Вопрос № 000000552
25.06.2026 19:58
Общая система налогообложения
Учёт доходов и расходов при ОСНО
Не существует универсального счёта или способа закрыть задолженность (дебиторскую или кредиторскую), который сам по себе гарантированно убирает налоговые риски. Всё зависит от причины закрытия и вашей системы налогообложения.
Погашение. Если контрагент просто заплатил (или вы заплатили), задолженность закрывается проводкой между счетами расчётов (например, Дт 51 Кт 62 для дебиторки или Дт 60 Кт 51 для кредиторки). Налоговых последствий нет — вы просто фиксируете факт оплаты, база уже была сформирована в момент реализации или получения аванса.
Списание как безнадёжной. Это частая ситуация, когда долг нельзя взыскать. В бухгалтерском учёте для этого используют разные счета в зависимости от ситуации:
- Если был создан резерв по сомнительным долгам (счёт 63), списывают за его счёт: Дт 63 Кт 62 (76 и т.п.).
- Если резерва нет или его не хватило, сумму относят на прочие расходы (счёт 91.2).
После списания долг ещё 5 лет учитывают на забалансовом счёте 007 — на случай, если финансовое положение должника улучшится.
Ключевой момент — есть ли законное основание признать долг безнадёжным. Для налогового учёта перечень закрытый: истечение срока исковой давности, ликвидация контрагента, невозможность исполнения по объективным причинам. Если основание есть — в некоторых системах (например, ОСНО) такую задолженность можно учесть в расходах. Но если вы на УСН («доходы минус расходы»), списание безнадёжного долга в налоговые расходы обычно не попадает — в закрытом перечне НК РФ таких позиций нет. А если закрыть долг «на авось», без документов, подтверждающих безнадёжность, налоговая может не признать списание и доначислить налог.
Прощение долга. Оформляется соглашением, где одна сторона добровольно освобождает другую от обязательства. В бухучете это тоже проводят через счёт 91 (например, Дт 91.2 Кт 62 при прощении дебиторки). Но в налоговом учёте у должника прощённый долг почти всегда признаётся внереализационным доходом и облагается налогом (на ОСНО, УСН). Исключение: если долг прощает учредитель с долей более 50% — тогда дохода не возникает. У кредитора прощение долга в расходах для налогов обычно не учитывается.
Как минимизировать риски
- Документируйте причину. Для списания безнадёжного долга соберите доказательства: акт сверки, переписку, справку о ликвидации, решение суда. Без первички налоговая оспорит списание.
- Анализируйте систему налогообложения. То, что работает для ОСНО (учёт в расходах), может не сработать для УСН.
-- При прощении долга ищите экономическую выгоду. Если есть обоснование (например, судебные издержки превысили сумму долга), это поможет отбить претензии, что сделку признали дарением.
- Консультируйтесь с налоговым специалистом. Особенно в сложных случаях: взаимозависимые стороны, смешанные договоры, нестандартные условия прощения.
Итог: чтобы закрыть задолженность без налоговых последствий, нужно не просто сделать проводку, а обеспечить, чтобы сама причина закрытия соответствовала нормам НК РФ для вашей системы налогообложения.
Задайте вопрос бухгалтерам бесплатно
Как задать вопрос?
7 минут назад
Работа с первичной документацией
Кассовый чек
Оплата по QR-коду (через Систему быстрых платежей — СБП) — это такой же безналичный расчёт, как и оплата банковской картой. Закон № 54-ФЗ не делает различий между способами безналичной оплаты: наличные, карта, QR-код, перевод по реквизитам — всё это расчёты, которые требуют формирования фискального чека на онлайн-кассе и передачи его через ОФД в ФНС.
Как объяснить это ИП — по пунктам:
1. Закон требует чек при любом расчёте с физлицом. Статья 1.2 закона № 54-ФЗ обязывает применять ККТ при приёме денег от физических лиц независимо от способа оплаты. СБП по QR-коду приравнена к безналичным расчётам — значит, чек нужен точно так же, как при оплате картой.
2. 2. ОФД — обязательное звено для всех чеков. Любой фискальный чек, пробитый на кассе, автоматически передаётся через ОФД в налоговую. Нет чека в ОФД — нет записи о расчёте в ФНС. Это касается всех форм оплаты без исключения.
3. В чеке нужно правильно указать форму расчёта. При оплате по QR-коду в реквизите «форма расчёта» указывается «безналичными» (или соответствующий код способа оплаты). Технически пробитие чека по QR-коду ничем не отличается от пробития по карте — кассир просто выбирает безналичный способ оплаты.
4. Сроки формирования чека.
· Если покупатель сканирует QR-код прямо в торговой точке — чек пробивается сразу, как при оплате картой.
· Если оплата пришла безналом (например, перевод по QR удалённо) — чек можно сформировать не позднее рабочего дня, следующего за днём расчёта.
5. Штрафы за непробитие.
· За неприменение ККТ: для ИП — от 1/4 до 1/2 суммы расчёта, но не менее 10 000 рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
· За невыдачу чека — 2 000 рублей (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ). ubrr.ru +1
Что делать практически
Если касса ИП поддерживает приём оплаты по QR-коду через СБП (интегрирована с банком), чек формируется автоматически после подтверждения платежа. Если интеграции нет — кассиру нужно вручную пробить чек с формой расчёта «безналичными» после того, как деньги поступили.
Исключение: если по QR-коду платит другое ИП или юрлицо (со своего расчётного счёта) — касса не нужна, достаточно подтверждающих документов от банка. Если ИП не пробивает чеки по QR-коду при расчётах с физлицами, налоговая увидит расхождение: деньги на счёт поступают, а фискальных документов по этим операциям в ОФД нет. Это прямой путь к штрафу при проверке.
7 минут назад
Маркетплейсы
Отчет комиссионера
Штраф маркетплейса — это не услуга, а наказание за то, что вы нарушили правила (например, поздно отгрузили товар или отменили заказ).
Поэтому в учёте его нельзя ставить в одну кучу с обычными услугами (комиссией, доставкой и т. п.).
Почему надо отдельно
· Разные статьи расходов. Услуги маркетплейса — это нормальная плата за работу площадки, её обычно относят к расходам на продажу. А штраф — это уже «прочие расходы», своего рода плата за ошибку. Если всё свалить в одну кучу, будет непонятно, сколько вы реально платите за сервис, а сколько теряете изза сбоев.
· Чтобы не было проблем с налоговой. Для налоговой важно видеть: вот услуга — вот штраф. Штраф можно учесть в расходах (на УСН «Доходы минус расходы»), но только если всё правильно оформлено: есть подтверждение (отчёт маркетплейса, уведомление о штрафе) и в учёте он стоит отдельной строкой. Если записать штраф как услугу, при проверке могут придраться.
· Чтобы лучше управлять бизнесом. Когда штрафы выделены отдельно, сразу видно, сколько денег уходит изза ошибок. Так проще понять, где проблема (логистика, упаковка, карточки товаров) и что исправить.
Как сделать на практике (просто)
В 1С или другой программе это делают отдельной операцией, например, через «Операцию, введённую вручную»:
· Дебет 91.02 («Прочие расходы»)
· Кредит 76 («Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»)
И обязательно сохраняют документы от маркетплейса: отчёт, уведомление о штрафе, акт взаимозачёта — чтобы было чем подтвердить расход.
7 минут назад
Работа с первичной документацией
Товарная накладная
Нет, ЭТрН оформлять не нужно — если вы как ИП доставляете свой товар покупателю на собственном транспорте в рамках договора поставки и не выделяете доставку как отдельную платную услугу.
Электронная транспортная накладная подтверждает договор перевозки — отдельного соглашения между грузоотправителем и перевозчиком. Если вы везёте собственный товар своим транспортом, договора перевозки не возникает: вы одновременно и грузоотправитель, и перевозчик. В этом случае достаточно:
· путевого листа (бумажного или электронного — ЭПЛ) — для учёта расходов на ГСМ и работы водителя;
товаросопроводительных документов — УПД или ТОРГ-12, которые подтверждают передачу товара. ЭТрН потребуется, если появится сторонний перевозчик по отдельному договору перевозки — даже если доставка не выделена в документах покупателя отдельной строкой. Привлекли транспортную компанию или наёмного перевозчика — нужна ЭТрН.
Также ЭТрН обязательна, если вы выделяете доставку отдельной строкой как самостоятельную услугу — в этом случае вы выступаете перевозчиком, а не просто поставщиком.
Что важно проверить
Убедитесь, что в договоре поставки с покупателем доставка именно включена в стоимость товара, а не оформлена как отдельная услуга. Если в документах стоимость доставки выделена отдельно — это уже признак договора перевозки, и тогда ЭТрН нужна.
Если в будущем решите привлечь стороннюю транспортную компанию — для этого участка перевозки ЭТрН станет обязательной, и вам как грузоотправителю придётся подключиться к оператору ЭПД и оформить документ в электронном виде.
7 минут назад
Работа с первичной документацией
Акт выполненных работ или оказанных услуг
С 1 сентября 2026 года бумажные транспортные накладные при коммерческих автоперевозках заменены на электронные (ЭТрН) — это требует Федеральный закон от 07.06.2025 № 140-ФЗ.
ЭТрН — это не один файл, а цепочка из четырёх обязательных титулов, каждый из которых заполняет и подписывает свой участник.
Все документы передаются через оператора ИС ЭПД (не обычного ЭДО, а специализированного, из реестра Минтранса). Оператор сам загружает данные в государственную систему — ГИС ЭПД. Напрямую в ГИС ЭПД участники не подключаются — всё через оператора.
Что нужно каждому участнику:
· Руководителю/ИП — квалифицированную электронную подпись (КЭП)
· Сотрудникам (логистам, диспетчерам) — КЭП + машиночитаемая доверенность (МЧД)
· Водителю — простую электронную подпись (ПЭП) через мобильное приложение, КЭП ему не нужна
Водителю достаточно смартфона с приложением оператора: он подтверждает приём и сдачу груза прямо в рейсе, а инспектору при проверке показывает QR-код, который система генерирует после подписания Т1 и Т2
Транспортную накладную по закону составляет грузоотправитель — это закреплено в ст. 8 Закона № 259-ФЗ. Если вы нанимаете стороннего перевозчика для доставки своего товара, то:
· Вы (грузоотправитель) создаёте ЭТрН, заполняете и подписываете Титул 1 своей КЭП, отправляете через оператора ИС ЭПД
· Перевозчик получает документ, проверяет данные, заполняет Титул 2 (информация о водителе, ТС, состоянии груза при погрузке) и подписывает
· Грузополучатель подписывает Титул 3 при приёмке
· Перевозчик завершает документ Титулом 4
Если между вами и контрагентами разные операторы ЭПД — нужен роуминг между ними. Его настраивают заранее, до первой перевозки.
Важно: если перевозчик не подключён к оператору ИС ЭПД, оформить с ним ЭТрН не получится. До 1 сентября 2026 можно было работать на бумаге, но теперь это ограничено перечнем исключений Минтранса (приказ № 262, с 19 сентября расширен до 12 случаев приказом № 391).
Если машина не стоит на учёте — как быть
Тут всё зависит от того, как именно вы используете эту машину.
1: вы возите свой товар на своей незарегистрированной машине. ЭТрН вам не нужна — нет договора перевозки со сторонним перевозчиком, значит, транспортная накладная не требуется. Для учёта расходов достаточно путевого листа, УПД или ТОРГ-12, договора поставки.
2: вы перевозите чужой груз (как перевозчик по договору перевозки). ЭТрН обязательна, и в Титуле 1 нужно указать марку и номер транспортного средства. Если машина не зарегистрирована в ГИБДД и у неё нет госномера — это создаёт проблему: формат ЭТрН требует данные о ТС. В этом случае машину нужно поставить на учёт, иначе корректно заполнить документ не получится, а при проверке возникнут вопросы.
3: вы арендуете машину без экипажа у ИП или физлица и возите свой товар. ЭТрН по-прежнему не нужна — нет отдельного договора перевозки. Нужен путевой лист.
Если в договоре поставки доставка выделена отдельной строкой, налоговая может счесть это транспортной услугой — тогда ЭТрН станет обязательной, даже если везёте своим транспортом.
Если ЭТрН вам всё-таки нужна:
00001. Получите КЭП (бесплатно в налоговой или платно в удостоверяющем центре)
00002. Подключитесь к оператору ИС ЭПД из реестра Минтранса
00003. Настройте роуминг с операторами ваших контрагентов
00004. Оформите МЧД на сотрудников, которые будут подписывать документы
00005. Установите водителям мобильное приложение оператора
00006. Проведите 2–3 пилотные перевозки в электронном виде перед полным переходом
До 1 марта 2027 года действует переходный период — за бумажные накладные на дороге штрафовать не будут, только устное замечание. Но налоговая уже может не признать расходы и вычеты НДС по бумажной накладной, оформленной вне перечня исключений.
7 минут назад
Материалы
Учет запасов по стандарту ФСБУ 5/2019 «Запасы»
По п. 5 ФСБУ 6/2020 активы со сроком службы более 12 месяцев, но стоимостью ниже установленного лимита, списываются в расходы текущего периода сразу при приобретении. На баланс как ОС их ставить нельзя, в составе запасов (счёт 10) — тоже. Но стандарт обязывает обеспечить контроль за наличием и движением такого имущества. Как именно — стандарт не регламентирует, организация разрабатывает порядок сама и закрепляет в учётной политике. Как на практике учитывают сетевые фильтры, дыроколы, степлеры и подобное
Вариантов несколько, и выбор зависит от масштаба организации и того, насколько вам важен поштучный контроль.
Вариант 1. Забалансовый счёт с поштучной аналитикой
Открыть забалансовый счёт (например, 012 «Активы, цена которых списана на затраты» или МЦ.04 в 1С) и учитывать каждый объект: дата приобретения, наименование, материально ответственное лицо (МОЛ), подразделение. При выбытии (поломка, потеря, истечение срока) — списание с забаланса на основании акта.
Плюсы: полный контроль, соответствует букве ФСБУ. Минусы: трудоёмко. Когда у вас 40 степлеров и 25 сетевых фильтров по офису — поштучный учёт превращается в бюрократию ради бюрократии.
Вариант 2. Групповой учёт на забалансе
Учитывать малоценку не поштучно, а укрупнёнными группами: «Степлеры — 15 шт.», «Сетевые фильтры — 10 шт.», «Дыроколы — 8 шт.» — с закреплением за МОЛ по подразделению. В 1С это реализуется через счёт МЦ.04 с количественной аналитикой по номенклатурным группам.
Это самый распространённый подход на практике. Инвентаризация проводится по группам — посчитали фактическое количество, сверили с остатком на забалансе. Не нужно отслеживать, у кого именно из 50 сотрудников конкретный степлер.
Вариант 3. Внутренний регистр (вне счетов)
ФСБУ не требует именно забалансового счёта — требуется контроль. Можно разработать и утвердить в учётной политике внутренний регистр учёта малоценного имущества (таблица Excel или форма в 1С/СБИС): дата покупки, наименование, количество, подразделение, ответственный. Забалансовые проводки при этом не делаются.
Плюсы: минимум бухгалтерской работы, достаточно для небольших организаций. Минусы: при проверке могут возникнуть вопросы, хотя формально требование стандарта (обеспечить контроль) выполнено.
Вариант 4. Не применять ФСБУ 5/2019 к управленческим запасам
ФСБУ 5/2019 (п. 2) разрешает принять решение не применять стандарт к запасам для управленческих нужд — списывать их в расходы сразу при покупке. В этом случае часть канцелярщины (бумага, ручки) уходит в расходы без складского учёта. Но это касается именно запасов со сроком до 12 месяцев. Дыроколы и степлеры со сроком более года сюда не попадают — для них нужен контроль по ФСБУ 6/2020.
Что стоит закрепить в учётной политике
· Лимит стоимости ОС (обычно 100 000 руб. — для сближения с налоговым учётом).
· Перечень групп малоценного имущества и порядок контроля для каждой. Например: техника (мониторы, принтеры) — поштучно на забалансе; канцелярский инвентарь (степлеры, дыроколы, лотки) — группами на забалансе; сетевые фильтры — поштучно по подразделениям.
· Забалансовый счёт (012 или МЦ.04) или форму внутреннего регистра.
· Порядок выбытия: по акту списания при поломке/износе или по результатам инвентаризации.
· Периодичность инвентаризации забалансового имущества (обычно раз в год).
Для таких объектов, как степлеры и дыроколы, групповой забалансовый учёт — оптимальный баланс между требованием контроля и здравым смыслом. Поштучно имеет смысл учитывать то, что реально ценно или мобильна: сетевые фильтры (особенно APC на 6–8 розеток), ИБП, недорогие мониторы, офисные кресла. А степлеры с подставками под канцтовары — группами за подразделением.
Налоговый учёт этих объектов проще: имущество до 100 000 руб. со сроком службы более 12 месяцев не признаётся амортизируемым, стоимость списывается в материальные расходы единовременно при передаче в эксплуатацию.
Спасибо!
Вы успешно подписались на выбранные рассылки
Спасибо!
Заявка отправлена! Мы свяжемся с Вами в ближайшее время!
Спасибо!
Заявка отправлена! Мы свяжемся с Вами в ближайшее время!
Как задать вопрос?