Валютные счета. Купля продажа валюты

Иногда наступает момент, когда бизнесу нужно открыть валютный счет. К примеру ИП продает изделия из дерева по всей России. Его продуктом заинтересовался заказчик из Германии. Счет, с которым работает ИП в РФ не подойдет. Значит, чтобы получить перевод денежных средств из Европы, предприятию необходим другой счет – валютный. В статье подробно расскажем все тонкости и подводные камни, связанные с валютными счетами. А также поясним моменты при покупке и продаже валюты.

Что такое валютный счет, кому и для чего его открывать?

Валютный счет – лицевой банковский счет юридического или физического лица, который открыт в инвалюте одного вида: долларовый – для долларов, евровый – для евро и т.д. На нем накапливаются и расходуются средства в иностранной (конвертируемой) валюте. 

Для физических лиц валютные счета бывают: депозитные, текущие и мультивалютные. Их используют для:

• получения и оплаты кредита;

• сохранения сбережений, извлечения дополнительного дохода по вкладу;

• зачисления зарплаты от зарубежного работодателя;

• инвестирования денежных средств в акции, игры на бирже.

Для юридических лиц валютный счет нужен всем организациям, которые хотят заниматься внешнеэкономической деятельностью (ВЭД). С помощью него можно:

• проводить платежи в инвалюте с зарубежными партнерами;

• получать кредит на срок не более, чем на полгода;

• инвестировать и получать дивиденды за рубежом;

• выплачивать зарплату работникам, которые находятся за рубежом.

Владельцу счета предоставляется SWIFT-код – он нужен для работы с зарубежным кредитно-финансовым учреждением.

Даже если организация планирует провести единичную сделку в иностранной валюте, такой счет ей придется открыть.

Банки контролируют абсолютно все валютные транзакции. Как только на счет клиента поступают денежные средства, банк отправляет уведомление. В течение 15 дней компания должна предоставить необходимые документы для подтверждения валютного перевода. Поэтому сначала деньги поступают на транзитный валютный счет.

Что такое транзитный валютный счет и для чего он нужен?

Транзитный валютный счет – специальный счет в банке, который открывается автоматически с валютным. То есть, если организация подписала договор на один валютный счет, банк открывает сразу два – валютный и транзитный (Инструкция ЦБ РФ № 111-И от 30 марта 2004 года гл. 2). Все поступления денежных средств в инвалюте зачисляются сначала на него. 

Основная задача транзитного счета – хранение денег пока клиент не предоставит пакет подтверждающих документов по сделке. Если сумма по контракту в рублевом эквиваленте не выше 200 тыс. руб., то банку достаточно только информация о коде вида операции. Если сумма выше, то банк потребует документы. 

Алгоритм работы транзитного счета: зарубежный партнер перечисляет деньги по договору – банк зачисляет их на транзитный счет. Пока валюта находится на транзитном счете компания не может ею воспользоваться. После подтверждения сделки (срок проверки банком до 15 суток) деньги:

• зачисляются на текущий валютный счет банка;

• происходит продажа валюты;

• происходит возврат денежных средств в случае ошибочного поступления.

В редких случаях банк блокирует средства на транзитном счете.

Как отразить в учете движения по транзитному счету?

В бухгалтерском учете движения по транзитному счету отражаются на 52 счете «Валютные счета». В проводках нужно использовать два субсчета: текущий валютный счет и транзитный.

Пример. 

Дт 52/транзит. – Кт 62 – поступление денежных средств от покупателя;

 Дт 57 – Кт 52/транзит. – списание валюты с транзитного счета;

 Дт 51, 52/текущий вал. – Кт 57 – зачисление на текущий счет, рублевый или валютный.

Что такое валютный контроль?

Валютный контроль – это надзор правительства и банков за соблюдением законности сделки между резидентами и нерезидентами. Банки проверяют документы клиента на соответствие требованию основного документа регулирования – «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Если банк обнаруживает нарушение валютного законодательства, то подает сведения в «орган валютного контроля» – ЦБ РФ. Центральный банк передает данные в налоговую инспекцию, которая наделена правом штрафовать участников ВЭД.

В зависимости от суммы сделки подается перечень документов в банк.

При регистрации контракта финансово-кредитная организация присваивает документу уникальный номер (УНК).

По всем контрактам, которым присвоен УНК бухгалтерия заполняет СПД – справку о подтверждающих документах. СПД – перечень документов, который подтверждает исполнение контракта с указанием суммы.

Срок для подачи СПД – 15 рабочих дней с последнего дня месяца, когда было выполнено действие по контракту (например, отгружен товар или оказана услуга).

Чем валютный счет отличается от рублевого?

Расчетный и валютный счета отличаются не только денежной единицей хранения и переводов. Есть еще несколько различий, установленных законом:

• валютный счет нельзя открыть для операций с российскими организациями;

• счет в инвалюте разрешается открыть не в каждом банке, а только в том, который имеет разрешение от госорганов;

• разный размер комиссий и выплат банку по обслуживанию такого счета;

• наличие валютного контроля.

Как открыть валютный расчетный счет (ВРС) в России: пошаговая инструкция

В целом процедура открытия ВРС такая же, как и при открытии обычного расчетного счета. Но и небольшие нюансы также присутствуют. Важное условие при выборе банка – наличие у него соответствующей лицензии. 

Алгоритм открытия ВРС:

1. Выбор банка и тарифа для обслуживания валютного счета.

2. Подача заявки.

3. Подготовка и подача пакета необходимых документов.

4. Подписание соглашения с банком и получение реквизитов счета.

Если в выбранном банке уже имеется открытый рублевый счет, то достаточно отправить онлайн-заявку. Предоставлять документы и посещать отделение банка для заключения договора не нужно.

Стандартный перечень документов для открытия ВРС:

1. Заявление на открытие валютного счета. Обычно банк предоставляет свою форму.

2. Договор банковского счета.

3. Устав или учредительный договор и изменения к нему.

4. Выписка из ЕГРЮЛ – для юридических лиц (выданная не ранее 30 календарных дней до даты открытия счета). Либо выписка из ЕГРИП – для ИП.

5. Свидетельство ИНН.

6. Карта с образцами подписей должностных лиц и печатей организации.

7. Документы об избрании/назначении руководителя.

8. Лицензии для организаций, деятельность которых подлежит обязательному лицензированию.

9. Паспорта руководителя и тех сотрудников, которым будет открыт доступ на ВРС.

Можно ли открыть валютный расчетный счет за рубежом?

Законодательство не запрещает российским компаниям открывать счета в инвалюте за рубежом (часть 1, ст. 12 закона №173-ФЗ). Правила и порядок открытия счета регулируются законодательными актами соответствующей страны.

В 90% случаев при открытии счета за рубежом потребуется личное присутствие представителя в банке. Чаще всего банкам нужна полная информация о каждом из бенефициаров, директоров. 

Основной пакет документов, который может понадобиться:

1. Паспорта распорядителей будущего счета: директор, главный бухгалтер.

2. Пакет корпоративных документов:

•  уставные документы;

• свидетельство ОГРН;

• список директоров и акционеров;

• сертификаты акций;

• приказы о назначении директора.

Какие документы и в какие сроки надо предоставить налоговой после открытия ВРС за рубежом? 

Пример. ООО открыло счет в банке Казахстана 1 апреля 2022 г. Со 2 апреля начнется месячный срок для подачи уведомления в налоговую инспекцию. Т.е. контролирующий орган надо уведомить до 2 мая. Если ООО этого не сделает, то ему грозит штраф от 800 тыс. руб. до 1 млн руб. (п. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

2. Отчет о движении денежных средств. Он подается ежегодно и должен быть составлен по форме. В нем указывают:

• сумму на дату открытия счета;

• сумму, которая поступила на счет с даты открытия по 31 декабря;

• сумма, которая списалась со счета с даты открытия по 31 декабря;

• сумма на счете на 31 декабря (остаток).

Если компания открыла счет 1 апреля 2022 г., то первый отчет она должна подать не позднее 1 июня 2023 г. 

Отчет о движении денежных средств можно не подавать, если обороты по счету менее 600 тыс. рублей, а счет открыт в банке, который либо обменивается с Россией финансовой информацией в автоматическом режиме, либо имеет членство ЕАЭС. 

Важно! Некоторые страны после введения санкций в одностороннем порядке отказались от обмена финансовой информацией. Такое решение уже приняли Великобритания, Германия и США.

3. Уведомление о закрытии счета. Его необходимо подать в течение месяца после закрытия счета по форме очно в налоговой или через кабинет налогоплательщика. Одновременно с уведомлением о закрытии счета надо подать Отчет о движении денежных средств с 1 января по дату закрытия счета.

Какие операции нужно сделать при покупке валюты?

Бухгалтерский учет, выраженный в иностранных денежных единицах регулируется ПБУ 3/2006, который утвержден Приказом Минфина № 154н от 27.11.2006. Для того чтобы купить инвалюту в обслуживающем счет банке нужно сделать следующие шаги:

В учете валюта переводится в рубли по курсу ЦБ РФ. Следовательно, появляется курсовая разница между курсами, по которому купил банк валюту и курсом отражения суммы в бухучете.

Дт 91.2 – Кт 57 – если возникает отрицательная разница;

Дт 91.1 – Кт 57 – если возникает положительная разница.

4. Возврат оставшихся средств на расчетный счет: Дт 51 – Кт 57.

5. Начисление комиссионного вознаграждения банку: Дт 91.2 – Кт 76.

6. Оплата комиссионного вознаграждения банку: Дт 76 – Кт 51.

Какие операции нужно сделать при продаже валюты?

Организация имеет право в любой момент продать валюту с ее банковского счета. Для этого необходимо придерживаться следующего алгоритма действий:

1. Перечисление банку валюты по курсу ЦБ РФ на день перечисления: ДТ 57 – Кт 52.

2. Списание стоимости валюты на продажу: Дт 91.2 – Кт 57.

3. Зачисление выручки на расчетный счет после продажи инвалюты: Дт 51 – Кт 91.1.

4. Отражение разницы между курсами ЦБ РФ на дату перечисления и дату продажи: 

Дт 57 – Кт 91.1 – если возникает положительная разница;

Дт 91.2 – Кт 57 – если возникает отрицательная разница.

5. Списание комиссионного вознаграждения: Дт 91.2 – Кт 51.

6. Отражение финансового результата:

 Дт 99 – Кт 91.9 – убыток;

 Дт 91.9 – Кт 99 – прибыль.

Стоимость остатков на валютном счете следует пересчитывать по курсу Центрального Банка на каждую отчетную дату (п. 7 ПБУ 3/2006).

Как проводить покупку и продажу валюты организациям с УСН?

Так как «упрощенцы» в учете пользуются кассовым методом, оценивать валютные активы и обязательства им нужно только единожды – в момент получения выручки на транзитный расчетный счет. Поэтому ни доходов, ни расходов в виде положительных или отрицательных курсовых разниц при УСН не возникает.

В целях УСН доходы и расходы, выраженные в инвалюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, установленному соответственно на дату получения доходов или на дату осуществления расходов.

Важно! В бухгалтерском учете организации с УСН переоценивают имущество и обязательства, выраженные в инвалюте и определяют курсовые разницы. Положительные разницы включают в прочие доходы, а отрицательные – в прочие расходы.

Покупка валюты

Пример. ИП «Реал» отправил в банк заявку на покупку валюты в сумме 10 000 долл. США и перечислило ему 1 000 000 руб. Банк купил валюту на бирже по курсу 60 руб./долл.  Курс доллара, который установил ЦБ РФ – 63 руб./долл.

Разница между курсом ЦБ РФ и курсом, по которому банк приобрел валюту на бирже, составит 30 000 руб.: (10 000 долл. * (60 руб./долл. - 63 руб./долл.)).

В бухучете ИП «Реал» сделает следующие проводки:

Дт 57 – Кр 51 – 1 000 000 руб. – перечислены рубли для покупки валюты.

Дт 52 – Кт 57 – 630 000 руб. (10 000 USD × 63 руб./долл.) – купленные доллары зачислены на текущий валютный счет по курсу ЦБ РФ.

Так как банк купил валюту по курсу 60 руб./долл., «Реалу» нужно отразить разницу между этим курсом и курсом Банка России:

Дт 57 – Кт 91.1 – 30 000 руб. (10 000 долл. × (60 руб./USD - 63 руб./долл.)) – отражен положительный результат от покупки валюты.

В бухгалтерском учете положительный результат от покупки валюты отражают в составе прочих доходов.

В налоговом учете на основании пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса «Реал» отразит в «упрощенных» доходах положительную курсовую разницу между курсом, по которому валюта была куплена, и официальным курсом Банка России на дату покупки. 

Продажа валюты

При продаже валюты по курсу ниже установленного Центральным Банком образуется отрицательная курсовая разница. Она в расходы при УСН не включается, поскольку подобные расходы не перечислены в статье 346.16 НК РФ.

Пример. На транзитный валютный счет ИП «Реал» в бан­ке поступила валютная выручка в сумме 20 000 долл. США. В этот же день «Реал» направил банку поручение на продажу части поступившей выручки (1000 долл. США) и зачисление оставшейся суммы на теку­щий валютный счет. Банк продал валюту по курсу 63 руб./долл. 

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков на те­кущий валютный счет, составил 60 руб./долл. 

Выручка от продажи валюты составит 63 000 руб. (1000 долл. × 63 руб./долл.). Стоимость списанной валюты – 60 000 руб. (1000 долл. × 60 руб./долл.).

В бухучете ИП «Реал» сделает следующие проводки:

Дт 52 – Кт 62 – 1 200 000 руб. (20 000 долл. × 60 руб./долл.) – поступила валютная выручка на текущий валютный счет; 

Дт 57 – Кт 52 – 60 000 руб. (1000 долл. × 60 руб./долл.) – часть валютной выручки направлена на продажу;

Дт 51 – Кт 91.1 – 63 000 руб. (63 руб./долл. × 1000 долл.) – деньги от продажи валюты зачислены на расчетный счет; 

Дт 91.2 – Кт 57 – 60 000 руб. (60 руб./долл. × 1000 долл.) – списана проданная валюта.

Положительный результат от продажи валюты составил 3 000 руб. (1000 долл. × (63 руб./долл. – 60 руб./долл.)). Бухгалтер должен отразить его в конце месяца проводкой:

 Дт 91.9 – Кт 99 – 3 000 руб. – отражена прибыль от продажи валюты.

Какие изменения коснулись валютного контроля юрлиц и ИП в 2022 году?

Из-за введенных зарубежных санкций правительство приняло ряд мер для стабилизации экономики. Не осталось без внимания и валютное законодательство. 

Снятие валюты: новые правила

Юридические лица и ИП, зарегистрированные на территории РФ с 10 марта по 10 сентября 2022 г. могут снять только 5 000 евро (долларов, йен, фунтов стерлингов) и только для оплаты командировок за границу. Организации, которые зарегистрированы за рубежом, эту валюту снимать не могут совсем. Другая инвалюта доступна для снятия без ограничений.

Денежные средства, которые организация получает из зарубежного банка выдаются только в рублях. Конвертация проходит по курсу банка.

Изменения для займов и кредитов

С 01.03.2022 г. резидентам РФ запрещено предоставлять инвалюту по договорам займа нерезидентам (Указ Президента РФ №79 от 28.02.2022). Это действительно, в том числе и для соглашений, которые действовали до запрета. Но резиденты могут также получать валюту по договорам займа от нерезидентов.

Приостановка валютных проверок

  С 1 июня по 31 декабря 2022 года правительство ввело мораторий на налоговые проверки соблюдения валютного законодательства. Приостановка не распространяется на следующие случаи:

• срок давности привлечения к административной ответственности по ранее выявленным нарушениям истекает до 31.12.2022;

• нарушения связаны с исполнением «антисанкционных» указов Президента и постановлений Правительства, принятых начиная с 28 февраля 2022;

• нарушения вызваны куплей-продажей инвалюты, минуя уполномоченные банки. Либо расчетами при проведении операций между резидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках в наличной форме.

В каких случаях разрешены переводы между российскими организациями в валюте?

Операции в инвалюте между компаниями РФ запрещены и осуществляются только в российских рублях. Но согласно ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ есть разрешенный список:

• операции с уполномоченными банками (получить/вернуть кредит, снять/внести денежные средства, заплатить комиссию банку в валюте, купить в банке векселя и др.);

• операции по договорам транспортной экспедиции (оплатить импортную или экспортную перевозку, страхование за перевозку);

• оплата или возмещение расходов в служебных поездках за пределы РФ сотрудников, работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

• перечисление обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в бюджеты в иностранной валюте.

Весь перечень  разрешенных валютных операций приведен в таблице.

Валютные операции с недружественными странами: на что распространяются правила в 2022 г.?

Для сделок с нерезидентами из недружественных стран или связанных с такими странами требуется разрешение государственной комиссии:

• при выдаче займов нерезидентам в рублях и в валюте;

• по купле-продаже ценных бумаг и недвижимости;

• при перечислении на свои зарубежные счета валюты;

• при переводах денег без открытия счёта на электронные кошельки, предоставленные иностранными платежными сервисами.

Кто и куда обращается за разрешением?

Обращаться могут как российские, так и иностранные компании. Заявление о выдаче разрешения подают в подкомиссию Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации.

Документы можно отправить:

• электронной почтой по адресу: podcom@minfin.gov.ru;

• почтой России по адресу: 109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9;

• лично: г. Москва, ул. Ильинка, д. 9, 5 подъезд, комн. 121 (вход со стороны Большого Черкасского переулка).

Часто задаваемые вопросы

Количество активных валютных счетов в одном или нескольких банках не ограничено.

Нужно ли компании-экспортеру продавать валютную выручку в 2022 г.?

Не нужно. С 10 июня 2022 года власти отменили требование обязательной продажи валютной выручки экспортерами (выписка из подкомиссии Правительственной комиссии от 09.06.22). Теперь долю обязательной продажи будет устанавливать правительственная комиссия.

Можно ли экспортерам переводить инвалюту на заграничные счета в 2022 г. ?

Можно. С 6 июня 2022 года Подкомиссия при Минфине разрешила зачислять экспортерам товаров и услуг выручку от иностранных партнеров на свои зарубежные счета.

Кто такие резиденты по валютному законодательству?

Резиденты – это граждане РФ и иностранцы у которых есть вид на жительство в России. Причем не важно, сколько времени он проводит в России физически.

• Нет, если валютный счет открывается на территории России. Банки самостоятельно оповестят контролирующие органы. 

• Да, если валютный счет открывается за рубежом. Сделать это нужно в течение одного месяца после открытия счета. Также необходимо уведомить налоговую при смене реквизитов счета. 

Да, банки обязаны сообщать об ошибках, найденных в документах при проведении процедуры валютного контроля. Это установлено законодательно. 

Самыми распространенными ошибками, которые находит банк при проверке это: 

• не полная информация о товарах и услугах, которые предоставляет организация;

• отсутствует дата в договоре;

• нет четкого и понятного описания продукции, лишь общие поверхностные сведения;

• нет сроков исполнения обязательств по договору;

• присутствуют противоречивые пункты в договоре;

• отсутствует валюта расчетов в соглашении;

• наличие ошибок в реквизитах.

Банк строго контролирует все операции, связанные с валютой. Сам валютный контроль по закону не может занимать больше одного рабочего дня.

Теги данной публикации: #Отдел ВЭДвалютавэд