Обоснование проблемы
Многие владельцы компаний при приближении к критическим значениям выручки, среднесписочной численности или стоимости основных фондов начинают дробить бизнес, т.е. открывать ИП и фирмы с уставным капиталом 10 тыс.руб. При этом эти новые субъекты экономической жизни полностью подчиняются одному собственнику, который фактически продолжает руководить всеми процессами единолично. Данные ИП и ООО находятся фактически по одному адресу, используют общее имущество и технику, обслуживаются в одном учреждении банка.
Рассмотрим, как налоговая инспекция вычисляет подобные схемы и почему суд встает на сторону фискальных органов, подтверждая неправомерность действий бизнесменов.
Рассмотрим реальный случай
В 2025 году Арбитражным судом Восточно-Сибирского округа было вынесено Постановление №Ф02-2602/2025. Участниками процесса были компании N, которые оказывают услуги по охране объектов. Налоговая инспекция в ходе камеральной проверки обнаружила следующие признаки дробления бизнеса:
1) учредители предприятий – одни и те же лица;
2) все компании зарегистрированы по одному адресу;
3) осуществляемый вид деятельности везде один – оказание охранных услуг.
При анализе отчетности фискальный орган констатировал, что 3 предприятия использовали спецрежим УСН, одна находилась на общей системе налогообложения (ОСНО). Вследствие выявления правонарушения ФНС произвела доначисление сумм по НДС и налогу на прибыль с пенями, также налогоплательщику выписан штраф. Расчетный период – три года до выявления факта ухода от налогов.
Обзор допущенных налогоплательщиками нарушений
Какие промахи компаний стали красным флагом для налоговых инспекторов? Очевидных ошибок несколько:
- должность финансового директора во всех 4-х компаниях занимал один человек, который осуществлял финансовое руководство всеми денежными потоками юрлиц;
- единая бухгалтерия и HR-отдел также работали сразу на все организации: формировали отчетность, нанимали персонал;
- все организации располагались в одном здании без указания на отдельные помещения, не было даже вывесок;
- использование одних и тех же ресурсов: телефонов, электронной почты, сайта. Централизованный пункт охраны работал сразу для всех юрлиц, транспорт и оборудование также были общими;
- приписка часов работникам – штат одного предприятия был укомплектован 7 охранниками, которым за месяц «закрывали» по табелю несколько тысяч человеко-часов;
- специалисты переходили из одного ЧОПа в другой без особых формальностей (заменяли отсутствующих работников, выходили вместо них на дежурство и т.д.).
Все перечисленные факты были проанализированы, позиция ФНС была максимально аргументированной и четкой – налицо искусственное дробление бизнеса для сохранения льгот, доступных плательщикам специальных налоговых режимов (УСН).
Судами трех инстанций действия налогоплательщиков были признаны мошенническими, а схема – недействительной! Размер доначисленных налогов составил 35 млн руб., дополнительно были начислены пени и штрафы. Когда компания не готова к организационным и финансовым процедурам по разделу бизнеса, не стоит и начинать. Налоговая инспекция способна вычислить формальность в течение первых же месяцев работы новых юрлиц.
Чек-лист «Защита от обвинений в искусственном дроблении бизнеса»
Когда у вас функционирует несколько компаний, проверьте их работу по следующим пунктам:
- Разделяйте все по факту: разные юридические адреса и офисы. Каждая фирма должна иметь автономный вход, вывеску, таблички и т.д.
- Руководитель и бухгалтер – в каждой компании свои. Никакого единого финансового управления и планирования быть не должно. Штат комплектуется с учетом выполняемых работ и оказываемых услуг. Переходы специалистов из одной фирмы в другую – только с полным оформлением приема/увольнения и выплатой всех причитающихся компенсаций.
- Используйте разные коммуникационные каналы: почту, телефоны, сайты. Избегайте единого call-центра и схожести реквизитов.
В случае появления вопросов со стороны ФНС будьте готовы отстаивать свои позиции и правоту:
-
Самостоятельность каждой организации можно подтвердить договорами с контрагентами и клиентской базой (естественно, каждый бизнес-проект имеет своих заказчиков, поставщиков и покупателей). Независимость хозяйственной деятельности – главный критерий того, что компания работает автономно.
-
Подтверждение разграничения прав на имущественные объекты, включая транспорт и технику. При использовании арендованных площадей или оборудования должен быть договор, в котором фиксируется справедливая стоимость аренды.
-
Каждая фирма должна иметь свой счет в банке и самостоятельный бюджет. Никакого смешивания денежных потоков и беспроцентных займов одного юрлицу – другому (допустимо, но лишь под реальный рыночный %).
Важно: налогоплательщик должен быть готов доказать ФНС и суду, что его юрлицо создано для получения прибыли. Возможные коммерческие причины открытия:
-
освоение новых рынков;
-
выделение дорогостоящего актива в отдельное предприятие;
-
инвестиционное партнерство для реализации отдельного проекта;
-
работа с государственным заказом, когда присутствуют ограничения на работу с крупными налогоплательщиками.
Обоснованием данных позиций являются аналитические отчеты и справки, сметы, бизнес-планы, протоколы совещаний учредителей и проч.
Помощь профессионалов
Если вы оказались в сложной ситуации, когда налоговая уже обратила внимание на ваш бизнес и предполагает, что он раздроблен искусственно, советов несколько:
- проведите внутренний аудит и проверьте каждое юрлицо на самостоятельность по описанным выше критериям;
- срочно устраните все ошибки: общий адрес, совместно используемых работников, расходование одних и тех же ресурсов;
- сформируйте досье на каждую компанию: договоры, штатное расписание, перечень клиентов, реквизиты и проч.
При появлении сложностей и вопросов можно обратиться к профессиональным аналитикам и аудиторам. Привлечение специалистов позволит избежать многомиллионных недоимок, пеней и штрафов.
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
