Суть принципа «НДС по месту покупателя»
До поправок при продаже софта внутри ЕАЭС было много неясностей. Ситуация изменилась с вступлением в силу Протокола о внесении изменений в Договор о ЕАЭС, положения которого применяются с 1 апреля 2024 года.
Ключевое правило теперь звучит так: при оказании услуг в электронной форме НДС взимается в той стране ЕАЭС, где осуществляет деятельность покупатель.
Что относится к услугам в электронной форме? Это услуги, оказанные через интернет, которые невозможно предоставить без использования информационных технологий. Перечень утвержден Решением Совета ЕАЭС № 97 от 27.09.2023. В частности, к ним относятся:
-
предоставление прав на использование ПО (включая игры и базы данных) через интернет
-
предоставление через информационные сети прав на использование программного обеспечения для любых видов электронных устройств, баз данных, в т. ч. путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности
-
оказание рекламных услуг в информационных сетях, в т. ч. с использованием программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных, функционирующих в информационных сетях, а также предоставление в информационных сетях рекламной площади (пространства)
-
оказание услуг по размещению в информационных сетях предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав
-
оказание через информационные сети услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с использованием информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями
-
обеспечение и (или) поддержание присутствия в информационных сетях для личных целей или в целях ведения предпринимательской (коммерческой) деятельности, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в информационных сетях), обеспечение доступа к ним других пользователей информационных сетей, предоставление пользователям возможности их модификации
-
хранение и обработка информации (при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через информационные сети)
-
предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе
-
предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга
-
оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в информационных сетях
-
услуги, которые оказываются автоматическим способом через информационные сети, при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационные сети
-
предоставление через информационные сети прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через информационные сети, в т. ч. путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через информационные сети
-
оказание услуг заказчику по поиску и (или) предоставлению ему информации о потенциальных покупателях
-
предоставление доступа к поисковым системам в информационных сетях
-
оказание услуг по ведению статистики на сайтах в информационных сетях.
Важно: если софт продается на материальном носителе (диске, флешке), это не электронная услуга, и правила могут отличаться.
Особенности для Казахстана: «Условный» учет
Для иностранных компаний, продающих софт казахстанским покупателям, с 1 января 2026 года вводится понятие «условной» постановки на учет по НДС.
Как это работает? Иностранный продавец цифровых услуг, который реализует их потребителям в Казахстане, обязан встать на учет по НДС в этой стране. Это делается автоматически или по заявлению, и позволяет казахстанским налоговым органам администрировать налог напрямую.
Кто не платит? Обязательная постановка на учет не касается налогоплательщиков на специальных налоговых режимах (СНР) и государственных учреждений. При этом лимит для СНР по упрощенной декларации составляет 600 000 МРП (около 2,6 млрд тенге в 2026 году).
Что это значит для бизнеса? Иностранный продавец должен зарегистрироваться в Казахстане и начислять НДС на продажи местным клиентам. Если иностранный продавец встал на учет, покупатель не выполняет функции налогового агента. Если не встал, — обязанность по уплате НДС может лечь на плечи покупателя.
Особенности для Беларуси: Агентский механизм и «е-НДС»
В Беларуси механизм реализован через два основных сценария.
Сценарий 1: продавец встал на учет (Реестр «е-НДС»). Если иностранный продавец услуг в электронной форме (в том числе из стран ЕАЭС) зарегистрировался в налоговых органах Беларуси, он сам исчисляет и уплачивает НДС в бюджет. Список таких компаний открыто публикуется на сайте МНС в сервисе «е-НДС иностранного лица».
Сценарий 2: продавец не встал на учет (Налоговый агент). Если иностранный продавец (например, российский) не зарегистрирован в Беларуси, то обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на покупателя — белорусскую организацию или ИП. Они становятся налоговыми агентами.
Пример: МНС Беларуси официально разъяснило, что услуги российских маркетплейсов (Ozon, Wildberries) по вознаграждению за продажу, продвижению товаров и т.д. признаются электронными услугами. Поскольку эти компании встали на учет в Беларуси (ООО «Вайлдберриз» и ООО «Интернет Решения»), белорусские ИП и организации не платят НДС как налоговые агенты по этим операциям. Если бы они не встали на учет, белорусский покупатель (например, ИП) обязан был бы сам удержать и перечислить НДС в бюджет.
Практические выводы для бизнеса
-
Следите за перечнем услуг. Не все цифровые сервисы попадают под новое регулирование. Сверяйтесь с Решением Совета ЕЭК № 97.
-
Определите статус покупателя. Это ключевой вопрос. Если ваш клиент — организация или ИП из Казахстана или Беларуси, местом реализации услуги будет считаться эта страна.
-
Продавцам нужно решать вопрос с регистрацией. Если вы продаете софт в эти страны, вероятнее всего, придется встать на налоговый учет в Казахстане (с 2026 года) или Беларуси, чтобы ваши клиенты не страдали от двойного налогообложения и агентских схем.
-
Учтите необходимость уплаты НДС покупателем при определении стоимости электронных услуг. То что вы, как поставщик, освобождаетесь от уплаты «российского НДС» не означает, что налоговых расходов не будет.
-
Новые правила созданы для того, чтобы устранить двойное налогообложение и серые схемы, но они требуют от бизнеса более внимательного отношения к налоговому резидентству своих контрагентов.
Количество показов: 51
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
