Можно ли использовать страховые взносы ИП при переходе с УСН на ПСН в течение года для уменьшения патента?

Гость

Вопрос № 000000331

19.02.2026 16:37

Патентная система налогообложения

Стоимость патента, вычеты на ПСН

916

ИП был на УСН, потом купил патент. Доходы в 3 квартале еще приходили по УСН. Страховые взносы могут их перекрыть. В этом случае никакого уведомления (по патенту) вообще не подаем?

Елена

бухгалтер.рф

ИП без сотрудников, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и/или патентную систему налогообложения (ПСН), имеют право уменьшить сумму налога на полную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате в текущем налоговом периоде. Касательно страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, по решению налогоплательщика они могут учитываться для уменьшения налога как в текущем году, так и в следующем, но повторно не учитываются (письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104).

При переходе с УСН на ПСН в середине года и при совмещении этих двух режимов, страховые взносы должны учитываться раздельно и распределяться между УСН и ПСН пропорционально доходам, полученным на каждом режиме (письмо ФНС от 30.11.2021 № СД-4-3/16722@).

Если доходы третьего квартала еще приходят по УСН, то страховые взносы, уплаченные при УСН, могут уменьшить налог по этому режиму, а уменьшить налог по патенту можно только на оставшуюся часть взносов, относящуюся к периоду ПСН.

Важно: для уменьшения налога по ПСН на сумму страховых взносов необходимо подать уведомление в налоговый орган по форме КНД 1112021 (Приказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@). Это уведомление нужно подать не позднее, чем за 20 рабочих дней до срока уплаты налога по патенту, чтобы избежать задолженности.

В вашем случае, если вся сумма страховых взносов за себя была использована для уменьшения налога УСН еще до перехода на патент, то никаких изменений вносить не нужно. Но у вас еще остается возможность использовать для уменьшения патента 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, так как доход на ПСН увеличит сумму страховых взносов.

И тут нужно учитывать особенности определения дохода на ПСН. Это будет не фактическая сумма, полученная вами на расчетный счет в качестве выручки, а сумма потенциального дохода по вашему патенту, с учетом времени его действия.

Пример: Доход по УСН в текущем году составил 1 300 000 рублей. Потенциальный годовой доход по патенту – 2 000 000 рублей. Вы купили патент сроком на 3 месяца: с 01.10.2025 по 31.12.2025.

За этот период потенциальный доход составит 500 000 рублей.

Общий доход для исчисления 1% с суммы превышения 300 000 рублей будет складываться из дохода на УСН – 1,3 млн. руб. и потенциального дохода ПСН -0,5 млн. руб. Итого общий доход – 1,8 млн. руб.

Страховые взносы в размере 1% с суммы превышения 300 тыс. рублей:

(1 800 000 – 300 000 = 1 500 000) * 1% = 15 000 рублей

Но уменьшить патент вы можете только пропорционально сумме страховых взносов 1%, приходящихся на доход по патенту и соответственно, по УСН на доход по этому режиму:

Доля дохода по патенту в общем годовом доходе – 500000/1800000 =0,28

Доля дохода по УСН в общем годовом доходе – 1300000/1800000 =0,72

Тогда сумма страховых взносов для уменьшения патента – 15000*0,28=4200 руб. На эту сумму вы можете подать уведомление для уменьшения патента.

А налог УСН вы сможете уменьшить на – 15000*0,72=10800 руб. дополнительно к сумме фиксированных страховых взносов за себя.

Вывод: если фиксированные страховые взносы ИП за себя уже использованы для уменьшения налога по УСН до перехода на патент, то патент можно уменьшить только на страховые взносы 1% с суммы, превышающей 300 тыс. руб., связанный с доходами по ПСН пропорционально общей годовой сумме доходов по двум режимам.

Задайте вопрос бухгалтерам бесплатно

Анонимно

Без уведомлений

Ознакомлен с Политикой конфиденциальности и даю Согласие на обработку персональных данных.

Другие вопросы по теме

Есть вопросы по бухучету? Получите ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000677

7 минут назад

Материалы

Списание материалов

Товар с сч.41 перемещен на сч.10 и списан. Это списание не попадает в кудир, точнее не уменьшает налогобл. базу. ИП на ОСНО. Может дело в документе "Перемещение"?

Елена

бухгалтер.рф

Этот документ сам по себе не делает расход налоговым — он лишь меняет «статус» актива в учёте. А вот как дальше программа трактует списание со счёта 10 — тут и кроется нюанс для ИП на ОСНО.

Когда вы перемещаете товар со счёта 41 на счёт 10, вы фактически меняете назначение актива: из «товара для перепродажи» он превращается в «материал для использования в деятельности» (производство, ремонт, хозяйственные нужды). Сам по себе факт перемещения не создаёт расхода для целей налогообложения.

Проблема возникает на этапе списания со счёта 10. Программа (например, 1С) по умолчанию при таком списании может формировать запись, которая не попадает в налоговый учёт ИП на ОСНО. Почему? Потому что для признания расхода в КУДиР при ОСНО недостаточно просто списать материал. Нужно, чтобы были выполнены ключевые условия:

· материал оплачен поставщику;

· он оприходован (есть документ поступления);

· он фактически использован в деятельности, направленной на получение дохода.

Часто в настройках или в логике программы списание со счёта 10 «по умолчанию» не маркируется как расход, уменьшающий базу по НДФЛ, если не заданы дополнительные параметры (например, конкретная статья затрат с флагом «Принимается к налоговому учёту»).

1. Посмотрите настройки статьи затрат. Когда вы оформляете списание со счёта 10 (например, документом «Расход материалов»), загляните в выбранную статью затрат. Убедитесь, что для неё стоит галочка «Принимается к налоговому учёту». Если стоит «Не принимается» или «Прочие расходы» — вот и причина.

2. Проверьте цепочку документов. Убедитесь, что до списания были корректно проведены: поступление (оприходование на склад) и оплата поставщику. Если какой-то шаг пропущен, программа не увидит оснований включить стоимость в расходы КУДиР.

3. Проанализируйте регистры налогового учёта. В программе есть специальные регистры (например, «ИП МПЗ»). Посмотрите, появились ли там записи после списания. Если регистр пуст — программа просто не сформировала налоговую запись, даже если в бухучете всё отразилось.

Иногда проблема глубже: если вы изначально оприходовали актив на счёт 41, а потом перевели на 10, возможно, в момент поступления уже была заложена логика, которая не предполагает признания этого актива как расхода в налоговом учёте ИП на ОСНО. В таких случаях иногда требуется ручная корректировка или использование специального документа для внесения записей в налоговые регистры.

Документ «Перемещение» сам по себе не блокирует попадание в КУДиР — он лишь меняет счёт. Блокировка чаще всего кроется в настройках статьи затрат при списании или в отсутствии одного из обязательных условий (оплата + оприходование + использование). Начните с проверки статьи затрат в документе списания — это самый частый «виновник». Если после проверки всех условий проблема сохраняется, имеет смысл сформировать отчёт по налоговым регистрам программы — это сразу покажет, формирует ли система запись для КУДиР.

Гость

Вопрос № 000000676

7 минут назад

АУСН

Нюансы применения АУСН

Какие отчёты и с какими кодами нужно сдать при закрытии ООО, если с 01.08.2026 перешли с УСН на АУСН и до перехода уже сдали РСВ, ЕФС-1 и персонифицированные сведения?

Елена

бухгалтер.рф

Если ООО с 1 августа 2026 года перешло с УСН «доходы» на АУСН, декларацию по АУСН подавать не нужно: при этом режиме налог рассчитывается налоговым органом на основании данных банков, кассы и переданных сведений. За период работы на УСН необходимо представить последнюю декларацию по УСН.

Декларация подается по форме, действующей в 2026 году, за период с 1 января по 31 июля. Если организация ликвидируется в общем порядке, на титульном листе указывается код налогового периода «50» — последний период при ликвидации. Если сначала подается отчетность за неполный период в связи с прекращением применения УСН, а сама ликвидация еще не завершена, могут применяться специальные коды «51»–«53» в зависимости от отчетного периода. На практике при закрытии ООО безопаснее ориентироваться на дату внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ и порядок, установленный инспекцией. ФНС указывает, что декларация по УСН при ликвидации сдается с кодом «50» по актуальной форме 2026 года.

Срок представления ликвидационной декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. Налог по УСН перечисляется в тот же срок. Если декларация за период до перехода на АУСН еще не направлялась, ее следует подать отдельно, не дожидаясь окончания года.

РСВ представляется за период с начала года по дату прекращения деятельности либо по дату окончания выплат застрахованным лицам. Если после 1 августа выплат работникам не было и РСВ уже сдан корректно за период до перехода, повторная отчетность только из-за перехода на АУСН обычно не требуется. Данные по сотрудникам при АУСН также не отменяют кадровую отчетность в СФР.

Подраздел 1.1 ЕФС-1 с мероприятием «Увольнение» направляется не позднее следующего рабочего дня после приказа. При ликвидации подраздел 1.2 со сведениями о стаже подается в течение месяца после утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее даты подачи документов на регистрацию ликвидации в ФНС.

По НДФЛ проверьте 6-НДФЛ: он нужен, только если организация выплачивала доходы физическим лицам и являлась налоговым агентом. При отсутствии работников, выплат и начислений обычно представляется нулевой расчет, если обязанность налогового агента возникала. Также до закрытия необходимо погасить задолженности, сдать бухгалтерскую отчетность за 2026 год в установленный срок и оформить ликвидационный баланс.

Гость

Вопрос № 000000675

7 минут назад

АУСН

Налоговая база, ставки, порядок расчета АУСН

Были на АУСН с марта месяца , узнали , что слетели с апреля только в июле месяце , соответственно не подали уведомление о переходе на другую систему налогообложения. Автоматически слетели на ОСНО. При этом налоговая не присылала ни какого уведомления и продолжала насчитывать налог по АУСН

Елена

бухгалтер.рф

Закон действительно предусматривает автоматический переход на ОСНО, если не подать нужные уведомления. Но есть важный нюанс.

Право на АУСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором нарушено условие режима (например, превышен лимит дохода, численности и т.п.). После этого у вас есть срок: не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения, чтобы подать в ФНС два уведомления:

· об утрате права на АУСН;

о переходе на другой режим (УСН или ЕСХН). Если второе уведомление (о переходе) не подать в срок — бизнес автоматически переводится на ОСНО с даты утраты права. При этом ФНС не обязана присылать отдельное письмо с предупреждением «вы слетели». Система может выявить нарушение сама (через данные банка, камеральную проверку), и тогда инспекция в течение 10 дней пришлёт сообщение в личный кабинет АУСН. Но если вы сами не отслеживали статус, вы могли это пропустить. То, что налоговая продолжала начислять налог по АУСН, — не значит, что режима у вас не было. Это просто особенность работы системы: пока вы числились на АУСН, начисления шли по нему, а факт нарушения мог выявиться позже. Что делать сейчас

Не паникуйте. Даже после автоматического перехода на ОСНО ситуацию можно скорректировать.

Шаг 1. Подайте в ФНС уведомление об утрате права на АУСН и одновременно — уведомление о переходе на УСН (или ЕСХН). Да, срок уже прошёл, но закон даёт ещё одну возможность: если ФНС сама выявила нарушение и прислала вам сообщение в ЛК, у вас есть 30 дней с даты этого сообщения, чтобы подать уведомление о переходе на другой режим с обратной силой (с даты утраты права).

Шаг 2. Если инспекция уже начала начислять налоги по ОСНО (НДС, налог на прибыль/НДФЛ), после подачи уведомления о переходе на УСН вы сможете подать уточнённые декларации и скорректировать налоговую базу — убрать начисления по ОСНО за период, который фактически должен был быть на УСН. Шаг 3. Параллельно проанализируйте, из-за чего произошёл слёт. Это поможет в будущем контролировать соблюдение условий режима.

Пока вы не подали эти уведомления и не скорректировали учёт, продолжайте вести полноценный налоговый учёт по правилам ОСНО: формируйте счета-фактуры, сдавайте декларации по НДС и т.д.. Иначе к доначислениям добавятся штрафы за несданную отчётность.

Совет на этом этапе подключить бухгалтера или налогового консультанта. Специалист поможет правильно рассчитать переходные периоды, проверить, какие операции нужно учесть при смене режима, и грамотно составить пояснения для ФНС. Главное — не игнорируйте ситуацию. Активное действие сейчас минимизирует риски крупных доначислений и штрафов.

Гость

Вопрос № 000000674

7 минут назад

АУСН

Условия применения и переход на АУСН

Имеет ли право налоговая автоматически перевести нас с АУСН на ОСНО, если не уведомила о потере права на АУСН и продолжала начислять налог по АУСН?

Елена

бухгалтер.рф

Право на применение АУСН прекращается не с даты, когда предприниматель узнал о нарушении, а с первого числа месяца, в котором перестали соблюдаться условия специального режима. Если нарушение произошло в апреле, налогоплательщик считается перешедшим на иной режим именно с 1 апреля. При отсутствии своевременно выбранного специального режима применяется ОСНО. Такой порядок установлен частью 2 статьи 3 и статьей 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Сообщить об утрате права на АУСН необходимо в электронной форме через личный кабинет ФНС или уполномоченный банк не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения. Одновременно можно направить уведомление о переходе на УСН. Если налогоплательщик не подал документы, инспекция при выявлении нарушения должна направить уведомление об утрате права в течение 10 рабочих дней.

Когда предприниматель или организация узнали о проблеме уже после установленного срока, следует незамедлительно подать сообщение об утрате права на АУСН, запросить в инспекции официальную дату прекращения режима и представить отчетность исходя из фактического налогового статуса. При переходе на ОСНО потребуется проверить обязанность по НДС, налогу на прибыль либо НДФЛ, а также страховым взносам и кадровым документам. Организации должны восстановить бухгалтерский учет с апреля, включая первичные документы, счета-фактуры, книгу продаж и покупок. ИП необходимо определить налоговую базу по доходам от предпринимательской деятельности и своевременно исполнить обязанности налогового агента, если они возникали.

Само начисление налога по АУСН в личном кабинете не подтверждает законность применения режима. Расчет мог продолжаться автоматически до момента, когда информационная система получила сведения о нарушении. Поэтому необходимо направить в налоговую заявление о сверке расчетов и перерасчете начислений с даты утраты права.

Если инспекция направила уведомление об утрате права, перейти на УСН можно в течение 30 рабочих дней с даты его получения, при соблюдении установленных условий. При пропуске этого срока налогоплательщик остается на ОСНО. Повторно применять АУСН разрешается только с начала следующего календарного года при подаче уведомления в установленный срок.

Гость

Вопрос № 000000673

7 минут назад

Маркетплейсы

Особенности учета селлеров на УСН

Подскажите, озон пункт выдачи лучше усн 6% открыть?

Елена

бухгалтер.рф

Для пункта выдачи заказов (ПВЗ) маркетплейса оптимальным режимом остаётся упрощённая система с объектом «Доходы» по ставке 6%. Это подтверждается и практикой владельцев ПВЗ, и разъяснениями экспертов по налоговому учёту в 2026 году.

Владелец ПВЗ работает по агентскому договору: через пункт транзитом проходят товары, но доходом считается только агентское вознаграждение от Ozon. Полная стоимость выданных товаров в налоговую базу по УСН не включается. Налог платится с фактического вознаграждения, которое в 2026 году в среднем составляет 5–6% от стоимости выданных заказов с лимитом выплаты за единицу.

Пример расчёта: если за месяц Ozon начислил ПВЗ 200 000 рублей вознаграждения, налог по УСН 6% составит 12 000 рублей. Расходы на аренду, зарплату и коммунальные услуги при этом режиме не уменьшают налог, но сам учёт максимально прост.vitvet+1

В 2026 году лимит доходов для применения УСН повышен с учётом коэффициента-дефлятора и составляет 490,5 млн рублей в год. Численность работников — до 130 человек. Предприниматели на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года автоматически становятся плательщиками НДС.

Ozon с 1 апреля 2026 года ввёл повышающие коэффициенты к тарифу вознаграждения для партнёров на УСН с доходом от 20 млн рублей: 1,05 для дохода 20–272,5 млн и 1,07 для 272,5–490,5 млн. Это частично компенсирует дополнительную нагрузку по НДС.

Режим «Доходы минус расходы» со ставкой 15% имеет смысл, если доля документально подтверждённых расходов (аренда, ФОТ, коммунальные услуги) превышает 60% от вознаграждения. Для большинства ПВЗ с умеренными затратами классические 6% с доходов остаются проще и выгоднее.