Вопрос № 000000636
30.08.2026 21:54
НДС
Особенности НДС при экспорте
Когда поставщик отгружает товар в у.е., а оплата ещё не прошла, у компании возникает кредиторская задолженность (счёт 60). Пока деньги не поступили, рублёвая оценка этой задолженности меняется из-за колебаний курса валюты. Именно эти изменения и есть курсовые разницы.
Проводки
Обычно курсовые разницы отражают на счёте 91 «Прочие доходы и расходы».
· Положительная курсовая разница (курс вырос, рублёвая оценка задолженности увеличилась): Дебет 60 Кредит 91-1.
· Отрицательная курсовая разница (курс упал, рублёвая оценка задолженности уменьшилась): Дебет 91-2 Кредит 60.
Важное уточнение: такую переоценку делают не разово, а периодически — например, на конец каждого месяца, пока задолженность не погашена. Конкретный период (месяц, квартал) лучше закрепить в учётной политике компании.
Роль бухгалтерской справки
Унифицированной формы для такой справки нет. Вы разрабатываете бланк самостоятельно и утверждаете его в учётной политике. В справке нужно отразить:
· дату пересчёта;
· сумму задолженности в у.е.;
· курс на дату возникновения задолженности и курс на дату пересчёта;
· расчёт самой курсовой разницы;
· тип разницы (положительная или отрицательная) и соответствующую проводку.
Справку подписывает бухгалтер, который сделал расчёт, и главный бухгалтер. На основании этой справки и делаются записи в учёте.
Налоговый учёт
Здесь есть нюанс, который часто приводит к расхождению между бухгалтерским и налоговым учётом.
· В бухгалтерском учёте курсовые разницы признаются в том периоде, в котором произведён перечёт (например, на конец месяца).
· В налоговом учёте (для плательщиков налога на прибыль) курсовые разницы по обязательствам признаются только на дату погашения задолженности (полной или частичной). До этого момента разница в налоговом учёте не отражается.
Из-за этого в периоды между переоценками в бухучёте и налоговым учётом возникают временные разницы, и компании могут формировать отложенные налоговые активы или обязательства.
Пример
Допустим, 15 марта поставщик отгрузил товар на 1000 у.е. Курс ЦБ на 15 марта — 90 руб./у.е. Рублёвая оценка задолженности: 1000 × 90 = 90 000 руб.
31 марта курс ЦБ изменился — стал 92 руб./у.е. Возникает положительная курсовая разница: 1000 × (92 – 90) = 2000 руб.
В учёте 31 марта делаете проводку: Дебет 60 Кредит 91-1 на 2000 руб.
В бухгалтерской справке за 31 марта вы зафиксируете все расчёты выше и эту проводку.
А вот в налоговом учёте эта разница в марте не признаётся — она появится только в момент оплаты (например, когда вы перечислите деньги поставщику).
Ещё один момент
Проверьте условия договора. Если в нём зафиксирован конкретный курс (например, «оплата по курсу ЦБ + 5%» или «по курсу на дату оплаты»), то переоценивать задолженность по другому курсу не нужно — курсовые разницы в таком случае не возникают.
Задайте вопрос бухгалтерам бесплатно
Как задать вопрос?
7 минут назад
АУСН
Нюансы применения АУСН
При АУСН, если на бизнес-карту поступит перевод, налоговая автоматически учтёт его как доход? Нужно ли будет предоставлять чек по этой операции или достаточно электронного чека банка о поступлении денег?
Перевод на бизнес-карту при АУСН в 2026 году: доход, чеки и подтверждение для ФНС
Если вы ИП на АУСН и получаете оплату от клиента на бизнес-карту, налоговая увидит поступление через уполномоченный банк и по общему правилу отнесет его к доходу. Налог рассчитывает ФНС автоматически: она использует данные банка, онлайн-кассы и сведения из личного кабинета АУСН. Доход признается на дату поступления денег, включая аванс; при расчетах через ККТ — на дату формирования кассового чека.
Электронное уведомление банка или выписка подтверждают только факт зачисления суммы. Это не заменяет документ о расчете с покупателем. При АУСН предприниматель вправе не применять онлайн-кассу, но по требованию покупателя обязан выдать документ, подтверждающий оплату: с наименованием товара, работы или услуги, суммой, датой и реквизитами ИП. Такой документ можно оформить в электронном виде и направить клиенту.
Отдельно приносить в налоговую чек по каждому переводу не требуется. Однако банк размечает операцию, и до 7-го числа следующего месяца нужно проверить в личном кабинете банка или АУСН, правильно ли она отнесена к налоговой базе. Если поступление является выручкой, оставьте признак «доход»; если это возврат займа, перевод между своими счетами или иная не облагаемая операция, исправьте разметку и сохраните подтверждающие документы.
При объекте «доходы» налог составит 8% от поступившей суммы. При объекте «доходы минус расходы» применяется ставка 20%, но не менее 3% от дохода; расходы должны быть фактически оплачены, связаны с бизнесом и подтверждены документами. Храните выписку банка, договор, счет, акт или УПД, а также выданный покупателю документ об оплате не менее четырех лет. При проверке или запросе ФНС этих документов достаточно, чтобы объяснить происхождение перевода.
7 минут назад
Маркетплейсы
Учет продажи товаров на маркетплейсах
Возвраты физлицам при НДС: почему налоговая требует КВО 26
Если ИП стал плательщиком НДС и продает товары только физическим лицам, реализацию за месяц допустимо показать в книге продаж одной сводной записью. Для такой записи предусмотрен код вида операции 26: он применяется при оформлении сводных документов по продажам лицам, не являющимся плательщиками НДС, в том числе физлицам.nalog.
Когда покупатель возвращает товар, продавец принимает к вычету ранее исчисленный НДС. Для физлиц в книге покупок используется КВО 17. Методические рекомендации ФНС прямо предусматривают, что записи с КВО 17 должна соответствовать запись в книге продаж с КВО 26.
Поэтому требование инспекции означает не необходимость дробить все продажи по покупателям, а техническое несоответствие кодов. Если в книге продаж сумма реализации указана одной строкой, но с КВО 01, следует сдать уточненную декларацию за тот же квартал: исправить код на 26, сохранив прежние суммы реализации и НДС. Разделять продажи и возвраты по отдельным строкам не требуется, если возвраты корректно отражены в книге покупок с КВО 17 и не уменьшали сумму продаж в книге продаж.
Сумма в книге продаж при этом должна быть показана без уменьшения на возвраты: реализация — одной сводной строкой с КВО 26, возвраты — отдельной записью в книге покупок с КВО 17. Такой порядок обеспечивает автоматическую сверку показателей декларации и исключает повторные требования.
В ответе на требование можно указать, что ошибки в суммах НДС нет, декларация уточнена исключительно для приведения кодов видов операций в соответствие с порядком заполнения книг покупок и продаж. Если же при формировании отчета сумма продаж была уменьшена на возвраты, потребуется не только заменить КВО, но и проверить итоговые показатели раздела 3: реализация указывается в полном объеме, а НДС по возвратам заявляется к вычету по строке 120.
Перед сдачей уточненки сверьте в 1С отчет о розничных продажах, книгу продаж и книгу покупок: номер и дата сводного документа в КВО 26 должны совпадать с реквизитами, указанными при регистрации возвратов по КВО 17.
7 минут назад
Маркетплейсы
Учет продажи товаров на маркетплейсах
Выкупы Ozon в 1С: почему не создается договор «С покупателем»
При загрузке выкупов Ozon в 1С программа должна создать документ «Реализация: Выкуп комиссионером» и отдельный договор вида «С покупателем». В этой операции покупателем выступает ООО «Интернет Решения» (Ozon), а не конечный клиент: площадка приобретает товар у продавца, поэтому агентский договор для выкупа не подходит.
Если за август загрузка прошла, а за сентябрь договор не создается, сначала проверьте версию «1С:Бухгалтерии 8». Новый формат файла выкупов Ozon, действующий с 1 июля 2026 года, поддерживается начиная с релиза 3.0.204: в файле появились номер и дата отчета, по которым 1С создает отдельную реализацию и договор. На устаревшем релизе программа может не распознать строки выкупа или не сформировать нужный договор.
Далее откройте Продажи → Маркетплейсы и комиссионеры → OZON → Загрузить отчеты о продажах, выкупах и компенсациях (из файла). Для выкупов выбирайте именно файл из раздела личного кабинета «Финансы → Документы → Выкупы маркетплейсом», а не обычный отчет о реализации: в нем содержатся данные о выкупленных товарах, номер отчета, ставка НДС и сумма с налогом.
Ручной договор вида «С покупателем» программа может не давать выбрать, потому что в форме создания договора по умолчанию подставляется вид «С комиссионером (агентом) на продажу». Этот вид нужен для обычных продаж через Ozon, но не для выкупа. Создайте договор вручную только при необходимости: в карточке контрагента ООО «Интернет Решения» выберите вид договора «С покупателем», укажите организацию, валюту и счет расчетов 62.01. После этого в документе выкупа выберите созданный договор вручную.
Проверьте также, что в документе реализации указаны правильные контрагент, номер и дата отчета Ozon, ставка НДС 5% и сумма из УПД. Себестоимость при выкупе списывается со счета 45.01, выручка отражается по счету 90.01.1, а НДС — проводкой Дт 90.03 Кт 68.02.
Если после обновления 1С и загрузки корректного файла договор все равно не создается, очистите ранее загруженные непроведенные документы за сентябрь, удалите возможные дубли и повторите загрузку. Перед массовыми исправлениями сделайте резервную копию базы: повторная загрузка без проверки может создать задвоенные реализации.
Для продавца на УСН с НДС 5% выкуп Ozon признается отдельной реализацией юридическому лицу. НДС начисляется на дату перехода права собственности, а доход по УСН — на дату оплаты или зачета задолженности, без учета предъявленного покупателю налога.
7 минут назад
Денежные средства
Валютный счет: как открыть, вести учет и соблюдать валютный контроль
Конвертация валюты и лимит НДС на УСН
Конвертация валюты в рубли не увеличивает лимит 20 млн рублей для освобождения от НДС. Положительная курсовая разница от продажи валюты — это внереализационный доход по УСН, но в расчет порога по статье 145 НК РФ она не включается, поскольку прямо исключена из состава учитываемых доходов.
Для расчета лимита доходы определяют по правилам УСН, кассовым методом: учитывают оплату покупателей, авансы и иные доходы, облагаемые единым налогом. Валютную выручку пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления денег на валютный счет. Именно эта сумма входит в подсчет 20 млн рублей.
Когда валюту продают банку, возникает курсовая разница. Если банк купил валюту дороже ее рублевой оценки в учете, образуется положительная разница — внереализационный доход по УСН. Если дешевле — отрицательная разница, которую можно учесть в расходах. Но ни положительная, ни отрицательная разница в лимит для освобождения от НДС не входит.
Поэтому 18 млн рублей на рублевом счете и 3 млн рублей от конвертации нельзя просто сложить как 21 млн рублей. Из банковских поступлений нужно выделить валютную выручку в рублевой оценке на дату зачисления и исключить курсовые разницы от переоценки и продажи валюты. Если после этого доход с начала 2026 года не превысит 20 млн рублей, ООО продолжает работать без НДС.
При превышении лимита обязанность исчислять НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения; операции самого месяца превышения НДС не облагаются.
Отдельно проверьте состав 18 млн рублей: возвраты авансов, займы, пополнение расчетного счета учредителем и транзитные платежи доходом по УСН не являются. Для контроля надежнее использовать не обороты банковской выписки, а КУДиР и регистры учета доходов в 1С.
7 минут назад
Налог на прибыль
Расчет налога на прибыль
Расходы прошлого года при опоздавшей первичке: как учесть в налоге на прибыль
Если ООО на общей системе налогообложения оплатило услуги и товар в прошлом году, а закрывающие документы поступили только сейчас, сам по себе факт позднего получения актов и счетов-фактур не означает, что расходы нельзя учесть. При методе начисления расходы признают в том периоде, к которому они относятся: услуги — на дату подписания акта, товар — по мере реализации или в ином порядке, установленном учетной политикой. Дата оплаты и дата получения документов сами по себе не определяют период признания затрат.
Но в ситуации с изменением ставки налога на прибыль действует особое правило. С 1 января 2025 года основная ставка выросла с 20% до 25%, а с 2026 года сохраняется на уровне 25%. С 1 января 2026 года законодательство прямо запрещает уменьшать налоговую базу текущего периода за счет расходов, относящихся к прошлому периоду с более низкой ставкой. Иначе это рассматривается как искажение налоговых обязательств.
Поэтому расходы прошлого года, документы по которым получены в 2026 году, нельзя просто включить в расходы 2026 года. Если они не были учтены в декларации за прошлый год, нужно подать уточненную декларацию за тот период, к которому относятся затраты, и пересчитать налог по ставке, действовавшей тогда.
Практически порядок такой: проверить дату акта оказанных услуг, дату отгрузки товара и условия договора; отразить расходы в налоговом учете за прошлый год; при необходимости сдать уточненку и доплатить налог и пени до подачи уточненной декларации. НДС по полученным с опозданием счетам-фактурам можно заявить к вычету в том квартале, когда счета-фактуры фактически получены, при соблюдении общих условий.
Сказанное коллегами верно лишь частично: расходы действительно относятся к прошлому году, но это не лишает компанию права их учесть. Неверным будет вариант, при котором затраты прошлого года уменьшают прибыль 2026 года по ставке 25%.
Спасибо!
Вы успешно подписались на выбранные рассылки
Спасибо!
Заявка отправлена! Мы свяжемся с Вами в ближайшее время!
Спасибо!
Заявка отправлена! Мы свяжемся с Вами в ближайшее время!
Как задать вопрос?