Кейс
Компания “Р” выплатила сотрудникам к 23 февраля и 8 Марта премии. Налоговая инспекция после получения РСВ инициировала камеральную проверку и затребовала пояснений, почему 210 тыс. руб. не включены в налогооблагаемую базу. Работодатель направил копию приказа о выплате премий подчиненным: мужчинам к 23 февраля, женщинам – к 8 Марта (фиксированный размер – по 5 тыс. руб.) и Коллективный договор, содержащий информацию о возможности произведения таких расходов из прибыли компании. ИФНС РФ признала данные выплаты стимулирующего характера неотъемлемой частью дохода, который должен облагаться взносами в СФР. Компании были доначислены страховые взносы, пени и штраф.
Судебное решение
При рассмотрении дела судами двух инстанций было принято решение отменить все доначисления, пени и штрафы. Позиция судей была обусловлена совокупностью факторов:
-
выплаты никак не были связаны с квалификацией работников, уровнем сложности или качества их труда – все работники получили премии, независимо от KPI;
-
не все выплаты сотрудникам – их оплата труда. Наличие трудовых правоотношений не означает, что любые перечисления на карту автоматически признаются зарплатой. Премии на праздники обладали социальным характером (на что указывали положения Коллективного договора).
Обоснование позиции контролирующих органов
Налоговая инспекция и Минфин уверены, что любые выплаты в пользу работников (включая социальные и праздничные премии) должны облагаться страховыми взносами в общем порядке – 30% на ЕНС и плюс взносы на травматизм в ФСС РФ. Аргументация при этом следующая:
- выплаты производятся в рамках текущих трудовых отношений (статья 420 НК РФ);
- премий нет в закрытом перечне необлагаемых страховыми взносами выплат (статья 422 НК России).
Если компания не начисляет на премии к праздникам взносы, ФНС РФ доначислит их после проверки. К сумме доначисленных взносов добавятся пени и штраф.
Обоснование позиции судов (при соблюдении ряда условий)
Арбитражными судами, включая Верховный Суд Российской Федерации, рассматриваются многочисленные споры между работодателями и налоговыми органами. Судебная логика проста: наличие трудовых правоотношений не является исчерпывающим доказательством того, что все выплаты есть оплата труда.
Судом премия признается необлагаемой страховыми взносами выплатой при соблюдении следующих критериев:
-
отсутствует стимулирующий характер – премия выдается работнику не за перевыполнение плана или иные трудовые достижения. Она выплачивается на праздник (на 8 Марта, юбилей и т.д.);
-
наличие определенных условий выдачи: выплата не связана с качеством, сложностью и объемом работы, квалификацией подчиненного;
-
оформление выплаты – премия не включена в систему оплаты труда в виде переменной части зарплаты. Она может быть закреплена в Коллективном договоре или ином локальном акте как мера социальной поддержки.
Советы работодателям: как минимизировать риски
Когда компания намерена отстаивать свою позицию в суде, выплаты необходимо грамотно упаковать:
- не привязывать к трудовым результатам. В приказе избегать формулировок типа «за добросовестное выполнение своих обязанностей…» и т.п.;
- выплачивать премии в фиксированной сумме, в идеале – всем одинаковые (чтобы ФНС РФ не смогла установить связь между размером премий и должностным окладом). Пример: главный бухгалтер и уборщица на 8 Марта получают по 5 000 руб. (нет зависимости от функционала и уровня квалификации);
- альтернативой может быть материальная помощь в сумме до 4 тыс. руб. или подарок по договору дарения. В первом случае – законом установленное право абсолютного освобождения материальной помощи не более 4 000 руб. в год на одного сотрудника один раз в год от обложения НДФЛ и страховыми взносами. Подарки по договору дарения на сумму до 4 тыс. руб. также не облагаются ни НДФЛ, ни взносами в СФР, ФСС. Важно правильно все оформить документально, на случай предоставления доказательств в суд.
Вывод: для защиты праздничных и социальных премий от обложения страховыми взносами их нельзя прописывать в трудовых договорах и привязывать к достижению производственных результатов. Оформлять лучше отдельным приказом, максимально корректно использовать формулировки. Идеально, если в тексте документа зафиксированы понятия «социальная выплата» или «подарок в денежной форме».
Количество показов: 144
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
