Кейс
Компания «В» является субъектом малого и среднего предпринимательства (МСП), осуществляет разработку российского программного обеспечения. Данный вид деятельности включен в перечень льготных отраслей, утвержденный Правительством РФ. В штате компании 25 специалистов с высоким уровнем зарплат (выше средних по Москве). В первом квартале налогоплательщик ко всем выплатам в пользу сотрудников, превышающих 1,5 МРОТ, применял пониженный тариф 15% (вместо 30% базовых).
Во втором квартале «В» реализовала административное здание, которое стояло на балансе и до марта 2026г. сдавалось в аренду. Сумма полученной выручки от сделки – 15 млн руб. Размер выручки от оказания IT-услуг за 1 полугодие 2026г. – 31 млн руб. Суммарно компания получила за 6 мес. 2026г. 46 млн руб., из них на основной (профильный) вид деятельности пришлось 67,4%.
При получении Расчета по страховым взносам (РСВ) за 1 полугодие 2026г. ФНС РФ инициировала камеральную проверку и сняла с бизнеса льготу, пересчитав страховые взносы с зарплаты работников по общему тарифу 30%. Результат спора – доначисленные:
- взносы на 4,6 млн руб.;
- штраф за занижение налоговой базы 20% – 0,92 млн руб.;
- пени за каждый день просрочки.
Компания «В» уже столкнулась с утратой льготы, давайте рассмотрим варианты снижения данных рисков для остальных предпринимателей.
Новые правила – причина многочисленных налоговых споров
С 2026 года в России отменен пониженный тариф в отношении страховых взносов для всех субъектов МСП. Ранее они платили 15% вместо 30% со всех начисленных в пользу наемных лиц доходов. Жесткие критерии в отношении профильного применения преференции гласят:
- основной вид деятельности бизнеса должен соответствовать специальному перечню;
- доля профильного дохода в общем объеме выручки – не менее 70% (рассчитывается с нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев и год);
- выплаты необходимо облагать страховыми взносами в следующем порядке: до 1,5 МРОТ – 30%, свыше 1,5 МРОТ – 15%.
Изменение порядка предоставления льготы является причиной многочисленных споров с ФНС:
- не всем субъектам МСП доступен пониженный тариф – 15% с выплат, превышающих МРОТ. Компания или ИП должны входить в утвержденный Правительством перечень;
- доходов от основного вида деятельности не может опускаться ниже 70%, что добавляет забот бухгалтеру (постоянный мониторинг суммарной выручки, включая поступления от внереализационной деятельности). Норма закреплена п. 13.3 статьи 427 НК РФ.
Инспекции массово доначисляют страховые взносы налогоплательщикам, которые не соответствуют новым требованиям. Пример: компания занимается не тем видом деятельности, который указан в ЕГРЮЛ или ИП ведет бизнес по коду ОКВЭД, который отличается от сведений в ЕГРИП. Либо профильная выручка падает ниже установленного лимита в течение 2026г.
Внимание: перерасчет взносов по базовому тарифу производится с начала отчетного периода! Не с месяца превышения лимита выручки 70%. Обоснование – абзац 2 пункта 13.3 статьи 427 НК РФ.
Занижение налоговой базы грозит ИП или компании штрафом по ст. 122 Налогового кодекса РФ (20% от неуплаченной в бюджет суммы). За каждый день просрочки начисляются пени на основании ст. 75 НК РФ.
Советы бизнесу
Чтобы не столкнуться с непредвиденными финансовыми затратами, эксперты рекомендуют:
- Проверить соответствие фактического ОКВЭД актуальному правительственному перечню с льготными отраслями.
- Контролировать структуру доходов каждый квартал, чтобы избежать споров с ФНС.
Важно: разовая сделка, не имеющая отношения к основной деятельности, может лишить налогоплательщика льготного (пониженного) тарифа по страховым взносам. В компаниях, где уровень зарплат существенно выше МРОТ, эта сумма может сильно ударить по чистой прибыли.
Если планируется приход средств по крупным внереализационным сделкам, их лучше переносить на конец года, чтобы не утратить право применения льготного тарифа. Как вариант – можно раздробить сумму на небольшие транши, чтобы поквартально профильный доход укладывался в лимит 70%. Примером таких прочих доходов могут быть суммы от продажи активов, получение дивидендов от участия в других компаниях, поступление от контрагентов крупных штрафов по решению суда и т.д.
Количество показов: 78
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
