Продажа квартиры ООО на ЕСХН: налоги и риски для режима

Question

Accepted Answer

Выручка от продажи квартиры ООО на ЕСХН включается в налоговую базу по кассовому методу на дату поступления средств согласно пункту 1 статьи 346.5 НК РФ. К ней применяется ставка 6 процентов или иная, установленная регионом. Расходы на приобретение квартиры, ранее учтенные в базе, при продаже не вычитаются — остаточная стоимость не влияет на расчет. НДС не начисляется при освобождении по статье 145 НК РФ, что характерно для ЕСХН-пользователей. Квартира квалифицируется как основное средство; если срок владения менее трех лет (или десяти лет для долгосрочных активов), требуется корректировка базы за прошлые периоды с заменой расходов на амортизацию по главе 25 НК РФ и доплатой налога с пенями.

Статус сельхозпроизводителя требует, чтобы доля доходов от реализации собственной сельхозпродукции составляла не менее 70 процентов от общих доходов реализации за год по пункту 2 статьи 346.2 НК РФ. Доходы от продажи квартиры учитываются в общем объеме, но не в сельскохозяйственной части, что снижает долю. При падении ниже 70 процентов режим утрачивается с начала года с переходом на ОСНО и доначислением налогов на прибыль, НДС и имущество. Разовая сделка не всегда приводит к проблемам при доминирующем сельхозбизнесе, однако дорогой актив при слабых продажах продукции может вызвать замечания ФНС по итогам декларации до 25 марта следующего года.

Для расчета прогноза соотнесите выручку от квартиры с общими доходами. При угрозе доли рассмотрите варианты продажи через аффилированное лицо или отсрочку сделки. В бухучете отразите операцию по счету 91 как прочие доходы и расходы с оформлением формы ОС-1. Налог на имущество не возникает, если объект ранее не генерировал несельхоздоходы.

ЕСХН

Порядок расчета ЕСХН

Вопросы по теме