Здравствуйте! Отказавшись от проекта насовсем или на время, не прекращайте вести бухгалтерский и налоговый учет. Затраты, не приведшие к запланированному результату, могут повлиять на налоговую базу, уменьшив издержки.
Компания на ОСНО отказывается от проекта. Решение о том, закрывать направление или приостановить на время, еще не принято. У бухгалтера возникает логичный вопрос – как учитывать понесенные затраты, и можно ли включить их в налоговую базу.
Начнем с того, что бухгалтерский и налоговый учет в таких случаях отличается. В бухучете затраты списываются в счет 91. В налоговом учете те же затраты включаются в состав прочих расходов.
Важно: согласно ст. 252 НК РФ, расходы признаются для налогообложения прибыли, если они направлены на получение дохода. То есть, условием является именно направленность, а не факт получения положительного результата.
Соответственно, расходы, не приведшие к получению прибыли по причине закрытия проекта, могут быть учтены при расчете налога на прибыль.
Другие условия признания расходов остаются прежними: документальное подтверждение, экономическая обоснованность и т.д. (ст. 252 НК РФ)
Что касается юридических нюансов, отметим следующее: если проект приостановлен, но решение о его прекращении не принято, расходы лучше не списывать. Налоговики могут не признать такое списание, доначислять налог на прибыль и начислить пеню за каждый день просрочки платежа в бюджет.
Количество показов: 102
Теги данной публикации: #школа учета







