Кейс
ИФНС России после назначения проверки в отношении ООО «П» наложила арест на банковские счета и недвижимость юридического лица, парализуя тем самым операционную деятельность. Руководитель направил в налоговый орган заявление об отмене обеспечительных мер, предложив соразмерное альтернативное решение – залог имущества, не задействованного в обороте (новое административное здание, которое введено в эксплуатацию и ожидает переезда производственных цехов). Основной аргумент заявителя – несоразмерность обеспечительных мер, принятых в отношении налогоплательщика. Параллельно с направлением ходатайства налогоплательщик отправил копию документа в вышестоящий налоговый орган, который и принял решение о снятии блокировки с активов компании «П».
Основные положения
Документ, регулирующий процесс массовой заморозки активов – статья 101 НК России, пункт 10. Многие компании и ИП сталкиваются с крайне жестким применением этого инструмента на практике, когда в целях исключения риска вывода денег или имущества вводится общий арест на активы. Стоит отметить, что часто налоговые инспекторы налагают ограничения сразу после того, как вынесено решение о выездной или камеральной проверке налогоплательщика. На вступление в силу этого документа законом отведен срок – 1 месяц, но это правило никогда и никем не соблюдается.
Сама процедура реализации обеспечительных мер строго регламентирована законодательством. ИФНС обязана соблюдать следующую последовательность действий:
- наложение запрета на отчуждение активов без согласия ФНС. Речь идет о невозможности продать или заложить транспорт, недвижимость и оборудование. Компания может просто использовать их в производственной деятельности без передачи прав третьим лицам и заключения сделок;
- приостановка операций по расчетным счетам в банке. Фактическая блокировка работы компании. К этой мере налоговая инспекция прибегает в случае, если совокупная стоимость арестованного имущества недостаточна, чтобы покрыть доначисления налогов, пеней и штрафов.
Стоит заметить: в судебной практике нередко рассматриваются споры, в которых ИФНС накладывает ограничения на дебиторские обязательства компании. И суды встают на сторону фискального органа. Об этом необходимо помнить.
Негативные последствия введения обеспечительных мер
Несмотря на то, что в теории заблокировать налоговые инспекторы вправе лишь сумму, указанную в решении, на практике чаще всего бизнес оказывается парализованным:
-
блокируются все счета в банках сразу. Пример: в решении указана сумма обеспечения в 15 млн руб. ИФНС РФ направляет требования во все банки, в которых у налогоплательщика открыты счета. Если таких учреждений 3, соответственно, бизнес не может распоряжаться суммой в 45 млн руб. Заморозка оборотного капитала оборачивается проблемами с поставщиками и деловыми партнерами;
-
установка ограничений на банковские операции останавливает текущую деятельность: оплату логистики, аренды, материальных запасов и т.д.;
-
результатом того, к банку утрачен доступ, становятся кассовые разрывы – дефицит оборотных средств в течение нескольких недель может привести к расторжению крупных контрактов и утрате конкурентных преимуществ.
Описанные последствия обеспечительных мер проще предупредить, чем устранять.
Как можно защитить бизнес законными способами
Когда ИФНС заморозила активы, налогоплательщик может действовать следующим образом:
- Оперативно заменить обеспечительные меры (основание – статья 101 Налогового кодекса России). Это самый быстрый способ снять блокировку со счетов, предложив налоговому органу альтернативу. Заменить заморозку банковских счетов можно на:
гарантию банка (он должен быть включен в перечень, утвержденный Минфином РФ);
залог ценного имущества (налогоплательщика либо третьего лица. Важно – стоимость этого актива должна покрывать долг перед бюджетом!);
поручительство лица с признаками финансовой устойчивости и надежности.
- Можно оспорить действия ИФНС РФ в суде, чтобы приостановить действие вынесенного решения. Налогоплательщик подает апелляционную жалобу в Управление федеральной налоговой службы параллельно с направлением иска в Арбитражный суд. К иску нужно приложить ходатайство о принятии встречных обеспечительных мер.
В суде придется доказывать, что заморозка банковских счетов наносит компании значительные убытки: задерживаются выплаты зарплат сотрудникам, срываются государственные контракты, останавливаются производственные процессы;
суд примет сторону истца, если подтвердится баланс интересов: компания продолжает работать и имеет средства для выплаты долга даже в случае проигрыша по делу.
- Контролировать соразмерность и очередность – сумма, указанная в Решении ИФНС РФ нуждается в проверке и стоимость арестованных активов также должна быть определена корректно. Пример реализации этого принципа: на балансе компании стоит земельный участок стоимостью несколько миллионов рублей, а налоговая заблокировала расчетные счета. В этом случае действия инспекторов признаются незаконными и вышестоящий налоговый орган отменяет принятое решение.
Резюме: оспаривать обеспечительные меры налогового органа необходимо, чтобы не утратить доступ к оборотному капиталу. При наложении ареста на расчетные счета налогоплательщик должен оперативно реагировать – предложить ИФНС РФ альтернативный вариант в качестве обеспечительного актива (ликвидное имущество, земельный участок, дорогостоящее оборудование и т.д.). Причем этот актив может принадлежать не самой компании, которая задолжала по налогам и пеням. Это может быть имущество поручителя – третьего лица, которое готово предоставить в залог свою частную или корпоративную собственность. Для оспаривания действий ИФНС в суде необходимо иметь правовой опыт разрешения подобных споров с положительным результатом.
Важно помнить главное: обеспечительные меры не должны быть больше суммы задолженности налогоплательщика, т.е. должен соблюдаться принцип финансовой соразмерности.
Количество показов: 161
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
