цена покупки объекта лизингодателем.

На остаток обязательства ежемесячно начисляются проценты методом дисконтирования будущих платежей к их текущей стоимости. После этого обязательство уменьшается на сумму очередного платежа (без НДС) за минусом начисленных процентов (п.14, п.15, ФСБУ 25/2018).

Для учета лизинговых обязательств на счете 76.07 можно открыть субсчета, например:

76.07.1 «Арендные обязательства» —учитывается сумма обязательств перед лизингодателем по общей сумме договора с НДС.

76.07.2 «Задолженность по арендным платежам» — отражаются задолженность по платежам, начисленные проценты, удержания и НДС.

76.07.3 «Авансовые платежи» — учитываются авансовые платежи, перечисленные заранее лизингодателю. Эти авансы затем включаются в стоимость права пользования активом.

Основные бухгалтерские проводки:

Дебет 76.07.3 – Кредит 51 Перечислен аванс лизингодателю

Дебет 08.04 – Кредит 76.07.1 Отражено первоначальное обязательство перед лизингодателем

Дебет 08.04 – Кредит 76.07.3 Включение аванса в стоимость права пользования активом

Дебет 01.03 – Кредит 08.04 Принято к учету право пользования активом

Дебет 76.07.1 – Кредит 76.07.2 Начислен платеж на уменьшение основного обязательства

Дебет 19 – Кредит 76.07.2 (76.07.3) Начислен НДС по платежу

Дебет 91.02 – Кредит 76.07.2 Начислены проценты по лизинговому обязательству

Дебет 76.07.2 – Кредит 51 Перечислен лизинговый платеж

Дебет 26 – Кредит 02.03 Начислена амортизация права пользования активом

Лизингополучатель имеет право использовать упрощенный учет аренды (лизинга), при котором не отражает предмет аренды как право пользования активом и не признает обязательство по аренде. Вместо этого лизинговые платежи вносятся в расходы равномерно в течение срока лизинга. Такой подход возможен при следующих условиях: срок договора лизинга не более 12 месяцев, стоимость предмета лизинга без износа не превышает 300 000 рублей, лизингополучатель имеет право применять упрощенные способы бухгалтерского учета. Кроме того, договор лизинга не должен предусматривать переход права собственности к лизингополучателю или возможность выкупа по цене значительно ниже справедливой стоимости, а также предмет лизинга не должен передаваться в субаренду (п. 11 ФСБУ 25/2018).

В вашем случае стоимость предмета лизинга более 6 млн. руб. и договором предусмотрен выкуп предмета лизинга, что не дает права применять упрощенный учет для данного договора.

Лизингополучатель отражает два вида расхода в бухгалтерском учете — расходы в виде амортизации права пользования активом (в составе расходов по обычной деятельности) и расходы в виде процентов по обязательству по аренде (в составе прочих расходов), отражение данных расходов требует регулярных (ежемесячных) проводок при лизинге. Обязательство по аренде, отраженное по кредиту счета 76 «Обязательство по аренде» за срок лизинга увеличивается на разницу между суммой лизинговых платежей по договору и дисконтированной суммой и уменьшается на сумму фактически уплаченных лизинговых платежей (п. 18 ФСБУ 25/2018).

Налоговый учет предмета лизинга

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете не существует такого понятия, как право пользования активом (ППА). Более того, там даже не отражается обязательство по аренде в размере непогашенной приведенной стоимости — учитываются исключительно суммы лизинговых платежей.

В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи на основании норм пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. (п. 4 ст. 28 Закона N 164-ФЗ).

Так как ППА и обязательство по аренде (ОА) представляют собой две стороны одной медали, являясь частями единого процесса арендных операций. Именно поэтому нецелесообразно вести раздельный учет временных разниц по этим показателям, даже если компания традиционно показывает в отчетности отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отложенные налоговые активы (ОНА) по отдельности. В зависимости от того, что преобладает в договоре — актив или обязательство, формируется либо ОНО, либо ОНА.

На последующие отчетные даты начисленное ОНО будет уменьшаться, в том числе и по мере амортизации ППА. При этом, ППА можно не переоценивать. Не забудьте закрепить это в учетной политике

Амортизирует лизинговое имущество лизингодатель, не важно на чьем балансе оно учитывается.

При учете лизинговых операций в налоговых целях действует следующий порядок. Текущие лизинговые платежи, за исключением выкупной стоимости, разрешается учитывать как прочие расходы, которые связаны с производством и реализацией. Когда речь идет о выкупной стоимости, она становится основой для формирования первоначальной стоимости имущества после завершения процесса выкупа. Это может быть как основное средство, так и материально-производственные запасы. В случае если выкупленное имущество не подходит под критерии амортизируемого, его стоимость можно списать на материальные расходы.

Все затраты, связанные с техническим обслуживанием, обеспечением сохранности, капитальный и текущий ремонт предмета лизинга — это обязанность лизингополучателя, которые признаются в налоговом учете в качестве прочих расходов.

Когда лизингополучатель принимает предмет лизинга, входного НДС с его стоимости не возникает, поскольку право собственности на этот момент еще не переходит (п. 1 ст. 11 Закона о лизинге; п. 1 ст. 39, пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом НДС с расходов, которые связаны с получением имущества в лизинг (например, на транспортировку), можно принять к вычету в общем порядке (пп.1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Входной НДС по текущим лизинговым платежам (включая и часть выкупной стоимости) лизингополучатель может принять к вычету в течение 3 лет после отражения в учете услуг, оказанных по договору лизинга (пп.1 п. 2 ст. 171, пп.1, 1.1 ст. 172 НК РФ).

Задайте вопрос бухгалтерам бесплатно

Анонимно

Без уведомлений

Ознакомлен с Политикой конфиденциальности и даю Согласие на обработку персональных данных.

Другие вопросы по теме

Есть вопросы по бухучету? Получите ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000572

7 минут назад

Материалы

Списание материалов

Подскажите, как в 1С:ERP корректно отразить ситуацию: у нас есть материалы, которые больше не используются, мы их реализовали как металлолом.

Елена

бухгалтер.рф

Ни тот, ни другой вариант не подходит для вашей ситуации. Я бы сказала так: оба способа исказят учёт — и логический смысл операции потеряется, и на себестоимости это отразится некорректно. Давайте разберу, почему так, и подскажу верный путь.

- Вариант 1 (недостача + излишки). Документ «Списание недостач товаров» предназначен для фиксации потерь: когда материал фактически пропал (хищение, порча, ошибка учёта, приведшая к физическому отсутствию). А «Отражение излишков товаров» — для случаев, когда на складе физически нашли то, чего в учёте не было (например, при инвентаризации). В вашей же ситуации материал не «потерялся» и не «появился из ниоткуда»: вы сознательно решили, что он больше не нужен в исходном виде, и превратили его в другой актив (металлолом). Связывать эту операцию с недостачей и излишками — значит создавать ложную картину в учёте. Это может запутать аналитиков и исказить показатели по потерям.

- Вариант 2 (пересортица). Пересортица возникает, когда в учёте числится одна номенклатура, а физически есть другая (например, вместо «Деталь А» оказалась «Деталь Б» из-за ошибки маркировки). Ваша ситуация иная: это не ошибка идентификации, а изменение статуса материала в результате решения (он перестал использоваться и стал отходом). Оформлять это как пересортицу методологически неверно — вы фиксируете не расхождение учётных и фактических данных по одной позиции, а трансформацию актива.

- Как сделать правильно?

Я рекомендую такой маршрут:

1. Спишите исходный материал. Используйте документ, который подходит под причину, по которой материал перестал использоваться. Например, если это внутреннее потребление (передали в подразделение, которое его больше не применяет) — «Внутреннее потребление» с операцией «Списание на расходы». Если материал пришёл в негодность — «Порча товаров». Ключевой момент: в документе чётко укажите причину и выберите подходящую статью расходов.

2. Оприходуйте металлолом. После списания физически образовавшийся металлолом оприходуйте документом «Отражение излишков товаров» (раздел «Склад и доставка» → «Излишки, недостачи, порчи»). При этом важно правильно задать статью доходов и способ оценки: обычно металлолом приходуют по цене возможной реализации или по нормативной стоимости, а не по себестоимости исходного материала. Именно на этом этапе система зафиксирует появление нового актива, и при последующей продаже не возникнет путаницы.

3. Как это повлияет на себестоимость?

Когда вы оприходуете металлолом, система позволит связать эту операцию с расходами, из которых формировалась себестоимость исходного материала. В результате стоимость оприходованных отходов уменьшит затраты на производство (или на статью, куда было списано исходное сырьё). Это корректнее, чем искусственно «заворачивать» операцию через недостачи (которые часто идут на финансовый результат как потери) или пересортицу (где часто используется одна и та же цена для списания и оприходования, что маскирует реальную трансформацию).

Практический совет

Перед оформлением советую проверить настройки статей затрат и способов оценки отходов в вашей системе. Иногда в спецификациях или в настройках учёта можно заранее задать правила, чтобы при определённых операциях система сама предлагала оприходовать возвратные отходы — это снизит риск ошибок.

Гость

Вопрос № 000000571

7 минут назад

АУСН

Нюансы применения АУСН

У меня АУСН Как правильно урегулировать ситуацию с неуплатой НДФЛ при АУСН, если ранее он не оплачивался, и какие действия предпринять для погашения просроченных платежей, включая возможные санкции и порядок оплаты?

Елена

бухгалтер.рф

При АУСН работодатель остаётся налоговым агентом по НДФЛ, даже если функции по его расчёту выполняет уполномоченный банк. Неуплата НДФЛ из-за ошибочного представления о том, что этот налог не требуется, не освобождает от ответственности. Необходимо урегулировать ситуацию, погасить задолженность и минимизировать возможные санкции.

Порядок действий для погашения задолженности

1. Проверьте данные в личном кабинете АУСН и банке. Убедитесь, что операции, связанные с выплатой доходов сотрудникам, корректно отражены. Если банк неверно разметил операции (например, доходная транзакция помечена как «Не налоговая база»), исправьте назначение операции в интернет-банке или личном кабинете АУСН.

2. Пополните единый налоговый счёт (ЕНС). НДФЛ уплачивается через ЕНС стандартной ЕНП-платёжкой. Никаких специальных назначений указывать не нужно — система автоматически распределит средства в погашение задолженности. Если на ЕНС достаточно средств к моменту списания (25-го числа месяца), они спишутся автоматически.

3. Уплатите пени. За каждый день просрочки начисляются пени по ставке 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ РФ для ИП. Рассчитать сумму пеней можно по формуле: сумма задолженности × 1/300 × ключевая ставка ЦБ × количество дней просрочки.

4. Подготовьте пояснения для ФНС. Если налоговая направит требование объяснить расхождения или недоимки, подготовьте ответ с указанием причин просрочки и приложите документы, подтверждающие предпринятые действия (например, доказательства корректировки данных).

5. Погасите задолженность в установленный срок. Если ФНС направит требование об уплате задолженности, у вас будет 8 дней на погашение (если в требовании не указан более длительный срок). При несвоевременном погашении налоговая может вынести решение о взыскании задолженности, включая блокировку расчётного счёта.

Возможные санкции

- Пени. Начисляются за каждый календарный день просрочки.

- Штраф по ст. 122 НК РФ. Если неуплата НДФЛ произошла из-за занижения налоговой базы, штраф составит 20% от неуплаченной суммы. Если налоговая докажет умысел, штраф увеличится до 40%. В вашем случае, если ошибка была вызвана неправильным пониманием законодательства, а не умышленным действием, вероятно, будет применён штраф в размере 20%.

- Блокировка расчётного счёта. При длительной и существенной задолженности ФНС вправе заблокировать счёт.

Важные нюансы

1. Сроки уплаты НДФЛ. Зависит от периода выплаты дохода:

-за период с 1 по 22 число — до 28 числа текущего месяца;
- за период с 23 по последнее число месяца — до 5 числа следующего месяца.

2. Роль банка. Если банк не смог исчислить и удержать НДФЛ из-за опоздания с передачей данных, обязанность по расчёту и уплате налога переходит к работодателю. В этом случае необходимо самостоятельно исчислить налог, перечислить его в бюджет через ЕНП и внести сведения о доходах и вычетах в личный кабинет налогоплательщика не позднее 25-го числа месяца.

3. Сохранение права на АУСН. Наличие задолженности не лишает права применять АУСН, но для избежания пеней и штрафов задолженность лучше погасить своевременно.

Рекомендуется обратиться в налоговую инспекцию или к юристу для уточнения деталей и минимизации рисков. Также стоит пересмотреть внутренние процессы контроля за уплатой налогов, чтобы избежать подобных ситуаций в будущем.

Гость

Вопрос № 000000570

7 минут назад

АУСН

Налоговая база, ставки, порядок расчета АУСН

ИП на АУСН 8% доходы. Какие отчеты подавать?

Елена

бухгалтер.рф

На АУСН не сдаёте налоговую декларацию по самому режиму. ФНС сама рассчитывает налог: она собирает данные из вашего уполномоченного банка, онлайн-кассы и из личного кабинета налогоплательщика (если какие-то операции не прошли через счёт или кассу, их нужно вручную внести в ЛК до 5-го числа следующего месяца). Поэтому отдельной отчётности по самому налогу нет — система всё видит и считает автоматически.

Налог считается и предлагается к уплате ежемесячно. Если у вас объект «Доходы» (8%), налоговая каждый месяц считает 8% от суммы ваших доходов за этот месяц и присылает уведомление. Вам остаётся только подтвердить и оплатить.

Моменты, за которыми нужно следить:

- Контролируйте операции. Поскольку ФНС опирается на данные банка и кассы, убедитесь, что все поступления туда попадают. Если какая-то выручка прошла мимо счёта (например, наличными), вы обязаны сами отразить это в личном кабинете ФНС до 5-го числа следующего месяца. Иначе налоговая посчитает не всё, и возникнет недоимка.

- Если доходов в каком-то месяце не было — налог за этот месяц будет равен нулю, и платить ничего не придётся.

- Если есть сотрудники. На АУСН вы остаётесь налоговым агентом по НДФЛ. Вам не нужно сдавать 6-НДФЛ — банк сам рассчитает и перечислит налог, но для этого вы обязаны ежемесячно передавать в банк сведения о выплатах работникам, их ФИО, ИНН и о положенных стандартных вычетах.

- Соблюдайте лимиты. Чтобы оставаться на АУСН, важно не выйти за рамки: доход не более 60 млн рублей за календарный год и не более 5 сотрудников. Если нарушите — право на режим утрачивается с начала месяца, в котором произошло нарушение.

- Фиксированные взносы на травматизм. Несмотря на то что многие страховые взносы на АУСН отменены, фиксированный платёж на травматизм сохраняется. Его нужно платить отдельно (обычно равными долями ежемесячно).

Гость

Вопрос № 000000569

7 минут назад

Маркетплейсы

Особенности учета селлеров на УСН

Как при УСН «Доходы» посчитать налоговую базу при продажах на Wildberries?

Елена

бухгалтер.рф

Нельзя брать только комиссию из отчёта, только поступление на счёт или складывать их произвольно. Налоговая база — это вся сумма, которую заплатил покупатель за товар. То есть вы считаете доход по цене продажи для клиента, не вычитая комиссию маркетплейса, логистику или другие удержания площадки.

В отчётах Wildberries ищите строку, где отражена полная стоимость реализованного товара до любых удержаний. Часто она называется «Всего стоимость реализованного товара». Именно эту сумму вы берёте для расчёта налога.

Важное уточнение про СПП (скидку постоянного покупателя). Сама по себе СПП не создаёт дополнительного дохода. Но есть нюанс: если размер СПП превысит комиссию Wildberries, площадка покажет в отчёте отрицательную сумму вознаграждения (то есть как будто должна вам доплатить). Вот эту «отрицательную комиссию» действительно нужно прибавить к доходу — потому что по факту вы получили от площадки больше, чем стоила продажа для покупателя.

Про поступление на расчётный счёт. Не ориентируйтесь на сумму, которая пришла вам на счёт. Маркетплейс удерживает своё вознаграждение до перевода — но для налоговой это не уменьшает ваш доход.

По нормам Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15) доходом при УСН признаётся вся сумма, полученная за товар. Маркетплейс выступает посредником: он принимает деньги от покупателя, удерживает своё вознаграждение и переводит вам остаток. Но по закону агентское вознаграждение не исключается из дохода принципала (продавца). Минфин и ФНС это подтверждают.

Ведите таблицу или используйте учётный сервис, где параллельно с данными отчёта Wildberries вы будете фиксировать:

- полную сумму продажи (из отчёта);

- сумму удержаний (комиссия, логистика);

- сумму поступления на счёт.

Это поможет не запутаться и вовремя заметить расхождения.

Частая ошибка — считать доходом только сумму «к перечислению» (после всех удержаний) или складывать комиссию из отчёта с поступлением на счёт. Так налоговая база занижается, а при проверке ФНС это приведёт к доначислениям, пеням и штрафу.

Если будете заполнять Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), вносите суммы по дате, когда покупатель оплатил заказ (по данным отчёта), а не по дате фактического поступления денег.

Гость

Вопрос № 000000568

7 минут назад

Денежные средства

Кассовая дисциплина

При смене юридического адреса со сменой КПП, когда подавать заявление на смену адреса в кассе? Заранее или после внесения изменений в ЕГРЮЛ?

Елена

бухгалтер.рф

Не нужно ждать внесения записи в ЕГРЮЛ. Подавать заявление на перерегистрацию кассы следует сразу после того, как у компании фактически появился новый юридический адрес — то есть после того, как вы приняли соответствующее решение (провели собрание, оформили протокол).

Ключевой момент: в карточке регистрации ККТ помимо адреса установки фиксируется КПП организации. Когда вы меняете юридический адрес и переходите в другую налоговую инспекцию, КПП меняется. Именно это изменение реквизитов и требует обновления данных в карточке кассы, даже если физически кассовый аппарат остался на том же месте.

Какой срок? По закону (п. 4 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ) заявление нужно подать не позднее одного рабочего дня, следующего за днём изменения сведений (в данном случае — за днём, когда юридически закрепился новый адрес и сменился КПП).

Практический совет: чтобы не запутаться, ориентируйтесь на дату в решении о смене адреса. Как только это решение оформлено — планируйте подачу заявления на перерегистрацию ККТ.

Как подать? Сейчас часто можно обойтись без отдельного заявления в налоговую: если касса передаёт данные через оператора фискальных данных (ОФД), достаточно сформировать и отправить через него отчёт об изменении параметров регистрации. Датой подачи будет считаться дата передачи отчёта ОФД. Но если по каким-то причинам отчёт через ОФД не проходит (например, есть особые условия использования кассы), тогда подаётся отдельное заявление — через личный кабинет на сайте ФНС или напрямую в инспекцию.

Если затянуть с этим, в фискальных данных и в налоговой базе останутся устаревшие реквизиты (старый КПП), что может стать поводом для претензий при проверке. Поэтому лучше сделать это оперативно сразу после оформления решения о смене адреса.