23 Октябрь 2021
Ошибки в выборе налогового режима ведут к финансовым потерям. И дело не только в переплате в бюджет. Очень часто на этапе выбора режима не учитываются нужды потенциальных клиентов. В результате сразу же при регистрации бизнеса отсекается большое количество возможных контрагентов. Тем, кто работает на ОСНО, интересен вычет по НДС. Им невыгодно сотрудничать с упрощенцами. 
Ошибки в выборе налогового режима ведут и к отсроченным финансовым потерям, упущенной прибыли. Чтобы бизнес встал на ноги и успешно развивался, важно не только правильно выбирать систему налогообложения на старте, но и своевременно ее менять при необходимости. Наш чек-лист поможет разобраться в специфике режимов и особенностях их использования.
1. Система налогообложения
Начнем с главного! Налоговый режим – это все сборы, взносы, налоги, которые бизнес платит государству. У каждого налогового режима есть обязательные и необязательные элементы. О них дальше.
2. Объект налогообложения
Объектом может быть доход, прибыль (разница между доходами и расходами), операция по реализации товаров (работ, услуг), имущество.
3. Налоговая база
Налоговой базой является сумма, с которой платится налог.
4. Налоговый период
Налоговым периодом может быть календарный месяц, квартал и год.
5. Налоговая ставка
Ставка – тот самый процент от налоговой базы, который необходимо перечислить в бюджет. Например, налоговая база составляет 300000 рулей. Ставка – 6%. Путем нехитрых вычислений определяем, что перечислить государству бизнес должен 18000 рублей.
6. Порядок исчисления налога
Порядок исчисления налога – это схема, алгоритм, формула расчета.
7. Порядок уплаты налога
То, каким образом платеж отправляется в налоговую, тоже имеет значение. Не всегда все средства перечисляются в федеральный бюджет. По некоторым налогам часть средств оседает в региональном бюджете. Кому и сколько платить, а также как делать переводы – это и есть порядок уплаты налога.
8. Срок уплаты налога
Срок устанавливается для каждого налога и, как правило, не меняется. В НК РФ все сроки закреплены. От даты окончания срока уплаты налога считается просрочка и начисляется пеня.
9. Льготы
Налоговые льготы являются необязательным элементом налогового режима. Они предоставляются не всем и не всегда. Использование льготного режима всегда доступно на определенных условиях. Так, например, упрощенцы могут воспользоваться налоговыми каникулами с 0% ставкой. А компании на ОСНО, которые являются плательщиками НДС, могут быть освобождены от уплаты налога.
10. Налоговые режимы
Итак, с вводными закончили, переходим к сути. Бизнесу сегодня предлагается 5 режимов налогообложения. Основной, ОСНО, универсален, доступен и индивидуальным предпринимателям, и юридическим лицам.
Два специальных режима налогообложения также могут использоваться и ИП, и компаниями. Речь идет об упрощенке (УСН) и едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН).
Еще два спецрежима доступны физическим лицам. На патенте (ПСН) могут работать индивидуальные предприниматели и физические лица, не зарегистрированные в статусе ИП. Налог на профессиональный доход (НПД) изначально позиционировался как режим для самозанятых физлиц. Позже его действие распространилось и на ИП.
Подведем итоги. Если вы ИП, то можете работать на любом из пяти режимов. Создаете ООО? Выбирайте между ОСНО и УСН. Работаете в сельскохозяйственном секторе? Присмотритесь к ЕСХН.
11. Общие налоги
Принято считать, что спецрежим освобождает от уплаты любых налогов, кроме основного. На самом деле это не так. Налог платится тогда, когда есть объект налогообложения. Соответственно, и для ИП, и для компании на любом налоговом режиме может быть актуален имущественный, земельный налог.
12. Страховые взносы
Страховые взносы за себя и сотрудников платятся всеми предпринимателями, кроме ИП на НПД. Размер взносов установлен ст. 430 НК РФ. Ставки по взносам за сотрудников:
22% от зарплаты на пенсионное страхование,
5% – на обязательное медицинское страхование,
2,9% – на ВНиМ (больничные, беременность, роды),
0,2–8,5% – на травматизм (ставка зависит от категории риска).
Льготные ставки (10% на ОПС, 0% на ВНиМ, 5% на ОПС) действуют для бизнеса, включенного в реестр МСП.
13. ОСНО: кому выгодно?
Общий режим налогообложения доступен каждому ИП и юрлицу. Но следует учитывать, что он имеет самую высокую налоговую нагрузку, самый сложный бухгалтерский и налоговый учет. И отчетности пользователи ОСНО тоже сдают больше.
Режим выгоден тем, кто рассчитывает на сотрудничество с крупными компаниями. Большинство серьезных бизнесов работает на ОСНО. Таким компаниям выгоден вычет по НДС. При выборе между контрагентом на упрощенке и общем режиме решение будет в пользу последнего.
Собираетесь работать с крупными розничными сетями, продавать товары оптом, сотрудничать напрямую с производителями? Выбирайте ОСНО, это максимально расширит перечень возможных контрагентов.
14. Налоговые ставки на ОСНО
На общей системе налогообложения компании платят:
20% налог на прибыль,
20% (10%, 0%) НДС,
2,2% налог на имущество организаций.
Индивидуальные предприниматели платят:
13% НДФЛ,
20% (10%, 0%) НДС,
2% налог на имущество физлиц.
Плюс страховые взносы и зарплатные налоги.
15. Отчетность на ОСНО
На общем режиме налогообложения сдаются декларации по налогу на прибыль, НДС и другим актуальным налогам. Также по итогам года сдается бухгалтерский баланс. Если компания или ИП делает выплаты физлицам, сдаются формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Также актуальна отчетность в ФСС 9 форма 4-ФСС, в Пенсионный фонд (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ).
Справочная отчетность сдается в Росстат (перечень форм свой у каждой организации).
16. УСН: кому выгодно?
Для применения упрощенки действующим законодательством установлен ряд условий:
Годовой доход до 200 млн. рублей.
Отсутствие филиалов, если бизнес организован в форме юридического лица (у ИП филиалов не бывает по определению).
Остаточная стоимость основных средств до 150 млн. рублей.
Средняя численность сотрудников до 130 человек.
Работать на упрощенке выгодно, если большинство реальных или потенциальных контрагентов не платят НДС, работают на любом доступном специальном режиме налогообложения.
17. УСН: объекты налогообложения и ставки
На упрощенке налогом могут облагаться доходы или разница между доходами и расходами. Стандартные ставки 6% и 15% соответственно. В регионах могут действовать другие, более низкие ставки по УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
18. УСН «Доходы»: кому выгодно?
Режим актуален для ИП и компаний с небольшим объемом расходов (меньше 60% от доходов). Также упрощенку можно выбрать, если расходы сложно экономически обосновать и/или подтвердить первичными документами. На УСН «Доходы» могут работать поставщики консультационных услуг, те, кто сдает в аренду недвижимость и т.д.
19. УСН «Доходы минус расходы»: кому выгодно?
Режим актуален, если доля расходов составляет 70-80% от доходов. Расходы должны быть регулярными, обоснованными и официальными (подтвержденными бухгалтерской первичкой). Часто УСН «Доходы минус расходы» применяется в торговле.
Важно: у режима есть существенный недостаток. Если компания или ИП работает в убыток, платить налог по итогам года все равно придется. По закону налоговая ставка для объекта «Доходы минус расходы» не может быть ниже 1%.
20. Отчетность на УСН
На упрощенке оформляется и сдается единая декларация. Если у ИП или компании есть сотрудники, дополнительно сдаются отчеты в Пенсионный фонд и отчеты по страховым взносам.
21. ЕСХН: кому выгодно?
Специальный режим налогообложения является отраслевым. Им могут воспользоваться сельхозпредприятия разной специализации (товаропроизводители, например).
Для применения ЕСХН тоже есть определенные условия:
Доходы от сельскохозяйственной деятельности составляют минимум 70% от общего дохода.
Количество сотрудников — до 300 человек.
Выполнение обоих условий обязательно. То есть если доля дохода от сельхоздеятельности составляет 100%, но на предприятии будет работать 302 человека, то вместо ЕСХН придется выбирать другой налоговый режим.
22. Отчетность на ЕСХН
На едином сельхозналоге ведется книга доходов и расходов (КУДиР), которая в обязательном порядке регистрируется в налоговой.
По итогам налогового периода сдается декларация по ЕСХН в электронном виде. Также сельхозпредприятия с сотрудниками оформляют и сдают кадровую и зарплатную отчетность.
23. ПСН: кому выгодно?
На ПСН можно вообще не считать налоги и не вести бухучет. Патент предусматривает уплату фиксированной суммы налога, причем рассчитывается она по возможному, а не реальному доходу. И на этом режиме действует принцип «утром деньги – вечером стулья». То есть сначала оплачиваете патент, потом работаете.
ПСН недоступна для юридических лиц. Работать на патенте могут только ИП.
Под ПСН попадает ограниченное количество видов деятельности. Также есть ограничения по годовому доходу (60 млн. рублей), количеству сотрудников – 15 человек.
Патентная система актуальна для мелкого бизнеса. Возможности развития последнего режим налогообложения сильно ограничивает.
24. Учет и отчетность на ПСН
От бухгалтерского учета пользователи ПСН освобождаются. Но налоговый учет они все же должны вести. Важно отслеживать реальные доходы, чтобы не превысить лимит или, превысив, своевременно перейти на другой налоговый режим. Также актуальным остается зарплатный и кадровый учет. Соответственно, отчетность, связанная с наемными сотрудниками, тоже имеет место.
25. НПД: кому выгодно?
Налог на профессиональный доход доступен физлицам и ИП, недоступен организациям. Режим может быть выгоден тем, кто:
Работает сам на себя (на НПД нельзя нанимать сотрудников, но можно привлекать подрядчиков по договорам ГПХ).
Не перепродает чужие товары.
Зарабатывает до 2,4 млн. рублей в год.
Не хочет заморачиваться с налоговой и бухгалтерской отчетностью.
Учитывая ограничения, режим подходит для личного микробизнеса без серьезных амбиций и планов на развитие.
26. Виды деятельности и система налогообложения
Выбирая налоговый режим, важно учитывать виды реальной и предполагаемой деятельности. Абсолютно универсален в этом плане ОСНО. Ограничения по видам деятельности для его применения отсутствуют. Для всех спецрежимов такие ограничения введены.
27. Специфика бизнеса и налоговый режим
Серьезному, крупному бизнесу логично работать на ОСНО (или, как минимум, на УСН). ЕСХН актуален в конкретной отрасли.
Для сезонного бизнеса рациональным выбором станет ПСН, поскольку патент можно приобрести, например, на 6 месяцев. Соответственно, в период вынужденного простоя платить налоги и сдавать отчетность не придется.
28. Совмещение режимов
Если бизнес предусматривает развитие нескольких направлений и реализацию нескольких видов деятельности, налоговые режимы можно совмещать (правда, не все и не в любых сочетаниях).
Закрыт для совмещения только режим для самозанятых (НПД).
Можно совмещать:
ОСНО и ПСН
УСН/ЕСХН и ПСН
29. Выбор режима налогообложения: пошагово
Теория – это хорошо, но что делать на практике? Для выбора режима налогообложения нужно:
Определить, попадает ли конкретный бизнес под какие-то ограничения (для ОСНО это неактуально, а для спецрежимов необходимо).
Узнать актуальные налоговые ставки в регионе (обратитесь в ИФНС по месту регистрации ИП или компании).
Рассчитать налоговую нагрузку (здесь может потребоваться помощь специалистов).
Учесть доступные льготы и скорректировать предварительную налоговую нагрузку.
Сообщить налоговой об изменении налогового режима (по умолчанию все ИП и юрлица регистрируются на ОСНО, на смену режима у каждого налогоплательщика есть 30 дней от даты регистрации).
30. Расширение бизнеса и налоговый режим
Если условия ведения бизнеса в ближайшем будущем могут существенно измениться, это следует учитывать при выборе налогового режима. Так, например, продажа 25% доли в уставном капитале компании другому юридическому лицу лишает налогоплательщика права применять УСН. Что касается других спецрежимов, чаще всего превышается лимит выручки. В такой ситуации важно вовремя уведомить налоговую о смене режима.
Какая система налогообложения лучше – вопрос открытый. Слишком много переменных, чтобы ответить на него однозначно. И это скорее хорошо, чем плохо. В бизнесе далеко не всегда применение универсальных схем является наиболее эффективным. Учитывайте максимальное количество параметров и факторов при выборе налогового режима. Это минимизирует риск избыточной нагрузки и возникновения юридических преград на пути развития бизнеса.
Количество показов: 1061
Теги данной публикации: учет по отраслям
Комментарии
Тут пока нет комментариев. Будьте первыми!