Здравствуйте! Применяя амортизационную премию, учитывайте, что в она меняет первоначальную стоимость основного средства только в налоговом учете.
Амортизационная премия отражает часть затрат на создание, приобретение, модернизацию основного средства. Она применяется на следующих условиях:
-
Модернизация – на дату окончания работ
-
Покупка или создание ОС – при вводе в эксплуатацию
Первоначальная стоимость ОС в налоговом учете формируется за вычетом амортизации. В бухучете капиталовложения в объект в полном объеме включаются в его первоначальную стоимость. Соответственно, возникает разница, которая должна быть отражена согласно нормам федеральных стандартов учета.
Факт применения амортизационной премии фиксируется в учетной политике. Ее размер определяется согласно амортизационной группе объекта. Для групп 1-2 и 8-10 максимальный размер премии – 10% от суммы расходов, если речь идет о модернизации, и10% от первоначальной стоимости в случае покупки/создания ОС. Для групп 3-7 – 30% соответственно.
Первоначальная стоимость объектов, к которым в налоговом учете применена амортизационная премия, в бухгалтерском учете будет больше. Разница облагается налогом на прибыль и формирует отложенное налоговое обязательство. К соответствующей сумме применяется базовая ставка – 25% с января 2025 года.
Количество показов: 77
Теги данной публикации: #школа учета






