Кейс
Компания «М» – промышленное предприятие, которое в рамках модернизации литейного цеха произвело демонтаж автоматизированной линии. Первоначальная масса производственного оборудования по техпаспорту – 120 т черных и 5 т цветных металлов. Бухгалтер списал оборудование по ф. ОС-4 и оприходовал черный лом в количестве 40 т. Латунь и медь были списаны в учете как изношенный и непригодный для извлечения из оборудования цветмет. При оприходовании лома была использована рыночная стоимость, определенная примерно – 10 тыс. руб. за тонну. При этом реальная цена черных металлов на момент их реализации составляла 25 тыс. руб. за тонну.
При отражении внереализационной выручки 400 тыс. руб. (40*10 тыс. руб.) бухгалтер начислил с этой суммы налог на прибыль. Камеральная проверка выявила сокрытие доходов и занижение базы при расчете налога на прибыль. Доначислено налогов, пеней и штрафов на общую сумму свыше 1,3 млн руб. Компания обратилась в суд, оспаривая требования ФНС РФ.
Позиция налоговой инспекции
При проверке инспекторы подняли заводскую документацию на оборудование и выяснили чистый вес черного и цветного металла – 125 т. Оприходовано же в учете предприятия лишь 40 т. Расхождения – 85 тонн. В процессе сверки путевых листов автомашин, покидающих территорию завода, были выбраны данные с весом груза. Анализ первичной документации и сведений с пропускного пункта подтвердил вывоз с территории предприятия 120 т черного металла, Газель с цветным металлом не взвешивали. Но на основе первоначальных данных от завода-изготовителя оборудования вес цветмета определен как 5 т.
Запрос реальных цен на цветные и черные металлы в торгово-промышленной палате региона позволил рассчитать величину сокрытого внереализационного дохода:
- Реальная выручка от реализации черного металла по рыночным ценам: 120*25 тыс. руб.=3 млн руб.;
- Реализация цветного металла 5*400 тыс. руб. = 2 млн руб.;
- ВСЕГО 5 млн руб., проведено 400 тыс. руб. Сокрыто 4,6 млн руб.
ФНС посчитала налог на прибыль (проверка проходила в 2025г.) – 20% от сокрытых доходов = 4,6*20% = 920 тыс. руб. Штраф на основании ст. 122 Налогового кодекса РФ за занижение базы по налогу на прибыль = 920 тыс. руб. * 40% = 368 тыс. руб. Пени за каждый день просрочки в суммарном объеме на 55 тыс. руб. Сумма, заявленная к перечислению – 1 343 тыс. руб.
Позиция истца (компании «М»)
При обосновании своей позиции завод приводил следующие аргументы Арбитражному суду:
- за 20 лет эксплуатации демонтированное оборудование сильно проржавело, вес уменьшился по причине естественной убыли;
- часть конструкции была погребена под фундаментом из бетона, извлечь эти фрагменты при демонтаже не удалось;
- цветные металлы сгорели при пожаре на линии, еще до демонтажных работ;
- стоимость тонны чермета установлена приказом руководителя компании на основании того, что лом имел низкое качество (был засорен ржавчиной).
Решение суда
При вынесении своего вердикта суд руководствовался нормами ст. 250 НАК РФ, которая гласит следующее: рыночная стоимость материалов при ликвидации объектов основных средств должна соответствовать реальности и подтверждаться документами.
Причины проигрыша компании:
- отсутствие акта технологических потерь или акта об утилизации недостающих 85 т металлолома;
- данные с весов на пропускном пункте завода стали прямым доказательством того, что конкретный объем лома покинул предприятие;
- при перепродаже лома его покупателем в документах указан ликвидный материал без ржавчины и иных дефектов.
Сопоставление перечисленных недостатков позволило судье вынести объективный вывод о сознательном занижении суммы доходов и базы по налогу на прибыль.
Советы бизнесу: как не стать участником подобного спора
Эксперты рекомендуют при учете лома в компании придерживаться следующих правил:
- фиксировать приход актом ф. №ОС-4 или ф. №М-35 и указывать фактический вес материала;
- обосновывать цену за тонну, прилагать к расчету прайс-листы местных заготовителей лома. Важно контролировать актуальность данных (дата проведения операции не должна сильно отличаться от сведений, полученных из внешних источников);
- документировать все факты потерь, а именно – составлять соответствующие акты с указанием причин изменения веса (коррозия, деформации, засоры и т.д.).
Если вы приложите к акту списания оборудования и оприходованию лома грамотно составленную документацию, ФНС не доначислит налоги и не выпишет штраф за занижение внереализационного дохода.
Количество показов: 63
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
